Раздел 8. Характеристика национального богатства

_{Статистика национального богатства}

Показатель национального богатства используется для характеристики имущественного положения страны в целом. Аналогичные расчеты, проводимые на уровне отдельных хозяйственных единиц и секторов экономики, позволяют определить чистую стоимость их собственного капитала.

Под национальным богатством в системе национальных счетов СНС понимается совокупность накопленных в стране нефинансовых и чистых финансовых активов по состоянию на определенный момент времени.

Показатели национального богатства — это показатели запасов, которые в течение года могут не только увеличиваться, но и уменьшаться. Показатели запасов следует отличать от показателей потоков (например, объема продукции или дохода), рассчитываемых за период путем суммирования соответствующих показателей за отдельные интервалы времени, входящие в состав рассматриваемого периода. В статистической практике национального богатства страны, обычно производятся по состоянию на начало и конец года.

Все активы, включаемые в состав национального богатства, в соответствии с рекомендациями Статистической комиссии ООН подразделяются на две основные группы: нефинансовые и финансовые.

Нефинансовые активы — это объекты, находящиеся во владении институциональных единиц и приносящие им реальные либо потенциальные экономические выгоды в течение определенного периода в результате их использования или хранения. В зависимости от способа создания такие активы подразделяются на две группы: произведенные и непроизведенные.

Рис.8.1 Структура нефинансовых активов

Произведенные нефинансовые активы создаются в результате производственных процессов и включают три основных элемента: основные фонды (основной капитал), запасы материальных оборотных средств и ценности.

Произведенные нефинансовые активы

Основные фонды (основной капитал)

Запасы материальных оборотных средств

Ценности

Рис.8.2 Структура произведенных нефинансовых активов

Основные фонды (основной капитал) представляют собой произведенные активы, неоднократно или постоянно используемые для производства товаров и оказания рыночных и нерыночных услуг и функционирующие в течение длительного времени (не менее одного года). Материальный основной капитал состоит из зданий (включая жилища), сооружений, машин и оборудования, а также выращиваемых активов.

Выращиваемые активы - один из главных элементов материального основного капитала в сельском хозяйстве, который включает стоимость скота, плодовых и других многолетних насаждений, дающих неоднократные урожаи.

Основные фонды входят не только в состав произведенных материальных активов, но и образуют группу произведенных нематериальных активов, которая состоит из расходов на разведку полезных ископаемых и стоимости объектов, созданных трудом человека и представленных в виде информации, нанесенной на какие-либо носители. К объектам такого рода относятся программное обеспечение ЭВМ причем как купленное, так и разработанное для собственного потребления; оригинальные произведения развлекательного жанра, литературы и искусства. В соответствии с рекомендациями Статистической комиссии ООН в состав данной группы активов следует включать также крупные расходы на покупку, разработку или расширение компьютерных баз данных, которые предполагается использовать более года.

Вторым элементом, входящим в состав произведенных нефинансовых активов, являются запасы материальных оборотных средств, т. е. товары, созданные в текущем или более раннем периоде и предназначенные для продажи или использования в производстве в более поздний период (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция товары, приобретенные для перепродажи). К ним также относятся материальные резервы, т. е. запасы стратегических материалов, зерна и, других товаров, имеющих особое значение для страны.

В состав производственных запасов включаются сырье, материалы, топливо, инструменты, семена, корма и другие товары, которые их владельцы приобретают и хранят с целью использования в качестве элементов промежуточного потребления на своем предприятии, т. е. товары, не предназначенные для перепродажи. Характерной особенностью производственных запасов является то, что они, как правило, потребляются в течение одного производственного цикла и их стоимость полностью входит в стоимость произведенных из них либо с их участием товаров и услуг.

Незавершенное производство - это товары и услуги, производство которых начато, но еще полностью не закончено и будет продолжено тем же производителем в последующем периоде.

Готовая продукция - это товары, полностью изготовленные и предназначенные для продажи или отправки другим хозяйственным единицам.

