75. Земельный налог: объект обложения, налоговая база, порядок расчёта и уплаты в бюджет.
С 1 января 2005 года был введён на территории РФ, но применялся только в Москве и Санкт-Петербруге. На всей территории – с 1 января 2006 г. Налогоплательщики: организации и физ.лица, обладающие зем.участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения (остальные уплачивают арендную плату).
Объект н/о: зем.участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён зем.налог.
Земельный участок – часть поверхности земли, границы которой описаны и удостоверены в установленном порядке. Исходным материалом для выявления границ земельного участка являются: землеустроительная документация; материалы межевания; карты, планы объекта землеустройства; утверждённый внутрихозяйственный землеустроительный проект.
В ЕГР земель содержатся следующие сведения о зем.участках: кадастровый номер (уникальный, неповторяющийся во времени и на территории России номер объекта недвижимости); местоположение (адрес), площадь; категория земель и разрешённое использование земельного участка; зарегистрированный в установленном порядке вещные права; экономические характеристики; качественные характеристики; наличие объектов недвижимого имущества, прочно связанных с земельным участком.
Для целей н/о не учитываются: земли, изъятые из оборота, земли, ограниченный в обороте.
Налоговая база: кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом н/о. Кадастровая стоимость определяется путём умножения удельного показателя кадастровой стоимости земельного участка на его площадь. Кадастровая стоимость по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством РФ не позднее 1 марта этого года. Налогоплательщики-организации и налогоплательщики-ИП определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений гос.зем.кадастра о каждом зем.участке. Для физ.лиц налоговая база определяется налоговыми органами. Определённым категориям граждан, владеющих земельными участками, предоставлена возможность уменьшить налоговую базу на 10000 руб. на одного налогоплательщика на территории 1 мун.образования: герои СССР и РФ; инвалиды 1,2,3 гр. и инвалиды с детства; ветераны и инвалиды ВОВ; физ.лица, получившие и перенесшие лучевую болезнь и др.
Организация, которая приобретает здание, получает право собственности на часть земельного участка под этим зданием. Налоговая база по такому участку определяется пропорционально доли организации в праве собственности на данный земельный участок. В отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности налоговая база определяется для каждого налогоплательщика в равных долях.
Налоговый период: календарный год. для налогоплательщиков-организаций и ИП предусмотрены отчётные периоды с 1 января 2008 – это первый квартал, 2 и 3 кварталы.
Ставки: максимальные размеры налоговых ставок, в рамках которых мун.образование определяет ставки на своей территории следующие:
0,3% - в отношении зем.участков:
отнесённых в землям сельхоз. назначения (в Ха – 0,3% согласно решению Хаб.городской Думы от 23.11.2004 № 571);
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ или предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства (в Ха – 0,05%, кроме зем.участков индивид.застройки);
приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства (в Ха – 0,%);
1,5% - в отношении прочих зем.участков (в Ха – 1,5%), кроме зем.участков, занятых гаражами, гаражно-строит. кооперативами и аэродромами – 0,3%.
В ст.398 НК определены льготы для отдельных н/пл-ков: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста; религиозные организации; общерос. общественные организации инвалидов; организации-резиденты особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на зем.участко; физ.лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Северной Сибири и ДВ.
на территории городского округа г.Ха дополнительно освобождены дачные и садоводческие объединения граждан, расположенные на левобережных островах города, органы местного самоуправления и другие.
Порядок и счисления налога:
организации и ИП осуществляют расчёт налога самостоятельно, как произведение кадастровой стоимости зем.участка и ставки налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода. Сумма авансового платежа определяется по истечении первого, второго и третьего квартала, как ¼ соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости зем.участка по состоянию на 1 января налогового периода. По итогам налогового периода организации и ИП представляют налоговую декларацию не позднее первого февраля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (срок уплаты в Ха аналогичен). По итогам отчётного периода предоставляются налоговые расчёты по авансовым платежам, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (срок уплаты в Ха - аналогичен).
для н/пл-ков-физ.лиц сумма налога рассчитывается налоговыми органами, налог уплачивается на основании налогового уведомления (Срок уплаты в Ха – не позднее 1 мая года, следующего за истёкшим налоговым периодом).