Тема 5 облік грошових коштів

Рис. 5.1 - Загальна схема бухгалтерського обліку касових операцій

Рис. 5.2- Документування касових операцій

Таблиця 5.1 - Контроль за додержанням касової дисципліни

Внутрішній контороль	Зовнішній контороль
Контроль здійснюється спеціальною інвентаризаційною комісією призначеною наказом керівника.	Контроль здійснюється зовнішніми контролюючими органами. До цих органів належать: Державна податкова адміністрація України, Державна контрольно-ревізійна служба України, фінансові органи та установи банків.
Інвентаризація проводиться за обов’язкової участі касира.	У випадку відсутності касира по поважних причинах (хворобі), призначається спеціальна комісія в складі керівника, головного бухгалтера, ревізора та представника громадськості.
Ревізія каси передбачає інвентаризацію наявності грошових коштів та інших цінностей	Особливу увагу обслуговуючі установи банку повинні приділяти перевірці цільового використання готівкових коштів у значних (понад 50 тис.грн.) розмірах, знятих підприємствами, чи приватними підприємцями зі свого рахунку.

Рис. 5.3 - Порядок здійснення інвентаризації касових операцій

Таблиця 5.2 - Документи, що служать підставою для оформлення касових операцій

Касовий документ	Господарська операція	Підстава
Прибуткові касові ордера
ПКО	Надходження торгового виторгу	—
ПКО	Одержання коштів з банку на виплату: заробітної плати, для видачі на господарські нестатки, командировочні витрати, позички працівникам і т.п.	Корінець чека з чекової книжки
ПКО	Повернення невикористаних підзвітних сум	Авансовий звіт
ПКО	Погашення нестач за результатами інвентаризації	Акт інвентаризації і виписка з протоколу зборів комісії
ПКО	Оплата покупцем за реалізовану йому продукцію	Накладна, акт, рахунок
ПКО	Передоплата покупцем за реалізовану йому продукцію	Договір, рахунок-фактура
ПКО	Повернення позички, отриманої раніше працівником	Договір із працівником на надання позички
ПКО	Оплата батьків за зміст дітей у дитячих установах, квартплати. Квартплата.	Договір
ПКО	Внесок у статутний фонд підприємства наявними	Чи статут протокол зборів засновників
ПКО	Оприбуткування надлишку коштів за результатами інвентаризації каси	Акт інвентаризації і виписка з протоколу зборів комісії
Видаткові касові ордери
ВКО	Видача з каси під звіт на господарські витрати	Розпорядження керівника підприємства
ВКО	Видача із каси під звіт на командировочні нестатки	Наказ керівника підприємства

Закінчен.табл.5.2.

ВКО	Здача наявного виторгу в банк: — самостійно — шляхом інкасації	Оголошення на внесок наявними Супровідна відомість
ВКО	Оплата праці	Платіжна (разрахунково-платіжна) відомість
ВКО	Видача позички працівнику	Договір про надання позички

Рис. 5.4 – Строки та порядок здавання виручки з каси

Таблиця 5.3 - Кореспонденція типових бухгалтерських проведень з обліку касових операцій

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дт	Кт
1	Оприбуткована готівка в касу з поточного рахунку	301	311
2	Надійшла в касу виручка за реалізовану продукцію, виконані роботи, надані послуги	301	361, 377
3	Повернуті невикористані підзвітні суми	301	372
4	Надходження грошових коштів від матеріально відповідальних осіб у відшкодування підприємству завданих збитків у результаті нестач, втрат від псування цінностей	301	375
5	Надходження грошових коштів від акціонерів, засновників в оплату акцій	301	46

Закінчен.табл.5.3.

6	Надходження грошових коштів від перепродажу викуплених акцій власної емісії	301	45
7	Надходження грошових коштів у відшкодування підприємству раніше списаних активів (на момент виявлення нестачі матеріально-відповідальна особа була не платоспроможною)	301	716
8	Оприбутковані лишки готівки виявлені під час інвентаризації	301	719
9	Внесено готівку на поточний рахунок в банку	311	301
10	Видана готівка в підзвіт та на витрати по відрядженню	372	301
11	Оплачені готівкою викуплені акції власної емісії	45	301
12	Виплачена заробітна плата робітникам підприємства	661	301
13	Виявлена нестача готівки в касі під час інвентаризації	947	301

Рис. 5.5 - Порядок ведення обліку коштів на поточному рахунку

Рис. 5.6 – Порядок відкриття розрахункових рахунків в банку

Таблиця 5.4 - Розрахункові документи, які використовуються підприємствами при здійсненні розрахункових операцій

Назва документу	Характеристика
Меморіальний ордер	Меморіальний ордер використовується при здійсненні розрахунків банками.
Платіжне доручення	розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок одержувача,
Платіжна вимога-доручення	розрахунковий документ, який складається з двох частин: верхньої-вимоги одержувача безпосередньо до платника передплаченої суми коштів; нижньої - доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної ним суми коштів та перерахування її на рахунок одержувача.
Розрахунковий чек	документ, що містить розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку-емітента (банку, що видає чек або чекову книжку), яка веде його рахунок, сплатити чекодержателю (отримувачу коштів за чеком) зазначену в чеку суму коштів.
Банківські платіжні картки	Такий вид розрахунків регулюється Положенням «Про порядок емісії платіжних карток і здійснення операцій з їх застосуванням»