В состав произведенных материальных активов включаются ценности, т.е. дорогостоящие предметы длительного пользования, которые приобретаются и хранятся в качестве запасов стоимости и, как правило, не используются в процессе производства или для потребления. К ценностям относятся: драгоценные металлы и камни, которые хранятся домашними хозяйствами и предприятиями, но не в качестве производственных запасов; антикварные и ювелирные изделия, имеющие значительную стоимость; уникальные произведения искусства, коллекции.

Нефинансовые непроизведенные активы не являются результатом производственного процесса. Они подразделяются на две группы: материальные и нематериальные.

Рис.8.3. Структура нефинансовых непроизведенных активов

Материальные непроизведенные активы - это земля, богатства недр, невыращиваемые биологические и водные ресурсы. В соответствии с методологией, рекомендуемой Статистической комиссией ООН, поверхностные воды должны учитываться в составе земельных ресурсов, а к водным ресурсам относятся только запасы подземных вод. Право владения природными ресурсами, включаемыми в состав этой группы, может быть установлено и передано от одного субъекта другому. Если же такое право не может быть установлено, то соответствующий элемент в состав национального богатства не включается, например, моря или воздух. При стоимостной оценке данного элемента, богатства должны учитываться расходы, связанные с передачей права владения этими активами, и затраты по их улучшению.

Рис.8.4. Структура непроизведенных материальных активов

Нематериальные непроизведенные активы создаются вне процесса производства, право владения ими устанавливается путем соответствующих юридических или учетных действий и включают:

1. Патенты, авторские права, лицензии.

2. Договоры об аренде.

3. Купленный «гудвилл».

4. Прочие нематериальные непроизведенные активы.

Финансовые активы - это активы, характерная особенность которых заключается в том, что большинству из них противостоят финансовые обязательства со стороны другой институциональной единицы. Финансовые обязательства возникают в том случае, когда одна институциональная единица предоставляет финансовые ресурсы другой. В этом случае средства кредитора — это его финансовый актив, так как он получает от должника платежи за пользование предоставляемыми ресурсами. Для должника полученные им финансовые средства — это обязательства. Исключение составляют монетарное золото и специальные права заимствования (СПЗ). В состав финансовых активов входят:

1. Монетарное золото и специальные права заимствования

2. Наличные деньги и депозиты

3. Ценные бумаги (кроме акций)

4. Ссуды

5. Акции и другие виды участия в капитале

6. Страховые технические резервы

7. Другие счета кредиторов и дебиторов

8. Справочно. Прямые иностранные инвестиции

Монетарное золото - это золото, принадлежащее руководящим кредитно-денежным учреждениям страны и хранимое в качестве финансового актива. Все остальное золото, которым располагают другие предприятия, учреждения и физические лица, рассматривается в СНС как товар, запасы материальных оборотных средств или ценности.

Специальные права заимствования создаются Международным валютным фондом в качестве международного финансового актива и распределяются между его членами с целью пополнения резервов данной страны.

Наличные деньги как финансовый актив включают все банкноты и монеты, находящиеся в обращении, независимо от того, являются они денежными единицами данной страны или других государств. При этом из состава актива исключаются монеты, которые не находятся в обращении, например, юбилейные или хранимые в качестве коллекционных.

Депозиты наряду с наличными деньгами могут использоваться в качестве средства платежа. Депозиты можно использовать для производства платежей путем получения наличных денег со счета в пределах средств, находящихся на вкладе или посредством чеков.

Ценные бумаги (кроме акций), как правило, продаются и покупаются на финансовых рынках и дают право их владельцам получать определенные денежные доходы (облигации, векселя, долговые обязательства и т. п.).

Ссуды также входят в группу финансовых активов. При этом отношения между должником и кредитором могут удостоверяться соответствующими документами, однако наличие такой ценной бумаги не является обязательным.

Акции и другие виды участия в капитале представлены в форме документов и записей, подтверждающих право владельца на получение дивиденда, а также части стоимости предприятия при его ликвидации, остающейся после удовлетворения требований всех кредиторов.

Технические страховые резервы являются активами для держателей страховых полисов и обязательствами для страховых компаний (по страхованию жизни или другому виду страхования), а также для пенсионных фондов.

Другие счета дебиторов или кредиторов — это финансовые активы в виде торговых кредитов, авансов и других источников для получения не обходимых финансовых ресурсов.

