Глава 1. Теоретические аспекты анализа и оценки деловой активности пф «Кубаньгазгеофизика»

1.1 Значение и задачи анализа деловой активности организации

Оценка финансового состояния, устойчивости и деловой активности организации представляет собой обязательный элемент управления. Результаты этой оценки служат основой характеристики финансово-экономического состояния предприятия, от которого зависит успех экономического субъекта на рынке.

В системе показателей оценки деловой активности можно выделить абсолютные и относительные, прямые и косвенные.

К абсолютным можно отнести результативные и ресурсные показатели, которые отражают характер деловой активности с точки зрения полученных производственных и финансовых результатов хозяйственной деятельности. На основе относительных показателей проводят сопоставление данных между различными периодами, а также организациями.

Существуют различные взгляды на понятие «деловая активность». Так, по мнению Т.И. Юрковой и С.В. Юрков, показатели деловой активностп позволяют определить эффективность использования средств хозяйствующего субъекта. Это определение является кратким и не дает полной характеристики анализируемой категории.

Экономисты-финансисты Шеремет, Сайфулин и Негашев характеризуют деловую активность еще более узко. По их мнению, она определяется только «скоростью оборота оборотных средств хозяйствующего субъекта». В этом определении выделен основной фактор деловой активности предприятия.

Уровень деловой активности организации тесно связан с системой налогообложения. Налоговая система государства помимо фискальной функции пополнения бюджета выполняет функции регулирования экономического и социального развития и внеэкономических связей. Это осуществляется преимущественно за счет таможенных пошлин, акцизов, налога на добавленную стоимость. Система налогообложения имеет трехуровневый характер, но в целях анализа деловой активности наибольший вес имеют федеральные налоги и сборы.

Различный характер налоговых платежей позволяет определить платежеспособность экономических субъектов, отразить разнообразие форм доходов налогоплательщиков разных отраслей, воздействовать на потребление и накопление.

Анализ деловой активности организации позволяет оценить платежеспособность, ликвидность, финансовую устойчивость, налоговую нагрузку, изменение уровня налоговых издержек организации и их влияние на ее финансовый результат.

Деловая активность организации проявляется в динамичности развития хозяйствующего субъекта, достижении им поставленных целей, а также скорости оборота средств, от которой зависит размер годового оборота. При этом с размерами оборота и с их оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов, так как чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов. Отсюда очевидно, что уровень налоговой нагрузки на организацию прямо пропорционален степени деловой активности.

Так, метод начисления амортизации напрямую влияет на формирование финансового результата организации. Величина доходов и расходов, отражаемая в отчетном периоде, при использовании линейного или нелинейного метода амортизации существенно различается. При нелинейном методе начисления амортизации уровень прибыли будет динамично возрастать, а значит, будет повышаться рентабельность производства.

Анализ деловой активности целесообразно осуществлять в рамках финансово-экономического анализа деятельности предприятия, следовательно, его результаты и методы могут отличаться от анализа налогооблагаемых показателей.

Основным содержанием анализа деловой активности организации является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов, на него влияющих, а также прогнозирование уровня доходов и расходов предприятия. Основными внутренними факторами организации, влияющими на уровень деловой активности организации, являются:

— конкурентоспособность выпускаемой продукции, позволяющая поддерживать объем реализации и цену на приемлемом уровне;

— качество и производительность трудовых и материальных ресурсов организации и затраты на них;

— уровень затрат на финансирование организации;

— налоговая нагрузка;

— мотивация персонала и собственников.

Налоговую нагрузку на организацию можно рассматривать как внутрений фактор деловой активности (качество налогового планирования, эффективность налоговой оптимизации, степень использования услуг налоговых консультантов), так и внешний. Налоговые платежи, которые уплачивают организации, устанавливаются законодательством, а размеры налоговых ставок, льгот напрямую влияют на объем налоговых обязательств.

Качественным критерием оценки деловой активности организации также является репутация организации.

