Приобретение ос по договору мена.

В соответствии с действующим законом по договору мены каждая сторона обязуется передать в собственность другой один товар в обмен на другой. При этом каждая сторона признается продавцом товара, а товары подлежащие обмену признаются равноценными.

Первоначальной стоимостью таких ОС признается стоимость ценностей переданных или подлежащих передаче организацией.

Пример: организация приобрела у другой организации по договору мены автомобиль, расплатившись оборудованием б\у. Рыночная цена оборудования 236.000 + НДС 36.000. Балансовая стоимость по данным БУ 180.000.

Д	К	Σ
08	91	200.000
19	91	36.000
01.2	01.1	260.000
02	01.2	80.000	Списание амортизации
91	01	180.000	Списание оборудования по остаточной стоимости
91.3	68	32.400	Начисление НДС со списанного оборудования
01	08	200.000
68	19	36.000	Принимаем к зачету НДС

При строительстве объектов ОС собственными силами все затраты Д 08 без учета НДС. При подрядном способе строительства все затраты собираются по Д 08 со счетом К 76.

НДС

Плательщиками НДС признаются организации, ИП и лица признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Налоговым периодом по уплате НДС является квартал. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ

2. Передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд

4. Ввоз товаров через таможенную территорию

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров; передача имущественных прав; день оплаты, либо частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

НДС взимается по следующим ставкам: 0% от реализации товаров, помещенных под таможенный режим при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории и предоставления пакета документов, предусмотренным налоговым кодексом, а так же работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией экспортных товаров.

10% - по продовольственным и медицинским товарам и товарам для детей по перечню установленным НЗ.

18% - по всем остальным товарам, работам, услугам.

Начисление НДС – К 68

НДС по приобретенным ценностям – счет Д 19

Документом, служащим основанием для принятия к зачету или возмещение из бюджета счета НДС является счет фактура, предъявленная продавцом.

НДС принимается к зачету в том периоде, к которому он относится.

Исчисляется НДС по формуле: Σ*18\118

НДС приходуется проводкой Д 19 К 60,76

Принимается к зачету Д 68 К 19

	Σ	Д	К
Реализация продукции	354.000	62	45
Начислено НДС	54.000	90.3	68
Полученное сырье от поставщика	100.000	10	60
	18.000	19	60
Принятый к зачету НДС	18.000	68	19
К оплате НДС	36.000

Задача: Организация осуществила строительство ОС для собственного потребления, при этом были использованы материалы, приобретенные у поставщиков на сумму 59.000 + НДС.

Задача: Баланс начальный

Актив			Пассив
ОС	1506124	Уставной капитал		2.056.000
Материалы	120.000	Нераспределенная прибыль		100.120
Готовая продукция	175.000	Расчеты с поставщиками		90.544
Расчетный счет	350.000	Задолженность по зарплате		279.270
Задолженность учредителей в уставный капитал	500.000	Расчеты по соцстраху		83.460
Итого:	2651124	Налоги		41.730
		Итого:		2.651.124

№	Наименование операции:	Σ	Д	К
1	Выписка из расчетного счета. Перечислено погашение задолженности. А) в бюджет по налогам за ноябрь Б) во внебюджетные фонды В) Поставщикам	41.730 83.460 90.544	68 69 60	51 51 51
2	Приходный кассовый орган. Внесен внос учредителей в уставный капитал наличными	250.000	50	75
3	Выписка из расчетного счета. Внесены наличные на расчетный счет Снята зарплата за ноябрь	250.000 279.270	51 50	50 51
4	Расходный кассовый орган. Выдана зарплата за ноябрь	279.270	70	50
5	Выданы со склада материалы в основное производство	120.000	20	10
6	Начислена зарплата за декабрь	105.200	20	70
7	Удержан НДФЛ за декабрь 13%	13.676	70	68
8	Начислены взносы во внебюджетные фонды	27.352	20	69
9	Затраты по аренде офиса + НДС 18% отнесены в расходы основного производства	12.500 2.250	20 19	76 76
10	Затраты по коммунальным услугам + НДС отнесены в затраты основного производства	11.450 2.061	20 19	76 76
11	Начислена амортизация основных средств	12.551 12.551	02 20	01 02
12	Перечислено с расчетного счета в бюджет НДФЛ	13.676	51	68
13	Во внебюджетные фонды	27.352	51	69
14	За аренду	14.750	51	76
15	За коммунальные услуги	13.511	51	76
16	Сдана из производства на склад готовая продукция	289.053	20	43
17	Отгружена покупателю готовая продукция (согласно учетной политике реализация считается по отгрузке) НДС с продажи	519.817 79.294	62 90.3	45 68
			Д	К