Прямые иностранные инвестиции выделяются по каждому сектору экономики справочно, поскольку соответствующие им финансовые активы или обязательства учитываются в составе указанных выше групп (акции, займы и т. д.), однако определение общей суммы таких инвестиций необходимо для увязки баланса активов и пассивов с другими счетами СНС, а также с платежным балансом.

Чистая стоимость финансовых активов определяется как разность между стоимостью финансовых активов и суммой обязательств хозяйствующих субъектов данной страны (резидентов).

Расчет национального богатства и чистой стоимости собственного капитала для каждой хозяйственной единицы и секторов экономики отражается в специальных таблицах — в балансе активов и пассивов (табл.8.11), который составляется по состоянию на начало и конец периода.

На основе отражаемых в нем показателей можно сбалансировать наличие активов каждого сектора и экономики в целом на начало и конец периода через операции с капиталом и финансовыми инструментами со всеми основными операциями национального счетоводства. Сравнение показателей баланса активов и пассивов на начало и конец периода позволяет выявить изменения стоимости активов и национального богатства за период в результате экономических операций, а также влияния других факторов чрезвычайного характера (стихийные бедствия, пожары и т. д.).

Изменение стоимости активов и обязательств в результате экономических операций отражается в СНС в счете операций с капиталом и в финансовом счете.

Для отражения увеличения или уменьшения стоимости собственного капитала вследствие причин экстраординарного характера используется счет других изменений объема активов и пассивов.

Счет переоценки позволяет определить сумму изменения стоимости активов в результате инфляции. Таким образом, баланс активов и пассивов неразрывно связан со всеми счетами накопления.

На основе статистической информации, отражаемой в балансе активов и пассивов по секторам экономики, можно определить распределение богатства, инвестиционную активность отдельных секторов, уровень ликвидности их финансовых активов и т. д.

_{Статистика основных фондов}

Важнейшим элементом национального богатства выступают основные фонды. Задачи статистики основных фондов — определение объема, состава и динамики основных фондов, характеристика их состояния, движения и использования. Источниками информации о наличии и движении основных фондов являются бухгалтерская и статистическая отчетность организаций, данные выборочных обследований.

В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) основные фонды включают материальные основные фонды и нематериальные основные фонды.

Рис. 8.5. Структура основных фондов

Построение группировок в ОКОФ обеспечивает высокий уровень сопоставимости с международными классификациями видов деятельности, продукции и услуг. Натурально-вещественная классификация материальных основных фондов конкретизируется для каждой отрасли экономики и позволяет анализировать изменение их структуры.

Материальные основные фонды включают следующие группы:

здания — архитектурно обособленные объекты, создающие условия для труда, жилья, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей;

сооружения — инженерно-строительные объекты, создающие усло­вия для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предме­та труда, или для осуществления различных непроизводственных функций;

передаточные устройства — устройства, при помощи которых производится передача электрической, тепловой и механической энергии от объекта к объекту;

машины и оборудование — силовые машины, преобразующие один вид энергии в другой; рабочие машины и оборудование, непосредст­венно воздействующие на предмет труда и участвующие в технологи­ческом процессе производства продукции; измерительные и регули­рующие приборы, устройства и лабораторное оборудование; вычисли­тельная техника;

средства транспортные — средства передвижения, предназначенные для перемещения людей и грузов;

инвентарь производственный и хозяйственный — предметы, служащие для охраны труда, облегчения производственных операций и хранения материалов;

скот рабочий, продуктивный и племенной (кроме молодняка и скота для убоя);

насаждения многолетние — искусственные многолетние насаждения независимо от их возраста;

прочие основные фонды — библиотечные фонды, музейные ценности, экспонаты животного мира в зоопарках и другие объекты.

К активной части основных фондов относят те виды, которые непосредственно участвуют в создании продуктов и услуг, воздействуют на предмет труда. К пассивной части относят фонды, создающие условия для производства. Это, как правило, здания и сооружения. Однако отнесение фондов к пассивной или активной части зависит от отраслевой специфики.

