43. Понятие и правовая природа налогов и сборов. Виды налогов

Пунктом 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пунктом 2 статьи 8 НК РФ установлено понятие сбора: обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Виды налогов:

1)Прямые (взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства) и косвенные (состоящие в самой цене на предметы потребления).

Прямыми налогами можно назвать такие, как личный подоходный налог, налог на прибыль и т.д.

К косвенным налогам относятся налог с продаж, налог на добавленную стоимость и другие.

2)Аккордные (государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента) и подоходные(составляющие какой-то определенный процент от дохода).

Подоходные налоги сами делятся на три типа:

Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка зависима прямо пропорционально от уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растет и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает.

Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога обратно пропорциональна уровню дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растет, если доход уменьшается.

Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

44. Основные элементы закона о налоге

В соответствии с НК РФ к обязательным элементам относятся:

1)налогоплательщики.

2)объект налогообложения.

3)налоговая база - количественное выражение предмета налогообложении.

3)налоговый период - календарный год (другой период времени), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

4)налоговая ставка - величина налога на единицу обложения.

5)порядок исчисления.

6)порядок и сроки уплаты налога.

В качестве факультативного элемента выступают налоговые льготы.

45. Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации: общая характеристика

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

46. Налоговый контроль: понятие, органы, порядок проведения

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ - проверка соответствия деятельности подконтрольного объекта (субъекта налогообложения) налоговому законодательству; непосредственное применение мер государственного принуждения. Контроль за взиманием налогов - осуществляемые от имени государства органами, наделенными властными полномочиями, проверка и постоянное наблюдение.

Органами, осуществляющими налоговый контроль в Российской Федерации, признаются органы налоговой службы, таможенные органы, федеральные органы налоговой полиции, а также органы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины и иных сборов.

Порядок проведения: Проверка должна осуществляться путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.