Способы начисления амортизации ОС, НМА
-
Линейный способ
-
Способ уменьшаемого остатка
-
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (кроме нематериальных активов)
-
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции
Линейный метод
Годовая сумма амортизационных отчислений (АО) определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и срока полезного использования
Первоначальная стоимость
АО =
Срок полезного использования
Пример
Первоначальная стоимость объекта – 100 000 рублей, срок полезного использования – 5 лет, следовательно, АО = 100 000 / 5 = 20 000 рублей
Способ уменьшаемого остатка
Годовая сумма амортизационных отчислений (АО) определяется исходя из остаточной стоимости объекта и нормы амортизации, рассчитанной из срока полезного использования, может применяться коэффициент не более 3 (в соответствии с нормативными документами).
Пример
Первоначальная стоимость объекта – 100 000 рублей, срок полезного использования – 5 лет. Норма амортизации – 100% / 5 х 2 = 40%
|
Период |
Годовая сумма амортизации |
Остаточная стоимость |
|
1 й год |
100 000 х 40% = 40 000 |
60 000 |
|
2-й год |
60 000 х 40% = 24 000 |
36 000 |
|
3-й год |
36 000 х 40% = 14 400 |
21 600 |
|
4-й год |
21 600 х 40% = 8 640 |
12 960 |
|
5-й год |
12 960 |
|
Способ начисления амортизации пропорционально сумме чисел лет срока полезного использования
Годовая сумма амортизационных отчислений (АО) определяется исходя из первоначальной стоимости объекта (ПС) и суммы чисел лет срока полезного использования
Число лет до конца службы объекта
АО = ПС *
Сумма чисел лет срока полезного использования
Пример
Первоначальная стоимость объекта – 150 000 рублей, срок полезного использования – 5 лет. Сумма чисел лет использования объекта = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
|
Период |
Годовая сумма амортизации |
Остаточная стоимость |
|
1 й год |
150 000 х 5/15 = 50 000 |
100 000 |
|
2-й год |
150 000 х 4/15 = 40 000 |
60 000 |
|
3-й год |
150 000 х 3/15 = 30 000 |
30 000 |
|
4-й год |
150 000 х 2/15 = 20 000 |
10 000 |
|
5-й год |
150 000 х 1/15 = 10 000 |
– |
Способ начисления амортизации пропорционально объему выпущенной продукции (выполненных работ)
Годовая сумма амортизационных отчислений (АО) определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и объема выпущенной продукции (выполненных работ)
Первоначальная стоимость
АО =
Планируемый объем выпуска
Пример
Станок стоимостью 100 000 рублей предполагается использовать для производства 1 000 000 изделий, следовательно, при производстве одного изделия в месяц будет списываться 0,1 рубль амортизационных отчислений
Задача 1
Организация приобрела объект основных средств на сумму 150000 рублей, в том числе НДС. Посредникам по приобретению оборудования уплачено 6000 рублей, в том числе НДС, транспортные расходы составили 9 000 рублей, в том числе НДС, страхование объекта – 15 000 рублей.
Рассчитайте первоначальную стоимость объекта основных средств и отразите операции по его приобретению на счетах бухгалтерского учета.
Задача 2
Организация приобрела объект основных средств стоимостью - 515 000 руб. в том числе НДС. Командировочные расходы – 3 800 руб., посреднические услуги составили – 4 500 рублей, в том числе НДС, страхование объекта – 55 000 рублей.
Рассчитайте первоначальную стоимость объекта основных средств и отразите операции по его приобретению на счетах бухгалтерского учета.
Задача 3
Предприятием получен по договору дарения (безвозмездно) станок сверлильный. Рыночная цена аналогичного объекта на момент поступления составила 30 000 руб. Станок был доставлен транспортной организацией, стоимость услуг которой составила 3540 руб. (включая НДС). Объект поставлен на баланс. Начислена амортизация в сумме 50% стоимости объекта.
Отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете.
Задача 4
Организация приобрела погрузочно-разгрузочное оборудование (автокары) на сумму 150000 рублей, в том числе НДС – 25000 рублей. Посредникам по приобретению оборудования уплачено 6000 рублей, в том числе НДС – 1000 рублей.
Отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете.
Задача 5
Организация получила на безвозмездной основе многооборотную тару от завода-изготовителя стоимостью 100000 рублей. Стоимость затрат на доставку тары составила 3000 рублей, в том числе НДС – 500 рублей. Срок полезного использования оборудования – 24 месяца.
Отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете.
Задача 6
Организация приобрела станок стоимостью 118000 руб. (в том числе НДС – 18000 руб.). Расходы на доставку станка составили 23600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.). Станок введен в эксплуатацию.
Составить корреспонденцию счетов по указанным операциям.
Задача 6
Организация приобрела компьютер стоимостью 64800 руб. (в том числе НДС) и принтер стоимостью 5900 руб. (в том числе НДС).
Составить корреспонденцию счетов по указанным операциям.
Задача 7
Одним из учредителей организации А является организация Б, которая по согласованию с другими учредителями передала организации А станок в качестве взноса в уставный капитал.
Станок оценен учредителями в 300000 руб., что подтверждено независимым оценщиком. Расходы на доставку станка составили 35400 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.).
Составить корреспонденцию счетов по указанным операциям.
Задача 8
Первоначальная стоимость выбывающего в связи с реализацией объекта основных средств составляет 160 000 руб. Сумма начисленной амортизации составила 70 000 руб.
Услуги подрядной организации на демонтаж составили – 21.800 руб. включая НДС.
На расчетный счет поступила оплата за реализованный станок 65.000 руб. в т.ч. НДС.
Определите финансовый результат от реализации и отразите на счетах бухгалтерского учета.