К нематериальным основным фондам относят:

расходы на разведку полезных ископаемых;

компьютерное программное обеспечение и базы данных;

оригинальные произведения развлекательного жанра, литературы и искусства;

наукоемкие промышленные технологии, прочие нематериальные основные фонды, являющиеся объектами интеллектуальной собствен­ности, использование которых ограничено установленными на них правами владения.

Оборотные средства участвуют в одном производственном цикле. Стоимость оборотных средств включается в стоимость изготовленных из них продукции и услуг. Структура оборотных средств зависит от специфики реального производства. На рис.7.2.показано подразделение оборотных средств на собственные и заемные (привлеченные) в зависимости от источника формирования

Рис.8.6. Подразделение оборотных средств в зависимости от источника формирования

В зависимости от функционального участия в производственном процессе в составе оборотных средств выделяют оборотные производственные фонды и фонды в обращении (рис.19.3.)

Оборотные производственные фонды включают:

- производственные запасы (сырье, материалы и т.д.);

- незавершенное производство;

- расходы будущих периодов.

Фонды в обращении:

- готовая продукция;

- товары для перепродаж;

- дебиторская задолженность (денежные средства и средства в расчетах);

- материальные запасы.

Рис.8.7. Подразделение оборотных средств в зависимости от функционального участия в производственном процессе

Статистическое исследование включает анализ показателей:

- соотношение оборотных средств в зависимости от источника формирования;

- соотношение оборотных средств в зависимости от функционального участия в производственном процессе к концу отчетного периода;

- долю оборотных средств в производственных запасах в общей сумме оборотных фондов и характер его изменения.

Учет основных фондов ведется в натуральном и стоимостном выражении. Натуральные единицы измерения используются для определения объема определенного вида основных фондов. Сводную оценку объема основных фондов получают в денежном выражении.

Основные фонды отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в разной денежной оценке.

Оценка основных фондов по балансовой стоимости учитывает их момент постановки на учет в бухгалтерском балансе. Балансовая стоимость представляет собой, таким образом, смешанную оценку основных фондов, так как часть объектов основных фондов числится на балансах по восстановительной стоимости на момент последней переоценки, а основные фонды, введенные в последующий период, учитываются по первоначальной стоимости (стоимости приобретения).

Первоначальная стоимость основных фондов - стоимость основных фондов в ценах, учтенных при их постановке на баланс. Эта стоимость выражает фактические денежные расходы на возведение зданий, сооружений, приобретение, доставку к месту назначения, установку (включая устройство фундаментов, опор), монтаж машин, оборудования и других видов основных фондов в ценах, действовавших в период строительства или на момент приобретения этих объектов.

Полная первоначальная стоимость представляет собой фактическую стоимость ввода в действие объектов основных фондов.

Остаточная первоначальная стоимость основных фондов - стоимость основных фондов в ценах, учтенных при их постановке на баланс, с учетом износа на дату определения (равна полной первоначальной стоимости основных фондов, уменьшенной на величину накопленного к этому моменту износа). Остаточная первоначальная стоимость меняется по мере износа объектов основных фондов, а также в связи с их расширением, модернизацией и реконструкцией. При переоценке основных фондов эта оценка заменяется остаточной восстановительной стоимостью.

Ликвидационная стоимость - остаточную стоимость основных фондов, выбывающих в результате износа.

Восстановительная стоимость основных фондов - расчетные затраты на восстановление в современных условиях их точной копии с использованием аналогичных материалов и сохранением всех эксплуатационных параметров. Различается полная восстановительная и остаточная стоимость (полная восстановительная стоимость за вычетом износа).

Полная восстановительная стоимость определяется как затраты на воссоздание новых основных фондов при их переоценке, исходя из реально сложившихся условий воспроизводства основных фондов (договорных цен и сметных расценок на проведение строительно-монтажных работ, оптовых цен на строительные материалы, топливо, энергию, машины и оборудование, инвентарь и т. п., транспортных тарифов и т. д.).

Остаточная восстановительная стоимость (восстановительная стоимость основных фондов за вычетом износа) - стоимость основных фондов, не перенесенная на созданный продукт. Определяется по результатам переоценки основных фондов как разница между полной восстановительной стоимостью основных фондов и денежной оценкой (по данным бухгалтерского учета) изношенности инвентарных объектов.

