- •Понятие и содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности. Его предмет, задачи и принципы.
- •Традиционные методы обработки информации. Показатели, используемые в сравнительном анализе.
- •Методика факторного анализа. Виды факторных моделей.
- •Индексный метод факторного анализа. Классификация индексов.
- •Метод цепных подстановок факторного анализа.
- •Метод абсолютных и относительных разниц факторного анализа.
- •Интегральный метод факторного анализа.
- •Методика анализа производства и реализации продукции.
- •Методы оценки выполнения плана по ассортименту. - 10.Методика анализа структуры продукции.
- •Методика анализа ритмичности выпуска продукции
- •Методика анализа качества продукции.
- •Методика анализа состояния и движения основных производственных фондов
- •Методика анализа эффективности использования основных производственных фондов
- •Факторный анализ фондоотдачи.
- •Методика анализа эффективности использования производственной мощности и оборудования.
- •Анализ эффективности использования материальных ресурсов. Факторная модель материалоемкости.
- •Методика анализа численности работающих, их состава и движения.
- •Методика анализа фонда рабочего времени.
- •Методика анализа эффективности использования трудовых ресурсов.
- •Методика анализа фонда оплаты труда.
- •Методика анализа затрат на производство и реализацию продукции по статьям калькуляции.
-
Метод абсолютных и относительных разниц факторного анализа.
Метод абсолютных разниц. Данный способ применяется для расчета влияния факторов на прирост результирующего показателя только в мультипликативных моделях и моделях мультипликативно-аддитивного типа. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую величину факторов, которые находятся справа от него и фактическую величину факторов расположенных слева от него в моделях).
Y=x1*x2*x3
∆Yx1=∆x1*x2(0)*x3(0)
∆Yx2=x1(1)*∆x2*x3(0)
∆Yx3=x1(1)*x2(1)*∆x3
∆x1=x1(1)-x1(0)
Для мультипликативно-аддитивных.
Y=x1*(x2-x3)
∆Yx1=∆x1*(x2(0)-x3(0))
∆Yx2=x1(1)*∆x2
∆Yx3=x1(1)*(-∆x3)
Способ относительных разниц. Применяется для измерения влияния факторов на прирост регулирующего показателя только в мультипликативных моделях. В способе используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов.
∆Yx1=Y0*∆x1/x1(0)
∆Yx2=(Y0+∆Yx1)*∆x2/x2(0)
∆Yx3=(Y0+∆Yx1+∆Yx2)*∆x3/x3(0)
-
Интегральный метод факторного анализа.
-
Методика анализа производства и реализации продукции.
Задачи и информационное обеспечение.
Объем производства и объем реализации продукции – разные показатели.
Цель анализа производства и реализации продукции – определить резервы повышения объема производства и реализации продукции.
Основные задачи:
-
Оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции
-
Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей.
-
Выявление внутрихозяйственных резервов, увеличение выпуска и реализации продукции.
-
Разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов.
Объекты анализа производства и анализа продукции:
-
Объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту.
-
Качество и конкурентоспособность продукции.
-
Структура производства и реализации продукции.
-
Ритмичность производства.
Источники анализа для производства и реализации продукции:
-
Бизнес-план развития предприятия.
-
Оперативный план и графики.
-
Форма отчетности ф1. №1-П (стат. Отчетность)
-
Ведомость «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация».
-
Ф.2 «Отчет о прибылях и убытка» (бух. баланс).
-
Прочая внутренняя документация: служебные записки, договора, накладные и т.д.
Анализ динамики и выполнение плана производства и реализации продукции.
Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных (шт., литры и т.д.), условно-натуральных (условные литры, условные тонны и т.д.), трудовых и стоимостных показателях.
Объем реализации продукции определяется в зависимости от учетной политики предприятия. Для большинства предприятий применяется метод начисления при признании дохода «метод по отгрузке».
Метод по оплате (кассовый метод). Этот метод могут применять предприятия, у которых выручка от реализации составляет менее 1 млн. руб. в квартал.
Анализ производства и реализации продукции начинается с изучения динамики данных показателей.
Год |
Объем производства в тек. ценах |
Iц |
Объем производства в фикс. ценах |
Темп роста |
Объем реализации в фикс. ценах |
Темп роста |
||||
Базисные |
Цепные |
базисные |
Цепные |
|||||||
2001 |
18610 |
1 |
18610 |
100 |
100 |
18500 |
100 |
100 |
||
2002 |
27357 |
1,5 |
18234 |
98 |
98 |
18144 |
98,08 |
98,08 |
||
2003 |
38148 |
1,46 |
17420 |
93,6 |
95,5 |
17390 |
94 |
95,84 |
||
2004 |
53940 |
1,4 |
17610 |
94,5 |
101,1 |
17715 |
95,76 |
101,87 |
||
2005 |
73940 |
1,33 |
18140 |
97,5 |
103 |
18145 |
98,08 |
102,43 |
||
2006 |
100320 |
1,28 |
19230 |
103,3 |
106 |
19018 |
102,80 |
104,81 |
Iц=(∑q0*p1)/(∑q0*p0)
Твп=
После анализа динамики проводится оценка реализации плана по производству и реализации продукции.
Продукт |
Объем про-ва в пл. ценах |
+,- |
% к плану |
|||
План |
Факт. |
|||||
Изделие А |
50000 |
66500 |
+16500 |
+33% |
||
Изделие В |
30000 |
17100 |
-12900 |
-43% |
||
Итого |
80000 |
83600 |
+3600 |
+4,5 |
После оценки выполнения плана проводится оперативный анализ производства и отгрузки продукции. В документе отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузки продукции по объему и ассортименту за день нарастающим итогом с начала месяца и отклонения от плана.
Выпуск (отгрузка) |
План |
План с начала месяца |
02.02.12 |
|||||
Фактический объем |
||||||||
На сутки |
На месяц |
За сутки |
С начала месяца |
Отклонение |
||||
Изделие А |
||||||||
Выпуск |
400 |
2500 |
400 |
380 |
380 |
-20% |
||
Отгрузка |
405 |
2520 |
405 |
410 |
410 |
+5% |
||
Изделие В |
||||||||
Выпуск |
125 |
1000 |
125 |
130 |
130 |
|
||
Отгрузка |
105 |
900 |
105 |
95 |
95 |
|
||
Итог |
||||||||
Выпуск |
|
|
|
|
|
|
||
Отгрузка |
|
|
|
|
|
|
После проведение оперативного анализа проводится анализ договорных обязательств на поставку продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается для предприятия сокращением выручки, прибыли и выплатами штрафных санкций. В условий конкуренции невыполнение обязательств может привести к потери доли рынка сбыта, что повлечет за собой спад производства. При анализе реализации продукции особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по гос. заказу, кооперированными поставкам и по экспорту.