Раздел IV. Задачи контроллинга

4.1. Реорганизация структуры системы управления

Задание 2. Схематично изобразите наиболее логичную с позиций концепции контроллинга систему управления.

Задание 3. Схематично изобразите наиболее логичную с позиций концепции контроллинга организационную структуру (структуру управления) предприятия.

4.2. Оптимизация системы планирования

Задание 4. Опишите общую систему планирования с позиций концепции контроллинга.

Задание 5. Руководство предприятия предлагает Вам спланировать проект развития новой ветви бизнеса. На совещании озвучено множество мероприятий по планированию данного проекта. Секретарь зафиксировала их в произвольном порядке. Необходимо отследить последовательность данных мероприятий для более эффективного и своевременного планирования проекта.

Таблица 10

Код	Мероприятия по планированию	Этап
А	Поиск квалифицированных специалистов для занятия имеющихся должностей
Б	Измерение прогресса в достижении и/или отклонений от достижения целей проекта
В	Определение и анализ видов работ, необходимых для реализации проекта
Г	Определение стратегии (приоритетов, последовательности, временных рамок основных мероприятий)
Д	Разработка возможных альтернативных направлений деятельности
Е	Определение соответствующих поощрений за хорошую работу
Ж	Распределение полномочий, ответственности и подотчетности

Продолжение табл. 10

З	Определение целей проекта (желаемых результатов)
И	Подготовка и обучение персонала в соответствии с новыми обязанностями
К	Сбор и анализ фактов о современном положении на рынке производства и услуг перед началом проекта
Л	Определение квалификации, требуемой для новых должностей
М	Осуществление корректировки проекта (пересмотр планов проекта)
Н	Координация текущей деятельности
О	Определение схемы распределения ресурсов (включая бюджет, мощности и т.д.)
П	Оценка индивидуальной деятельности в соответствии с индивидуальными задачами и нормативами
Р	Определение негативных последствий каждого из возможных направлений деятельности
С	Определение индивидуальных задач, приемлемых как для индивидуума, так и для его/ее менеджера
Т	Определение полномочий, ответственности и взаимоотношений для новых должностей
У	Выбор основного направления деятельности
Ф	Определение времени и способа оценки общего достигнутого прогресса

Задание 6. Предприятие рассматривает несколько проектов по расширению производства.

Таблица 11

Исходные данные к заданию 6

Показатель		Проект 1	Проект 2	Проект 3
Требуемые инвестиции в основные фонды, млн. руб.		100,0	50,0	10,0
Обеспечивает рост объема производства	В первый год, %	15	12	4
	Во второй год, %	25	12	4
	В третий год, %	35	12	4
Сумма годовых амортиза­ционных отчислений (прирост постоянных затрат), млн. руб.

Постоянные затраты увеличиваются за счет амортизационных отчислений на вновь приобретенное оборудование. Норма амортизации составляет 10 % в год.

Необходимо выбрать один из проектов, основываясь на принятых в системе контроллинга критериях – показателях рентабельности и деловой активности.

Таблица 12

№ п/п	Показатель	на 31.12.200_	Проект 1				Проект 2	Проект 3
			год 1	год 2	год 3	средне-годовое значение
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Капитал (П700), млн. руб.
2	Рост объема производства, %
3	Выручка, млн. руб.
4	Постоянные зат-раты, млн. руб.
5	Переменные зат-раты, млн. руб.
6	Себестоимость, млн. руб.
7	Прибыль / убыток, млн. руб.
8	Коэффициент де-ловой активности
9	Рентабельность оборота, %
10	Экономическая рентабельность, %

Пояснительная записка № 3. Стратегическое планирование в системе контроллинга

Задание 7. Предприятие производит 3 различных вида продукции. Расчет показывает, что Продукт № 3 дает убыток. Управляющий решает исключить данный продукт из производства, так как это не подействует на продажи других продуктов.