Задача 9
Сумма начисленной амортизации выбывающего в связи с реализацией объекта основных средств составляет 95 000 руб. Первоначальная стоимость объекта 280 000 рублей.
Услуги подрядной организации на демонтаж составили – 19.800 руб. включая НДС.
На расчетный счет поступила оплата за реализованный станок 426.000 руб., в т.ч. НДС.
Определить финансовый результат от реализации и отразить на счетах бухгалтерского учета.
Задача 10
Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие операции:
|
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Содержание операции |
|
|
|
100 000 |
Поступило от поставщика оборудование |
|
|
|
|
Отражена сума НДС по поступившему оборудованию |
|
|
|
|
Принят к учету объект основных средств |
|
|
|
|
НДС к вычету |
|
|
|
|
Оплата с расчетного счета за оборудование |
|
|
|
500 000 |
Получено оборудование от учредителей в счет их вклада в уставный капитал |
|
|
|
|
Принят к учету объект основных средств |
|
|
|
10 000 4 000 5 000 |
Начислена амортизация по объектам основных средств: - используемых в основном производстве - используемых во вспомогательном производстве - используемых в бухгалтерии организации |
|
|
|
|
ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (реализация) |
|
|
|
480 000 |
Начислен доход от продажи объекта основных средств |
|
|
|
|
Отражена сумма НДС от продажи объекта основных средств |
|
|
|
200 000 |
Списана первоначальная стоимость выбывшего объекта |
|
|
|
100 000 |
Списана сумма начисленной амортизации по выбывшему объекту ОС |
|
|
|
|
Списана остаточная стоимость выбывшего объекта ОС |
|
|
|
|
Получено на расчетный счет от покупателей доход от реализации объекта ОС |
|
|
|
|
Отражен финансовый результат от реализации объекта ОС |
Задача 11
Первоначальная стоимость выбывающего в связи с реализацией объекта основных средств составляет 84.000 руб. Сумма начисленной амортизации составила 20.000 руб. Затраты на демонтаж оборудования составили:
З/плата – 10.000 руб., страховые взносы – 30%.
Услуги подрядной организации – 11.800 руб. включая НДС.
На расчетный счет поступила оплата за реализованный станок 118.000 руб. Определить финансовый результат от реализации станка. Записать бухгалтерские проводки.
Задача 12
На территории ООО «Альфа» расположено ветхое здание, принадлежащее обществу на праве собственности. Работы по ликвидации здания проведены подрядной организацией. От ликвидации здания получены металлоконструкции, которые оприходованы на склад. Рыночная стоимость металлоконструкций составляет 3 200 000 руб. В дальнейшем металлоконструкции проданы за 4 720 000 руб., в том числе НДС – 720 000 руб.
Задача 13
Организация на основании лицензионного договора приобрела НМА за 180000 рублей (в том числе НДС – 30000 рублей).
На счетах бухгалтерского учета делаются следующие записи:
Задача 14
Организация списывает объект нематериальных активов в результате морального износа. Первоначальная стоимость объекта – 100000 рублей, сумма начисленной амортизации – 93000 рублей.
На счетах бухгалтерского учета делаются следующие записи:
Задача 15
Организация в июне 20__ года приобрела программу автоматизации складского учета стоимостью 15000 рублей (без НДС). Срок использования программы 5 лет.
На счетах бухгалтерского учета делаются следующие записи:
Задача 16
-
Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие операции:
|
Содержание операции |
Сумма (руб.) |
в т.ч. – покупная стоимость - НДС |
118 000 100 000 18 000 |
|
2. Оплата приобретенных нематериальных активов с расчетного счета |
|
|
3. Приняты к учету приобретенные нематериальные активы по первоначальной стоимости |
|
|
4. Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемым: 4.1. в капитальном строительстве 4.2. в основном производстве 4.3. во вспомогательном производстве |
5 000 10 000 4 000 |
|
5. Выбытие нематериальных активов (продажа): |
|
|
5.1. списана накопленная амортизация по проданному объекту нематериальных активов |
50 000 |
|
5.2. списана остаточная стоимость проданного объекта нематериальных активов |
350 000 |
|
5.3. отражается сумма выручки от продажи нематериального актива, с учетом НДС |
590 000 |
|
5.4. отражается сумма НДС, причитающаяся к перечислению в бюджет от продажи объекта нематериальных активов |
|
|
6. Поступление на расчетных счет средств в счет задолженности по реализованным нематериальным активам |
|
|
7. Отражено списание сальдо прочих доходов и расходов |
|
Методы оценки материалов (товаров) при отпуске их в производство (продажу)
-
По себестоимости каждой единицы
-
По средней себестоимости
-
По себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО)
В целях налогообложения используется также метод ЛИФО – метод учета по себестоимости последних по времен закупок.
|
Показатели |
Количество единиц материалов, шт |
Цены единицы материалов, руб. |
Сумма (общая стоимость материалов), руб. |
|
Остаток материалов на начало отчетного месяца (Сн) |
100 |
100 |
10 000 |
|
Поступление материалов за отчетный месяц: Первая поставка |
100 |
200 |
20 000 |
|
Вторая поставка |
100 |
150 |
15 000 |
|
Третья поставка |
100 |
300 |
30 000 |
|
Всего поступило материалов |
300 |
|
65 000 |
|
Итого материалов за отчетный месяц (остаток+поступление) |
400 |
|
75 000 |
|
Отпущено материалов за отчетный месяц |
350 |
|
1 – 67 500 2- 65 625 3- 60 000 4- 70 000 |
|
Остаток материалов на конец отчетного месяца |
50 |
|
1- 7 500 2- 9 375 3- 15 000 4- 5 000 |