Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности пф «Кубаньгазгеофизика» за 2012-2013 гг.

Показатель	Год			Отклонение, (+;-)		Темп изменения, %
	2012	2013
Выручка, тыс. руб.	4266548	1647881	-2618667		38,62
Себестоимость продаж, тыс. руб.	1642301	1253152	-389149		76,30
В % к выручке	38,49	76,05	37,56		—
Валовая прибыль, тыс. руб.	2624247	394729	-2229518		15,04
В % к выручке	61,51	23,95	85,14		—
Коммерческие расходы, тыс. руб.	2443049	35865	-2407184		1,47
В % к выручке	57,26	2,18	-55,08		—
Управленческие расходы, тыс. руб.	330225	241708	-88517		73,19
В % к выручке	7,74	14,67	6,93		—
Убыток от продаж, тыс. руб.	149027	117156	-31871		78,61
В % к выручке	3,49	7,11	3,62		—
Проценты к получению, тыс. руб.	53176	85486	32310		160,76
В % к выручке	1,25	5,19	3,94		—
Проценты к уплате, тыс. руб.	82717	294414	211697		355,93
В % к выручке	9,94	17,87	15,93		—
Прочие доходы, тыс. руб.	237947	1431795	1193848		601,73
В % к выручке	5,58	86,89	81,31		—
Прочие расходы, тыс. руб.	307188	1500187	1192999		488,36
В % к выручке	7,20	91,04	83,84		—
Убыток до налогообложения, тыс. руб.	24809	160164	135355		645,59
В % к выручке	0,58	9,72	9,14		—
Прочее, тыс. руб.	(11991)	(1093)	-10898		9,12
В % к выручке	0,28	0,07	-0,21		—
Чистый убыток, тыс. руб.	216538	138102	-78481		63,76
В % к выручке	5,08	8,38	3,30		—

В целом, как видно из таблицы 1, выручка от продажи товаров ПФ «Кубаньгазгеофизика» снизилась с 4 266 548 тыс. руб. в 2012 г. до 1 647 881 тыс. руб. в 2013 г., т.е. на 2 618 667 тыс. руб. или на 38,62 %.

Валовой убыток в стоимостном выражении в 2013 г. составил 394 729 тыс. руб., тогда как в 2012 г. его размер составлял 2 624 247 тыс. руб., т.е. отклонение составило 2 229 518 тыс. руб. Уровень валового убытка в процентах к выручке в 2013 г. составил 23,92 %, т.е. сократился в сравнении с предшествующим годом на 37,56 %.

Коммерческие расходы исследуемой организации в абсолютном измерении в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 2 407 184 тыс. руб., а уровень коммерческих расходов по отношению к выручке от продажи товаров снизился в 26 раз и составил 2,18 % к обороту, что положительно характеризует работу ПФ «Кубаньгазгеофизика».

С учетом суммы расходов, прибыль в исследуемой организации за 2013 г., также как и в 2012 г., представляет собой отрицательную величину. Но в 2013 г. намечается сокращение убытка от продаж на 31871 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.

Таким образом, при всех прочих условиях, чистый убыток в 2013 г. составил 138102 тыс. руб., что ниже результата 2012 г. на 78481 тыс. руб.

2.2. Анализ и оценка показателей прибыли

Прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности коммерческой организации, который выступает важнейшим фактором стимулирования производственной деятельности, создает финансовую основу для ее расширения и удовлетворения социальных потребностей трудового коллектива.

Рост прибыли определяет потенциальные возможности организации и повышает степень ее деловой активности. Сумма прибыли обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, в той или иной степени присущими экономике любой страны. Способность хозяйствующего субъекта обеспечить неуклонный рост прибыли и, следовательно, собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. В общем виде показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности организации, подразделяются на две основные группы: абсолютные (показатели прибыли или убытка) и относительные (показатели рентабельности). Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить долю каждого фактора ее роста или снижения.

Проведем подробный анализ прибыли ПФ «Кубаньгазгеофизика».Для анализа воспользуемся данными Таблицы 1, представленной выше.

Основными факторами, влияющими на чистую прибыль, являются

показатели, участвующие в ее формировании. Аддитивная факторная модель чистой прибыли имеет следующий вид:

ЧП = В - С - КР - УР + % П - % У + ДД + ПД - ПР + ОНА - ОНО - ТНП,

где ЧП – чистая прибыль;

В - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

С - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

КР - коммерческие расходы;

УР - управленческие расходы;

% П - проценты к получению;

% У - проценты к уплате;

ДД. - доходы от участия в других организациях;

ПД - прочие доходы;

ПР - прочие расходы;

ОНА - отложенные налоговые активы;

ОНО - отложенные налоговые обязательства;

ТНП - текущий налог на прибыль.

К факторам первого порядка, оказывающих влияние на изменение прибыли от продаж являются выручка от продажи продукции и расходы по обычным видам деятельности, сгруппированные по функциям: себестоимость проданной продукции, коммерческие расходы и управленческие расходы.

Чтобы определить влияние на изменение суммы прибыли изменения выручки от продажи продукции (∆П(в)) необходимо отклонение по выручки от продажи продукции отчетного периода от выручки от продажи продукции предшествующего периода (∆В) умножить на уровень рентабельности продаж предшествующего периода (Ур₀), и полученный результат разделить на 100:

∆П(в) = (∆В х Ур₀) / 100;

( -2618667 х 3,49) / 100= - 91 391,48 тыс. руб. – уменьшение чистой прибыли за счет сокращения выручки на 2618667 тыс.руб.