Таблиця 5.5 - Кореспонденція рахунків з обліку операцій на поточному рахунку в національній валюті

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дт	Кт
1	Внесено на рахунок до банку з каси підприємства	311	301
2	Погашена довгострокова дебіторська заборгованість	311	18
3	Повернено на поточний рахунок невикористані акредитив або залишок чекової книжки	311	313
4	Надійшли на поточний рахунок кошти, що були здані у вечірню касу банку	311	333
5	Одержано кошти на поточний рахунок від погашення короткострокового векселя	311	341
6	Повернено на поточний рахунок кошти з банківського депозиту	311	351
7	Зараховані на поточний рахунок кошти від покупців чи замовників підприємства за продукцію (товари, роботи, послуги)	311	361
8	Повернуто іншим підприємством виданий йому раніше аванс (попередню оплату)	311	371
9	Одержано раніше нараховані доходи (дивіденди, відсотки та ін.)	311	373
10	Погашена претензія, виставлена іншому підприємству	311	374
11	Зарахована сума, що перевищує номінальну вартість реалізованих акцій	311	421
12	Надійшли на поточний рахунок кошти, одержані від продажу вилучених акцій (паїв)	311	45
13	Зараховані на поточний рахунок внески учасників (власників) до статутного капіталу підприємства	311	46
14	Надійшли на поточний рахунок кошти, що мають цільове призначення	311	48
15	Одержано страхове відшкодування за загибле внаслідок стихійного лиха майно	311	655
16	Надійшла від покупця чи замовника попередня оплата (аванс)	311	681
17	Отримано грошові кошти від дочірнього підприємства	311	682
18	Надійшли на рахунок кошти від внутрішньогосподарського підрозділу, виділеного на окремий баланс	311	683
19	Одержано кошти від реалізації іноземної валюти	311	711
20	Перераховано кошти на здійснення фінансових інвестицій	14, 35	311
21	Одержано в касу підприємства з поточного рахунка	301	311
22	Виставлено акредитив, перераховано гроші на чекову книжку	313	311
23	Перераховано кошти на придбання валюти	333	311
24	Сплачено аванс іншому підприємству	371	311
25	Перераховано кошти на оплату власних акцій, що викупаються в акціонерів	45	311
26	Погашено позику в національній валюті	601, 611	311
27	Погашено вексель	511, 621	311
28	Перераховані кошти постачальникам (підрядникам)	631	311
29	Сплачено податки (збори)	64	311
30	Сплачені страхові внески	65	311
31	Перераховано зарплату працівників на їх рахунки в банку	661	311

Закінчен.табл.5.5.

32	Виплачено дивіденди, інші виплати учасникам та засновникам за користування майном	67	311
33	Перераховані кошти дочірньому підприємству	682	311
34	Перераховані кошти внутрішньогосподарському підрозділу, виділеному на окремий баланс	683	311
35	Перераховані кошти іншим кредиторам	685	311

Таблиця 5.6 - Кореспонденція рахунків з обліку операцій на поточному рахунку в іноземній валюті

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дт	Кт
1	Отримано передоплату від нерезидента	312	681
2	Перераховано передоплату нерезиденту	371	312
3	Отримано оплату від нерезидента	312	362
4	Перерахована оплата нерезиденту	632	312
5	Отримано в касу іноземну валюту з поточного рахунка в іноземній валюті	302	312
6	Перераховано валюту для продажу на міжбанківському валютному ринку	334	312
7	Зарахована валюта на поточний рахунок в іноземній валюті придбана на міжбанківському валютному ринку	312	333
8	Відображено позитивну курсову різницю: - по залишку коштів на поточному рахунку в іноземній валюті - по залишку дебіторської заборгованості - по залишку кредиторської заборгованості	312 362 945	714 714 632
9	Відображено негативну курсову різницю: - по залишку коштів на поточному рахунку в іноземній валюті - по залишку дебіторської заборгованості - по залишку кредиторської заборгованості	945 945 632	312 362 714

Таблиця 5.7 - Кореспонденція рахунків з обліку операцій на інших рахунках в банку в національній валюті (акредитиви, лімітовані чекові книжки)

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дт	Кт
1	Відкритий акредитив, одержана розрахункова чекова книжка за рахунок коштів поточного рахунка	313	311
2	Відкритий акредитив, одержана розрахункова чекова книжка за рахунок короткострокових кредитів банку	313	601
3	Оплачено через акредитив, з розрахункової чекової книжки постачальникам	631	313
4	Повернуті на поточний рахунок в банку в національній валюті невикористані суми акредитивів, розрахункової чекової книжки	311	313
5	Погашено короткострокову позику банку за рахунок невикористаних сум акредитивів, розрахункової чекової книжки	601	313

Таблиця 5.8 - Кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів в дорозі

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дт	Кт
1	Здана виручка за реалізовану продукцію підзвітною особою у вечірню касу банку	333	372
2.	Перераховані грошові кошти з поточного рахунку в національній валюті для придбання іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку	333	311
3.	Зарахована валюта на поточний рахунок в іноземній валюті придбана на міжбанківському валютному ринку	312	333
4.	Списана іноземна валюта з поточного валютного рахунка для продажу на міжбанківському валютному ринку	334	312
5.	Зараховані на поточний рахунок грошові кошти, здані в вечірню касу банку	311	333
6.	Списана собівартість реалізованої іноземної валюти	942	334