IV. Долгосрочные займы;

Содержание данного раздела раскрывается в двух статьях ба­ланса:

• займы и кредиты (строки 510—512);

• прочие долгосрочные обязательства (строка 520).

В группе статей «Займы и кредиты»по строкам 511 и 512 по­казываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 меся­цев после отчетной даты.

Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 меся­цев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по строкам 611 и 612 соответствую­щей группы статей раздела V«Краткосрочные обязательства».

При заполнении статей, связанных с выполнением организа­цией обязательств, необходимо иметь в виду п. 74 Положения по падению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, кото­рый гласит: «Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соот­ветствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается».

В статье «Прочие долгосрочные обязательства»приводятся дан­ные, не нашедшие отражения по строкам 511—512, например сум­мы кредиторской задолженности, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

V. Краткосрочные обязательства.

Содержание этого раздела баланса включает в себя группу из шести основных статей:

• займы и кредиты (строки 610-612);

• кредиторская задолженность (строки 620—628);

• задолженность участникам (учредителям) по выплате дохо­дов (строка 630);

• доходы будущих периодов (строка 640);

• резервы предстоящих расходов и платежей (строка 650);

• прочие краткосрочные обязательства (строка 640).

В этом разделе показываются суммы кредиторской задолжен­ности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчет­ной даты. Если суммы кредиторской задолженности подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то они отражаются по статье «Прочие долгосрочные обязательства» раздела IV пассива баланса.

По статье «Займы и кредиты»отражаются: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев пос­ле отчетной даты. Заполняется она по данным остатка по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

По статье «Кредиторская задолженность» отражаются:

• сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за посту­пившие материальные ценности, выполненные работы и оказан­ные услуги, а также задолженность поставщикам по неотфакту­рованным поставкам;

• сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их по­ставок, работ и услуг векселя, учитываемые на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

• задолженность головной организации дочерним (зависимым) обществам;

• начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда;

• сумма задолженности по отчислениям на государственное со­циальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации;

• задолженность организации по всем видам платежей в бюд­жет, включая налог на доходы физических лиц с работников организации;

• сумма полученных от сторонних организаций авансов по пред­стоящим расчетам по заключенным договорам;

• задолженность организации по расчетам, не нашедшим отра­жения по другим статьям данной группы. Дебетовое сальдо по счетам, отражающим расчеты по оплате труда, перечислению налогов, показывают по статье «Прочие де­биторы» раздела II бухгалтерского баланса.

Если данные по статье «Прочие кредиторы» являются суще­ственными, то организация расшифровывает состав этой статьи в пояснительной записке.

По строке 628 показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям подразде­ла «Кредиторская задолженность».

По статье «Задолженность участникам (учредителям) по вы­плате доходов»отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т. п., в том числе учтенная на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По статье «Доходы будущих периодов»показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчет­ным периодам (арендная плата, абонементная плата за пользова­ние средствами связи, коммунальные платежи и т. п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтер­ского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов», например, стоимость безвозмездно полученных основных средств, нематери­альных активов, материально-производственных запасов и др.

По статье «Резервы предстоящих расходов и платежей»показы­ваются остатки средств, зарезервированных организацией в соот­ветствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгал­терской отчетности (п.72). Если при уточнении учетной политики на следующий финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов и пла­тежей, то переходящие остатки средств резервов по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации и отражаются оборотами за январь по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и кре­диту субсчета 91-1 «Прочие доходы».

Остаток по счету 96 разрешается оставлять по следующим резервам:

• на предстоящую оплату отпусков работникам;

• на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

• на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

• на расходы по ремонту основных средств (в случаях, преду­смотренных отраслевыми особенностями);

• на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.