Сокращение выручки говорит о том, что доход организации от основной деятельности сокращается.

В данном случае происходит формальное улучшение показателя рентабельности, но снижается объем выручки, тенденцию нельзя назвать однозначно благоприятной.

Для правильно сделанных выводов необходимо проанализировать политику ценообразованияиассортиментную политикупредприятия.

Чтобы определить влияние на изменение суммы прибыли изменения себестоимости проданной продукции (∆П(с)) необходимо отклонение уровня себестоимости отчетного периода от уровня себестоимости предшествующего периода (∆Ус) умножить на сумму выручки от продажи продукции отчетного периода (В1), и полученный результат разделить на 100:

∆П(с) = (∆Ус х В1) / 100;

(37,56 х 1647881) / 100 = - 618 944,1 тыс. руб. – сокращение прибыли за счет увеличения себестоимости на 37,56 %.

Возможные причины:

• рост цен на продукцию (работы, услуги)

• изменение структуры ассортимента реализации

Влияние изменения коммерческих (∆П(кр)) и управленческих расходов (∆П(ур)) на изменение прибыли определяется аналогично предыдущему расчёту:

∆П(кр) = (∆Укр х В1) / 100;

(-55,08 х 1647881) / 100 = + 907652,85 тыс.руб. – рост чистой прибыли вследствие снижения уровня коммерческих расходов на 55,08 %.

Возможные причины:

• рост цен на тару и другие вспомогательные материалы;

• увеличение рынка сбыта;

• достаточно затратная тактика, направленная на увеличение клиентской базы.

∆П(ур) = (∆Уур х В1) / 100;

( 6,93 х 1647881) / 100 = - 114198,15 тыс.руб. – уменьшение прибыли в связи с увеличением уровня управленческих расходов на 6,93%.

Таким образом, расчётным путём определяется влияние факторов на изменение прибыль от продаж, остальные факторы, формирующие прибыль до налогообложения и чистую прибыль, оказывают прямое влияние на их изменение:

∆П(% к получению)= + 32310 тыс.руб. – за счет увеличения процентов к получению на 32310 тыс.руб., сумма прибыли возросла на эту же величину.

∆П(% к уплате)= - 211697 тыс.руб. – за счет сокращения процентов к уплате на 211697 тыс.руб., сумма прибыли уменьшилась на эту же величину.

Аналогичное влияние на прибыль оказывают прочие расходы, доходы и прочее.

∆П (прочие доходы)= +1193848 тыс.руб.

∆П(прочие расходы)= - 1192999 тыс.руб.

∆П(прочее)= + 10898 тыс.руб.

В результате анализа структуры прочих доходов и расходов можно сделать некоторые предварительные выводы о финансовой ситуации на предприятии, которые могут трактоваться двояко.

Например, высокий уровень и положительная динамика процентов к получению в составе прочих доходов может свидетельствовать об относительном избытке денежных средств на предприятии, что позволяет отвлекать их в предоставленные займы, банковские депозиты, ценные бумаги других организаций.

Напротив, высокий уровень и положительная динамика процентов к уплате в составе прочих расходов могут быть связаны со значительной ролью заемных средств в финансировании деятельности предприятия.

2.3. Анализ устойчивости экономического роста ПФ ««Кубаньгазгеофизика»

Для выработки прогнозных решений и определения перспектив развития предприятия наиболее результативным является комплексная оценка и анализ его финансово-хозяйственной деятельности. Необходимость изучения и применения комплексных методик экономического анализа вызвана возможностями и преимуществами их использования, как для текущей оценки деятельности предприятия, так и для ее прогнозирования. Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности позволяет оценить динамичность и устойчивость экономического роста предприятия, эффективность использования экономического потенциала, положение и репутацию предприятия на рынке среди клиентов и конкурентов, возможности и перспективы развития с учетом различного рода рисков и финансовых затруднений, социальную значимость предприятия, а также его рейтинг среди других предприятий. Системный характер комплексного экономического анализа дает возможность изучения финансово-хозяйственной деятельности предприятия как сложной системы экономических, социальных, правовых и других отношений с учетом взаимосвязей, возникающих при взаимодействии фирмы с внешней и внутренней средой. Для оценки динамичности развития предприятия необходимо изучать соотношение темпов роста основных показателей, отражающих специфику производственной деятельности предприятия. Наиболее распространенным и простым способом является сопоставление темпов роста выручки от реализации, прибыли, и стоимости авансированного капитала. Применение малого числа показателей, как правило, не всегда дает объективную оценку, поэтому в комплексном экономическом анализе целесообразно использовать интегральную оценку экономической динамики предприятия. При этом в качестве эталонной системы нормативных значений показателей в литературе предлагается использовать следующее соотношение темпов роста оценочных показателей:

Т_чп> Т_В > Тк> 100%,

где,

Тчп – темп роста чистой прибыли;

Т_В – темп роста выручки от реализации продукции (работ, услуг);

Тк – темп роста капитала (имущества).

Данное соотношение означает, что:

- прибыль возрастает более высокими темпами, чем объём продаж, что может свидетельствовать о сокращении себестоимости;

- объём продаж увеличивается быстрее, чем активы предприятия, что доказывает эффективное использование ресурсов предприятия;

- экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предшествующим периодом.

Такое соотношение  в мировой практике получило название «золотое правило экономики предприятия», т. е. «нормальное» соотношение между темповыми показателями базовых характеристик.

На примере данных величины активов, выручки от продаж и чистой прибыли необходимо сравнить динамику активов и финансовых результатов.

Сопоставление темпов приведено в таблице 2.

Таблица 2