Вопрос 65 Порядок исчисления, сроки и порядок уплаты налога на прибыль организаций и авансовых платежей по нему, декларирования.

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, а для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года (нарастающим итогом) - (заявительный характер).

Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации, не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, НКО, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала они не платят, а также не могут перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа (ЕАП)

Сумма ЕАП, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ЕАП, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Сумма ЕАП, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы АП, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ЕАП, подлежащего уплате в 3 квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой АП, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой АП, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ЕАП, подлежащего уплате в 4 квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой АП, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой АП, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ЕАП отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Уплата ЕАП для организаций применяющих в качестве отчетных периодов 1й кв, полугодие, 9мес. производится исходя из предполагаемой прибыли.

Для тех, кто исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли (ежемесячно нарастающим итогом), уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.