Необходимо одобрить или отклонить данное решение, учитывая, что оно влияет на финансовое состояние всего предприятия, основываясь на принятых в системе контроллинга критериях – показателях рентабельности и деловой активности.

Таблица 13

Счет прибылей и убытков на 31.12.20__ г.

	Показатель	Продукт 1	Продукт 2	Продукт 3	% в струк-туре переме-нных затрат	Итого	Отказ от продукта 3
1	2	3	4	5		6	7
1	Капитал (П700), млн. руб.	–	–	–
2	% в выручке от реализации	35,0	40,0	25,0		100 %
3	Выручка от реализации продукта, млн. руб.
4	% в прямых мат. затратах	30,0	30,0	40,0	40,0	100 %
5	Прямые материальные затраты на продукт, млн. руб.
6	% в прямых затратах труда	8,0	15,0	77,0	28,0	100 %
7	Прямые затраты труда на продукт, млн. руб.
8	% в переменных накладных расходах	22,0	26,0	52,0	32,0	100 %
9	Переменные накладные расходы, млн. руб.
10	Переменные (прямые) расходы, млн. руб.				100%
11	% в постоянных накладных расходах	23,0	40,0	37,0	100 %
12	Постоянные накладные расходы, млн. руб.
13	Итого себестоимость, млн. руб.
14	Прибыль/убыток, млн. руб.
15	Коэффициент деловой активности	–	–	–
16	Рентабельность оборота, %
17	Экономическая рентабельность, %	–	–	–
18	Маржинальная прибыль, млн.руб.

Пояснительная записка № 4. Оперативное планирование в системе контроллинга

4.3. Построение системы учета

4.3.1. Система учета по видам затрат

Отвечает на вопрос: «Какие затраты и в каком количестве были начислены за расчетный период?»

Прямые затраты –

Косвенные затраты –

Задание 8. Рассчитайте типовую смету затрат, выделите прямые и косвенные затраты.

Таблица 14

№ п/п	Статья затрат	ПЛАН				ФАКТ				% кос-венных затрат в структуре себестои-мости
		% ста-тьи в струк-туре затрат	Смета затрат, тыс. руб.	Прямые затраты	Косвен-ные затраты	% ста-тьи в струк-туре затрат	Смета затрат, тыс. руб.	Прямые затраты	Косвен-ные затраты
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Сырье и материалы	38,5
2	Возвратные отходы (вычитаются)	(1,6)				(1,3)
3	Покупные изделия, полуфабрикаты сторонних предприятий	3,3				2,8
4	Топливо и энергия на технологические цели	3,1				2,8
5	Зарплата производственных рабочих	28,6				28,9				60,0
6	Отчисления на соц. нужды	10,2				10,3				60,0
7	Расходы на освоение и подготовку производства	0,7				0,5				100,0
8	Общепроизводственные расходы	5,4				6,0				50,0
9	Общехозяйственные расходы	4,7				5,1				50,0
10	Потери от брака	1,0				0,9
11	Прочие производственные расходы	0,9				1,0				50,0
12	Коммерческие расходы	5,2		*				*		остаток
13	Полная себестоимость	100%				100%

4.3.2. Система учета по месту возникновения затрат

Отвечает на вопрос: «Где и в каком объеме были начислены затраты?»

Центр затрат –

Центр ответственности –

Задание 9. Приведите примеры центров основных и вспомогательных затрат, основываясь на данных схемы 2 (стр.13).

Таблица 15

Центр основных затрат	Центр вспомогательных затрат

4

Отвечает на вопрос: «Какие затраты и в каком объеме должны распределяться по продукции?»

.3.3. Система учета по носителям затрат

Ответьте на вопрос: «Кто или что в Уральском социально-экономическом институте является носителем затрат?»

Задание 10. Приведите, пользуясь литературой по курсу «Финансовый контроллинг», краткую характеристику систем управленческого учета.