Репутация — это оценка организаций-смежников, контрагентов, потребителей, бюджетных организаций и разница между ой ценой, которую покупатель заплатил на рынке при приобретении другой организации (как имущественного комплекса), и суммарной стоимостью всех активов, которые входят в состав этого комплекса.

В зависимости от физического состояния приобретенных активов, рентабельности продукции, выпускаемой организацией, общего состояния дел: отрасли, состояния спроса и предложения на аналогичные объекты, а также других факторов деловая репутация организации может быть как положительной, так и отрицательной.

Таким образом, деловая активность имеет тесную взаимосвязь с другими важнейшими характеристиками предприятия. Прежде всего, речь идет о влиянии деловой активности на инвестиционную привлекательность, финансовую устойчивость, кредитоспособность.

По мнению профессора И.А. Масловой, главной задачей анализа деловой активности является исследование длительности производственного, коммерческого цикла предприятия и его составляющих; выявление причин изменения длительности производственного цикла; определение соотношения длительности производственно-коммерческого цикла и периода погашения; кредиторской задолженности. Результаты проведенного анализа являются, источником информации для выявления резервов ускорения оборачиваемости оборотных средств и разработки конкретных мероприятий, направленных на повышение эффективности использования оборотных средств. Высокий уровень деловой активности организации позволяет ей реализовывать свои стратегические интересы с целью достижения определенных результатов деятельности. Деловая активность имеет тесную связь с другими важнейшими характеристиками организации.

Таким образом, анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов, среди которых основные — фондоотдача и рентабельность финансово-хозяйственной деятельности. Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой деятельности хозяйствующего субъекта. Уровень деловой активности организации характеризует этап ее деятельности и показывает степень адаптации к динамичным рыночным условиям, а также определяет качество работы налогового консультанта. Динамичное развитие, генерирование доходов, положительный рост результативных показателей — основные факторы, которые позволяют судить о способности организации выполнять свои основные функции, среди которых можно выделить и исполнение налоговых обязательств перед бюджетом, в изменяющихся условиях внутренней и внешней среды.

1.2. Информационное обеспечение анализа деловой активности организации

Современное развитие экономики России невозможно без полного информационного обеспечения потребностей экономического анализа. Информационное обеспечение включает законодательные и нормативные акты, отражающие порядок и правила формирования системы показателей, эффективности их использования. Чтобы объективно оценить состояние бизнеса отдельно взятого хозяйствующего субъекта, комплекса предприятий одной отрасли требуется система аналитических показателей, которая находила бы отражение в учете и отчетности. Неполное информационное обеспечение анализа всех видов показателей не позволяет сделать объективные выводы по итогам аналитических расчетов.

Переход России на международные стандарты финансовой отчетности повысил необходимость изучения критериев опасности и недопущения утечки информации об итогах бизнеса под любым предлогом. Более того каждая коммерческая организация стремится повысить свою деловую активность, начиная с момента вложения капитала в оборот и его увеличения на последнем этапе движения авансированного в бизнес капитала. А это осуществить на практике достаточно сложно и небезопасно. В этой связи представляются актуальными исследования, направленные на формирование оптимальной системы показателей деловой активности, которые в совокупности могут характеризовать эффективность развития предпринимательской деятельности в современных условиях. Это позволит оптимизировать размеры авансированного капитала (финансовых ресурсов) и его возврата с эффектом (финансовым результатом). Следовательно, наиболее полно уровень деловой активности коммерческой организации раскрывается в системе наиболее ценных показателей, объективно отражающих этот процесс. Они могут включать показатели объемов производства, оказания услуг, наличия и использования финансовых ресурсов и другое.

В последние годы в российской экономике проведены важные реформы, направленные на приближение бухгалтерской (финансовой) отчетности к международным стандартам. В частности, в связи с вступлением в силу Федерального Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ  «О бухгалтерском учете» внесены соответствующие изменения в его содержание. Помимо этого, начиная с 2013 года, существенные изменения внесены и в ПБУ, а к 2016 году планируется окончательный переход на МСФО.

