10 Бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств позволяет руководителям организации регулировать денежные потоки (приток или отток денежных средств) таким образом, что бы избежать появление наличности в значительной степени, превышающей ее текущие потребности, заранее переводя излишние средства в краткосрочные инвестиции. И, наоборот, своевременно выявлять нехватку наличности и закрывать временный ее дефицит банковским кредитом.

Общая цель бюджета движения денежных средств, помочь руководителям управлять своими денежными средствами так, чтобы, с одной стороны, иметь необходимое их количество, с другой стороны, получать как можно более высокий доход от вложения временно свободных денежных средств.

Бюджет движения денежных средств как плановый документ включает ожидаемый приход и расход денежных средств в течение планируемого периода. Приход формируется по источникам поступления средств, расход – по направлению использования. Ожидаемое сальдо (остаток) денежных средств сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая устанавливается руководством, и которая должна постоянно поддерживаться на необходимом уровне. Минимальная сумма денежных средств представляет своего рода «буфер», позволяющий ослабить влияние непредвиденных обстоятельств или просчетов в планировании.

Ее величина связана также с уровнем деловой активности организации: она будет несколько больше в период высокой деловой активности, чем во время спада ее. Для повышения эффективности управления денежными средствами определенная часть суммы может находиться на депозитных счетах.

10.1 Прогнозный бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств (прогнозный) прогнозирует что денежные средства в распоряжении будут больше чем денежные средства, которые будут идти на все расходы по производству и реализации продукции. В результате чего прогнозируется избыток денежных средств по всем месяцам, кварталам и за год. Это означает что бюджет доходов и расходов превращается из прогнозного в окончательный, так как нигде не наблюдается ситуация технической неплатежеспособности и предприятию не понадобятся заемные средства, по которым необходимо было бы платить проценты.

В разделе «расходование денежных средств» годовые суммы по строкам «расходы на оплату труда основного персонала», «оплата НДС» и «налог на прибыль» будут отличаться от годовых сумм по соответствующим бюджетам. Это происходит из-за того, что оплата расходов по этим бюджетам производится со сдвигом на месяц вперед и декабрьские расходы текущего года переходят на январь бюджетного года, точно так же как и декабрьские расходы бюджетного года будут являться кредиторской задолженностью организации, которые будут оплачиваться в январе следующего года. Декабрьский долг на оплату труда основного персонала составляет 395283 рубля, долг по уплате НДС будет составлять 177394 рубля, долг по уплате налога на прибыль будет составлять 99578 рублей.

Таблица 19 – Прогнозный бюджет движения денежных средств

Показатель	Январь	Февраль	Март	Апрель		Май		Июнь		Июль		Август		Сентябрь		Октябрь		Ноябрь		Декабрь		Год
Денежные средства на начало	103000	241072	700970	1147906		1536097		2032202		2668746		2996278		3277340		3630310		4024609		4457463		26815993
Поступление от потребителей	2619238	2158745	2007338	1950980		1989590		2146447		1709075		1415934		1524448		1719554		1927739		2214516		23383603
Денежные средства в распоряжении	2722238	2399817	2708308	3098886		3525687		4178649		4377821		4412212		4801788		5349864		5952348		6671979		50199597
Расходование денежных средств
на материалы	1674191	859336	734791		721552		692998		648813		492682		457839		516563		621800		728100		911650		9060314
на оплату труда основного персонала	312099	400972	328510		343025		315788		333695		336598		227374		238689		266187		303420		338832		3745188
производственные накладные затраты	126227	112517	112307		111112		116173		121478		99302		101346		103334		108344		112678		121147		1345964
затраты на сбыт и управление	113865	113144	113170		113075		113279		113552		112507		112593		112700		112942		113175		113605		1357606
оптала НДС	160785	121997	178253		174184		167803		177245		207062		167703		127976		135252		148159		163005		1929423
налог на прибыль	93998	90882	93371		99842		87445		115119		133394		68017		72215		80729		89354		103614		1127982
Итого расход	2481166	1698847	1560402		1562789		1493485		1509903		1381544		1134872		1171478		1325254		1494885		1751853		18566478
Избыток (дефицит) денежных средств	241072	700970	1147906		1536097		2032202		2668746		2996278		3277340		3630310		4024609		4457463		4920126		31633119

Таблица 20 – Прогнозный бюджет движения денежных средств

Показатель	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	Год
Денежные средства на начало	1045042	4716205	8942364	12112382	26815993
Поступление от потребителей	6785321	6087017	4649457	5861808	23383603
Денежные средства в распоряжении	7830363	10803222	13591821	17974190	50199597
Расходование денежных средств
на материалы	3268318	2063363	1467084	2261549	9060314
на оплату труда основного персонала	1041581	992508	802661	908439	3745188
производственные накладные затраты	351050	348763	303982	342168	1345964
затраты на сбыт и управление	340178	339905	337800	339722	1357606
оптала НДС	461035	519232	502741	446416	1929423
налог на прибыль	278252	302406	273626	273698	1127982
Итого расход	5740415	4566177	3687894	4571992	18566478
Избыток (дефицит) денежных средств	2089949	6237045	9903928	13402198	31633119