В бухгалтерском балансе основные фонды отражаются по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления, за вычетом суммы начисленной амортизации, а в бюджетных организациях - по первоначальной стоимости.

Главная задача переоценок — обеспечение соответствия балансовой стоимости основных фондов на момент их переоценки аналогичным по производительности, качеству и другим потребительским свойствам новым основным фондам.

Баланс основных фондов представляет собой статистическую таблицу, данные которой характеризуют объем, структуру, воспроизводство основных фондов по экономике в целом, отраслям и формам собственности.

Ф₁ + П= Ф₂ + В

Где:

Ф₁ , Ф₂ - стоимость основных фондов на начало и на конец периода соответственно;

П - стоимость поступивших за период фондов;

В - стоимость выбывших за период фондов.

На основе баланса основных фондов исчисляются показатели износа, годности, обновления, выбытия, использования основных фондов.

Баланс основных фондов составляется органами государственной статистики по полной и остаточной (за вычетом износа) стоимости на федеральном и региональных уровнях.

В балансе по полной стоимости основные фонды рассматриваются с точки зрения их физического объема, который для каждого объекта остается неизменным за все время функционирования.

Баланс по остаточной стоимости характеризует стоимостной аспект воспроизводства основных фондов. Балансы могут быть составлены по балансовой оценке в текущих ценах, в среднегодовых ценах или в постоянных (базисного периода) ценах.

Баланс основных фондов по балансовой стоимости является основным балансом. На его основе могут быть определены показатели в сопоставимых, среднегодовых и других ценах. Баланс используется для изучения объема, структуры и воспроизводства основных фондов в реальных условиях и по реально складывающимся ценам.

Баланс основных фондов в постоянных ценах применяется с целью обеспечения сопоставимости основных фондов, для отражения их реальной динамики, при расчетах внутригодовых показателей (среднегодовая стоимость, коэффициенты обновления и выбытия, возрастные характеристики) за ряд лет. Показатели наличия и движения основных фондов пересчитываются в постоянные цены какого-либо базисного года.

Баланс основных фондов в среднегодовых ценах необходим для комплексного анализа наличия, динамики и использования основных фондов за определенный период времени на базе средних величин. На основе этого баланса исчисляются фондоотдача, фондовооруженность, средние нормативные сроки службы, степень износа и др.

Основные фонды в процессе эксплуатации подвергаются физическому и моральному износу, вследствие чего возникает необходимость их замены. Для аккумулирования денежных средств на возмещение изношенных основных фондов на предприятиях производятся амортизационные отчисления.

Амортизация - процесс переноса стоимости основных фондов на издержки производства и накопления денежных средств для замены объектов основных фондов в будущем. По мере реализации продукции денежные суммы накапливаются в амортизационном фонде.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:

где:

- полная первоначальная стоимость основных фондов;

- ликвидационная стоимость основных фондов;

- общая сумма предполагаемых затрат на капитальный ремонт в течение амортизаци­онного периода;

- продолжительность амортизационного периода в годах.

Размеры амортизации определяются на основе утвержденных норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, которые дифференцированы по группам и видам основных фондов.

Норма амортизации - отношение годовой суммы амортизации к полной первоначальной стоимости основных фондов:

Может быть использовано несколько способов начисления амортизации:

- при использовании линейного способа годовая сумма амортизации определяется на основании первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта;

- при способе начисления амортизации по сумме чисел лет срока последнего использования (начисление амортизации по арифметической прогрессии с шагом, равным одному году) амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - срок службы объекта;

- при использовании способа уменьшаемого остатка годовая сумма амортизации определяется на основании остаточной стоимости o6ъекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя срока полезного использования этого объекта;

- при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизации производится в зависимости от натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования основных средств.

Начисление амортизации производится до полного перенесения стоимости этого объекта на стоимость производимой продукции (работ, услуг) или списания объекта в связи с прекращением права собственности.

Начисление амортизации приостанавливается на период восстановления объектов основных фондов, продолжительность которого превышает 12 месяцев.