Окончательный переход Российской экономики на МСФО планируется с 1 января 2016. Это достаточно долгий путь, как показывает и отечественный и международный опыт таких нововведений. При этом положительные изменения коснутся и бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Следовательно, источники информации для проведения всех видов анализа будут формироваться, корректироваться и использоваться с учетом их содержания и обеспечения потребностей как внутреннего, так и внешнего экономического анализа.

Новый закон о бухгалтерском учете внес существенные изменения как в отдельные Положения по бухгалтерскому учету, так и в бухгалтерской отчётности. Это предопределило возросшие возможности для проведения объективного анализа, что будет способствовать повышению качества информационных источников, активному применению всех видов приемов и способов экономического анализа. Результатом таких решений становятся более обоснованные управленческие решения по мобилизации неиспользованных резервов по укреплению результатов бизнеса в России. Особое внимание при этом уделяется объективности оценки финансового состояния коммерческих организаций, включая финансовую устойчивость и платежеспособность. Однако получить достоверные результаты расчетов с применением разных приемов и способов, а также разных источников информации практически невозможно. В этой связи в рамках МСФО методические решения аналитических расчетов могут существенно отличаться, как и оценки итогов деятельности. Вместе с тем, результаты аналитических исследований показывают необходимость совершенствования и источников информации. Это в значительной мере предопределило возможности расширения информационной базы для анализа, совершенствования его методики, повышения объективности выводов и предложений по итогам проведенного исследования.

Опираясь на возможности и достаточность информационной базы для анализа деловой активности предприятия, авторы уточнили систему показателей деловой активности и алгоритмы их расчета. Это позволило глубже вникнуть в причины негативных изменений в экономике предприятия под влиянием проявления финансовых кризисов. В частности, в настоящее время специалисты отмечают замедленное развитие экономики, и предсказывают определенную вероятность возникновения финансового кризиса в 2014 году. Это связано и с сокращением налоговых поступлений, и с увеличением затрат, покрываемых за чет государственного бюджета, что в конечном итоге привело к сокращению финансовых ресурсов и резервов для финансирования бюджетных расходов России. Последствия такой ситуации привели к невозможности повысить зарплаты бюджетникам в 2014 -2015 годах. Причем все это происходит на фоне высоких цен на нефть, которые, по сути, должны способствовать росту валового внутреннего продукта.

Чтобы разобраться в объективных причинах ухудшения финансового положения страны, необходимо сформировать систему аналитических показателей. Эта необходимость обусловлена тем, что в экономической литературе нет однозначных и достаточно обоснованных показателей деловой активности и алгоритмов их расчета. В результате складывается негативная ситуация, когда разные эксперты, владея одной и той информацией, дают разные, а порой и противоречивые выводы и оценки.

Таким образом, используя понятие деловой активности и учитывая ее суть, отражающую процесс авансирования средств в бизнес, скорость их возврата и эффект от возврата, экономисты справедливо предлагают выделить две основные группы - обобщающих и частных показателей. Обобщающие показатели деловой активности отражают темпы экономического развития, оборачиваемости и рентабельности ресурсов, активов, собственного капитала. Так, к обобщающим показателям авторы относятся: коэффициент использования ресурсного потенциала предприятия (ресурсоотдачу), коэффициенты рентабельности и оборачиваемости. В целях углубления анализа показателей деловой активности проводится факторный анализ. Набор факторов и алгоритмы их расчета зависят от содержания аналитических показателей.

Наряду с этими группами показателей особую ценность представляют показатели финансового состояния: коэффициенты текущей ликвидности, обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами и другие. Авторы данной статьи считают, что для повышения объективности оценки деловой активности целесообразно включать в систему оценочных показателей деловой активности все коэффициенты финансового состояния, оборачиваемости и рентабельности. Эти коэффициенты, по сути, наиболее глубоко, всесторонне и достаточно объективно характеризуют деловую активность бизнеса коммерческих организаций на конечном этапе функционирования. Для углубления анализа и поиска неиспользованных резервов повышения эффективности деловой активности можно использовать и частные показатели. В зависимости от целей и задач анализа показателей деловой активности можно подбирать наиболее значимые их алгоритмы.