К оборотным фондам относятся:

запасы: инвентаря, тары, РБП, топлива, МБП, упаковочных материалов и др.

К фондам обращения относятся:

• запасы товаров, находящихся у торговых предприятиях;

• денежные средства в кассе, на счетах в банке, средства в расчетах;

• другие фонды обращения (товары отгруженные, товары на ответственном хранении, средства в дебиторской задолженности и т.п.).

Назначение оборотных средств торговых организаций состоит в том, чтобы обеспечить финансовую потребность данных организаций и непрерывность обращения товаров в сфере обращения.

На структуру оборотных средств торговых предприятий влияют различные факторы, которые можно подразделить на 3 группы:.

в 1-ю группу входят факторы, связанные с организацией торгового процесса:

• объем товарооборота продажи товаров;

- тип торгового предприятия – универсальный или специализированный магазин и т.п.;

• сложность ассортимента товаров;

• месторасположение торговой сети;

• формы обслуживания.

ко 2-й группе относятся факторы, связанные с условиями и организацией поставки товаров:

• местонахождение поставщиков;

• вид транспортировки;

• доля упакованных и расфасованных товаров в общем их объеме;

• размер, частота и комплектность завозимых партий товаров;

• качество товаров и др.

Третья группа объединяет применяемые формы расчётов между поставщиками и покупателями и организацию инкассации выручки.

Кроме того, на структуру оборотных средств влияют размер текущих запасов, сезонных (картофель, овощи, фрукты и др.) и досрочного завоза (север).

Степень влияния всех этих факторов на структуру оборотных средств различна.

Вместе с тем, в структуре оборотных средств торговый организаций наибольший удельный вес занимают товарные запасы – до 90%.

Товарные запасы подразделяются на запасы текущего хранения, сезонного и досрочного завоза.

Преобладающее место занимают товары текущего хранения, которые предназначены для обеспечения бесперебойной реализации товаров потребителю.

По принципу организации оборотные средства подразделяют на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым относятся:

• товарные запасы текущего хранения на складах, в торговой сети, включая товары находящиеся в пути;

• запасы сырья и товаров на предприятиях общественного питания;

• денежные средства в кассе и в пути (инкассированная выручка);

• прочие активы.

Ненормируемые оборотные средства включают:

• денежные средства на расчетном счете;

• средства целевого назначения (товары отгруженные, товары на ответственном хранении, расчеты за товары, проданные в кредит);

• средства в дебиторской задолженности;

• прочие средства.

По источникам формирования оборотные средства делят на собственные, заемные и привлеченные.

Постоянная потребность хозяйств в минимальных запасах материальных ценностей и необходимых заделах, обеспечивающих бесперебойную и ритмичную работу на протяжении планового периода, должна покрываться за счет их собственных и приравненных к ним средств.

Расчет норматива оборотных средств по товарным запасам

Норматив оборотных средств представляет собой минимальный размер оборотных средств, необходимых для обеспечения непрерывного кругооборота средств торгового предприятия. Норматив рассматривается как произведение однодневного расхода или товарооборота (Т) на норму запаса (Д).

Н = Т  Д

Нормы запаса рассчитываются по каждой товарной группе в отдельности, а затем исчисляется средняя норма в целом по торговому предприятию, которая определяется в днях.

Норма запаса включает:

- транспортный запас, Дтр.

- время на приемку, разгрузку, складирование, анализ качества, т. е. подготовительный запас, Дп

- время на создание торгового запаса, Дтз

- гарантийный запас, Дгр

Необходимость создания Дтр связана с возникновением дополнительной потребности в средствах в случаях, когда торговое предприятие оплачивает товары раньше, чем они поступают в магазин.

Расчет Дтр можно произвести двумя способами:

1) методом прямого счета, т.е. по каждой товарной группе рассчитывают разницу между временем движения грузов и документооборотом, т.е. определяют время пробега оплаченного груза (как и в промышленности).

2) аналитический метод или, исходя из фактических остатков материальных ценностей Средние фактические остатки в пути:

О = (О₁ – З₁) : 2+ (О₂- З₂)+ (О₃- З₃)+(О₄ - З₄) +(О_н – З_н)  :4

Д = О : Р_фт,

где Р_фт - однодневный фактический товарооборот

На предприятиях розничной торговли транспортный запас отсутствует, либо он незначительный.

Дпз - время на разгрузку, приемку, складирование и проверку качества, которое определяется путем хронометража или используются средние данные за предыдущие года с учетом вносимых изменений.

Дтз – является основным элементом нормы запаса у торговых предприятий. Его назначение состоит в том, чтобы обеспечить товарами для их показа и бесперебойную продажу товаров. Он состоит из двух частей.

1 часть Д тз - время пребывания товаров в торговом зале для показе и непосредственной их продажи покупателям в течении дня (Дп).

2 часть Дтз -время, необходимое для обеспечения бесперебойной реализации товаров до их очередного поступления, т.е. данная часть торгового запаса соответствует норме текущего запаса промышленных предприятий (Дтз).

Таким образом: Дтз = Дп + Дтек

Методика определения нормы запаса товаров в торговом зале (Дп) основывается на том, что торговое предприятие по каждой товарной группе должно иметь определенное количество (минимум) ассортиментных разновидностей (модели, размеры, расцветки). Данная величина ассортиментных разновидностей соответствует среднедневному обороту по каждой товарной группе, так называемый постоянный запас, который рассчитывается по следующей формуле:

Д_п = (Ц х К_р + Т_о)/ Т_о

Ц- средняя цена 1-ой разновидности;

Кр- кол-во разновидностей товаров;

То- однодневный товарооборот по себестоимости.

Вторая часть Дтз или Дтек. запас предназначена для обеспечения бесперебойной продажи товаров в период до их очередного поступления. Величина Дтек зависит от периодичности поставок и полноты ассортимента в каждой поступающей в магазин партии товаров, т.е. необходимо знать средний интервал между поставками.

Величина текущего запаса устанавливается в размере 50 или 100 %.среднего интервала между поставками, что связано с конкретными условиями поставки товаров.

Кроме того, следует также учитывать ассортиментный состав каждой партии поступивших товаров, т.к. обычно поступает не весь ассортимент, а только его часть

В связи с этим происходит корректировка интервала поставки на Кк - коэффициент комплектности.

Кк= Кр : Ам

Кр- число разновидностей, поступающих в среднем в одной партии товаров

Ам- ассортиментный минимум, т.е. кол-во товаров, которое должно постоянно находиться в продаже

Например, в одной партии товаров поступает 10 разновидностей товаров, а ассортиментный минимум – 40 разновидностей.

Исходя из имеющихся данных К_к = Кр : Ам = 10 : 40 = 0,25, т.е. одна партия поступивших товаров укомплектовывает общий ассортимент на 25 %.

Дтек.з = ½И : Кк; Если средний интервал между поставками товара составляет 10 дней, то: Дтек. = ½ х 10 : 0,25 = 20 дн.

Норма страхового запаса (Д ст) устанавливается в связи с возможными отклонениями от условий договора по срокам, ассортименту, качеству и Vпоставки товаров.

Он устанавливается в размере 50 % от общей нормы торгового запаса.

По товарам повседневного спроса Д ст = 100 % .

Общая норма запаса по товарной группе определяется путем суммирования всех составных частей нормы запаса.

Т – однодневный товарооборот рассчитывается, исходя из товарооборота IV кв. по себестоимости.

12