- •Тема 1 Содержание и принципы организации финансов организаций (предприятий)
- •Вопрос 1. Содержание финансов организаций (предприятий)
- •Вопрос 2
- •Вопрос 3
- •Вопрос 4
- •Вопрос 5
- •Вопрос 6
- •Вопрос 7
- •Вопрос 8
- •Вопрос 9
- •Тема 2. Управление финансами организаций (предприятий)
- •Вопрос 1. Цели и задачи управления финансами
- •Вопрос 2
- •Вопрос 3
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •Вопрос 3
- •Вопрос 4
- •Смета затрат на производство и реализацию продукции
- •Вопрос 5
- •Вопрос 6
- •Вопрос 7
- •Вопрос 8
- •Вопрос 9
- •Вопрос 10
- •Вопрос 11
- •Вопрос 12
- •Вопрос 13
- •Вопрос 14
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •Вопрос 3
- •Вопрос 4
- •Вопрос 5
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •Вопрос 3
- •Вопрос 4
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •Вопрос 3
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •Вопрос 3
- •Вопрос 4
- •Вопрос 5
- •Вопрос 6
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •Вопрос 3
- •Вопрос 4
- •Вопрос 5
- •Вопрос 6
- •Вопрос 7
- •Вопрос 8
- •Вопрос 9
- •Вопрос 10
- •Вопрос 11
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •Вопрос 3
- •Вопрос 4
- •Вопрос 5
- •Тема 10
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •Вопрос 3
- •Вопрос 4
- •Вопрос 5
- •Тема 11
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •Вопрос 3
- •Вопрос 4
- •Вопрос 5
- •Формы финансовых планов
- •Вопрос 6
- •Вопрос 7
- •Вопрос 8
- •Вопрос 9
- •Классификация бюджетов по основным классификационным признакам
- •Вопрос 10
- •Вопрос 11
- •Вопрос 12
- •Бюджет движения денежных средств на плановый период
- •Тема 12
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •Вопрос 3
- •Вопрос 4
Вопрос 2
Прямой и косвенный методы расчета денежных потоков
Предприятие может отчитываться о движении денежных средств, используя либо прямой, либо косвенный метод расчета. Расчет прямым методом ведется посредством отражения итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности. Необходимые данные для заполнения формы можно получить непосредственно из бухгалтерских регистров.
Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценить платежеспособность предприятия, а также осуществлять контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В системе внутрифирменного финансового планирования разработка кассового бюджета в большинстве случаев ведется именно прямым методом. В Российской Федерации прямой метод положен в основу формы отчета о движении денежных средств.
Прямой метод имеет довольно простую процедуру расчета, понятную бухгалтерам, составляющим отчетность. Необходимые данные для заполнения формы можно получить непосредственно из бухгалтерских регистров.
Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценить платежеспособность предприятия, а также осуществлять контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В системе внутрифирменного финансового планирования разработка кассового бюджета в большинстве случаев ведется именно прямым методом. В Российской Федерации прямой метод положен в основу формы отчета о движении денежных средств.
Расчет денежных потоков косвенным методом основан на трансформации показателя чистой прибыли в результат движения денежных средств посредством специальных корректировок. Показатель прибыли, как результат хозяйственной деятельности является условно-расчетной величиной и строится в основном на методе начислений (т. е. отражает хозяйственные операции по факту их совершения, а не по движению денежных средств), поэтому необходимо устранить влияние временных лагов между совершением операций и движением денег путем «очистки» прибыли от так называемых неденежных компонентов.
При косвенном методе финансовый результат с помощью ряда корректировок преобразуется в величину изменения денежных средств от текущей деятельности за период (разность сумм на начало и конец периода) на основании информации бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к балансу и Главной книги.
♦ Прибавляется к чистой прибыли:
• начисленная за период амортизация основных фондов и нематериальных активов;
• уменьшение дебиторской задолженности;
• уменьшение остатков ТМЦ;
• уменьшение расходов будущих периодов;
• увеличение кредиторской задолженности;
• увеличение начисленных прочих обязательств;
• увеличение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами;
• уменьшение НДС по приобретенным ценностям.
♦ Вычитается из чистой прибыли:
• переоценка основных средств;
• увеличение дебиторской задолженности;
• увеличение остатков ТМЦ;
• увеличение расходов будущих периодов;
• уменьшение кредиторской задолженности;
• уменьшение начисленных прочих обязательств;
• уменьшение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами;
• использование нераспределенной прибыли прошлых лет;
• использование резервов;
• использование средств фондов, формируемых из чистой прибыли;
• увеличение НДС по приобретенным ценностям.
Подготовка отчета о движении денежных средств проводится в несколько этапов:
♦ рассчитываются изменения статей баланса за рассматриваемый промежуток времени;
♦ определяется их влияние на величину денежных потоков;
♦ классифицируются данные, взятые из отчета о прибылях и убытках и отчета о движении капитала, на факторы, которые способствуют увеличению объема денежных средств, и факторы, которые способствуют его уменьшению.
Полученная информация объединяется по видам деятельности в отчете о движении денежных средств.