Тема 6. “Облік валютно-фінансових операцій у зовнішньоекономічній діяльності

КЛЮЧОВІ ТЕРМІНИ ТА ПОНЯТТЯ

Валюта; іноземна валюта; валютні цінності; курсова різниця; курс валюти; кошти в дорозі; валютний рахунок; документарний акредитив; документарне інкасо; СВІФТ; рахунок ЛОРО; рахунок НОСТРО; обов'язковий продаж експортної виручки; факторинг; валютне застереження; авансування; комерційний кредит; акцепт; бенефіціар; алонж; вексель; чек; тратта; емітент; негоціація.

Навчальні завдання

Відобразити в системі бухгалтерського та податкового обліку опе­рації, які здійснює суб'єкт підприємницької діяльності України за кон­трактами з іноземним суб'єктом господарської діяльності, використо­вуючи для розрахунку іноземну валюту першої групи Класифікатора іноземних валют. Офіційні курси Національного банку України подано втабл. 6.1 (цифри умовні).

Таблиця 6.1

Іноземна валюта	Дата	Курс НБУ
Долар США	13 березня 200х р.	5,46
Долар США	14 березня 200х р.	5,50
Долар США	31 березня 200х р.	5,51
Долар США	27 квітня 200х р.	5,55
Євро	27 квітня 200х р.	6,22
Долар США	29 квітня 200х р.	5,54
Євро	29 квітня 200х р.	6,25

1. Купівля безготівкової іноземної валюти за гривні

27 квітня 200х р. підприємство перераховує банку 70 000 грн. для купівлі іноземної валюти на суму 12 000 дол. США.

29 квітня 200х р. зараховано придбану іноземну валюту на валют­ами рахунок підприємства.

Банком подано такий розрахунок:

курс купівлі — 5,60 грн./дол. США;

комісійна винагорода банку — 300 грн.;

перераховано до Пенсійного фонду 1% від суми гривень, сплаченій при купівлі іноземної валюти — 672 грн.

Залишок невикористаних грошових коштів зараховано на поточний рахунок підприємства.

Відображено фінансовий результат від операції з купівлі іноземної валюти.

2. Купівля безготівкової іноземної валюти за іншу іноземну валюту

Підприємство 27 квітня 200х р. для виконання своїх зобов'язань за імпортними операціями перераховує 10000 дол. США, які перебувають на його валютному рахунку, для конвертації через уповноважений банк у німецькі марки.

29 квітня 200х р. зараховано отриману іноземну валюту на валют­ний рахунок підприємства.

Банк подав такий розрахунок:

курс конвертації—2,02 марки/долар США;

комісійна винагорода банку — 50 дол. США;

перераховано до Пенсійного фонду 1% від вартості отриманої іно­земної валюти—201 грн.

Відображено фінансовий результат від операції з конвертації інозе­мної валюти.

3. Продаж безготівкової іноземної валюти

13 березня 200х р. підприємство здійснює продаж іноземної валюта, яка надійшла в оплату вартості експортованих товарів на суму 8 000 дол, США.

14 березня 200х р. банк зарахував гривні за продану іноземну валю­ту на поточний рахунок підприємства.

Банк подав такий розрахунок:

валюту продано 13 березня 200х р. за офіційним курсом НБУ;

комісійну винагороду за операції з продажу іноземної валюти утри­мано в розмірі 200 грн.

Визначено фінансовий результат від реалізації безготівкової інозем­ної валюти.

Завдання для перевірки знань

1. На яких бухгалтерських рахунках ведеться облік сум в іноземній валюті?

2. Що таке курсова різниця?

3. Принцип роботи СВІФТ.

4. Умови, що передують обранню форми розрахунку?

5. Терміни проведення розрахункових операцій у зовнішньоекономічній діяльності.

Питання проблемного характеру

1. Як визначити, хто з контрагентів кредитує зовнішньоекономічну операцію?

2. Якими критеріями необхідно керуватись для обрання форми розра­хунку?

Питання для самостійного поглибленого вивчення

1. Історія розвитку визначення відношення вартості однієї валюти до іншої.

2. На яку суму (згідно з законодавством України) можна робити готівкові розрахунки в іноземній валюті за зовнішньоекономічними операціями?

3. Які нормативні документи регулюють обов'язковий продаж інозем­ної валюти на території України?