Таблица 16

Система	Основные черты	Достоинства	Недостатки
1
2
3
4
5
6

Пояснительная записка № 5. Система управленческого учета как инструмент контроллинга

4.4. Контроль и управленческая отчетность

Задание 11. Необходимо рассчитать отклонения по совокупным производственным затратам предприятия. Исходные данные – Прил. 4. Классификация отклонений – Прил. 5.

Таблица 17

№ п/п	Показатель	Обознач.	План	Факт	Отклонение
1	2	3	4	5	6 = 5-4
1	Норма расхода материала на единицу изделия, тн./шт.	Н
2	Цена за единицу материалов, руб. /кг.	Ц
3	Цена за единицу готового изделия, тыс. руб./шт.	Ц*
4	Объем реализации, шт.	Q
5	Часовая ставка оплаты труда, руб./час	З
6	Трудоемкость единицы, тыс.час/шт.	Т
7	Переменные коммерческие расходы на единицу, тыс. руб./шт.	ПерКом
8	Постоянные коммерческие расходы, тыс. руб.	ПостКом
9	Переменные расходы на единицу, тыс.руб./шт.	Пер
10	Постоянная часть общехозяйственных и общепроизводственных расходов, тыс. руб.	Пост

Пояснительная записка № 6. Контроль и управленческая отчетность в контроллинге

Таблица 18

Расчет отклонений по совокупным производственным затратам

Формулы				Расчет
О^п =О^ц2-(О^с1+О^с3)	О^с1=О11+О12+О13+О14= =	О11=О111+О112+О113= =	О111=
			О112=
			О113=
		О12=О121+О122+О123= =	О121=
			О122=
			О123=
		О13=О131+О132 =	О131=
			О132=
		О14 =
	О^ц2=О21+О22 =	О21=
		О22=
	О^с3 = О31+О32 =	О31=О311+О312 =	О311=
			О312=
		О32 =

Выводы и предложения по ликвидации отклонений:

Рекомендуемая литература

1. Анискин, Ю.П. Планирование и контроллинг: учеб. для вузов / Ю.П. Анискин, А.М. Павлова. – 3-е изд., стер. – М.: Омега-Л, 2007. – 280 с.

2. Бородушко, И.В. Стратегическое планирование и контроллинг / И.В. Бородушко, Э.К. Васильева. – СПб.: Питер, 2006. – 192 с.

3. Дайле, А. Практика контроллинга: Пер. с нем. / А. Дайле; Под ред. М.Л. Лукашевича, Е.Н. Тихоненковой. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 336 с.

4. Дедов, О.А. Методология контроллинга и практика управления крупным промышленным предприятием: учеб. пособие для вузов / О.А. Дедов. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2008. – 246 с.

5. Контроллинг в бизнесе: Методолог. и практ. основы построения контроллинга в организациях / А.М. Карминский [и др.]. – 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 256 с.: ил.

6. Контроллинг в управлении предприятием: учеб.-практ. Пособие / Е. В. Башлыков, О. В. Зубкова. – Челябинск: УрСЭИ, 2010. – 135 с.

7. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Под ред. Н.Г. Данилочкиной. – М.: ЮНИТИ, 2004. – 279 с.

8. Манн, Р. Контроллинг для начинающих: Пер. с нем. / Р. Манн, Э. Майер; Под ред. В.Б. Ивашкевича. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1995. – 304 с.

9. Петренко, С.Н. Контроллинг: учеб. пособие / С.Н. Петренко. – Киев: Эльга, 2004. – 328 с.

10. Попова, Л.В. Контроллинг: учеб. пособие для вузов / Л.В. Попова, Р.Е. Исакова, Т.А. Головина. – М.: Дело и Сервис, 2003. – 192 с.

11. Фолльмут, Х.Й. Инструменты контроллинга / Х.Й. Фолльмут; пер. с нем. Н.Н. Максимовой. – М.: Омега-Л, 2007. – 127 с.

12. Хан, Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем. / Д. Хан; Под ред. А.А. Турчака, Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 800 с.

13. Юсупова, С.Я. Контроллинг / С.Я. Юсупова. – М.: ТЕИС, 2006. – 197 с.