Функции налогов:
Фискальная – образуются государственные денежные фонды, что создаёт условия для вмешательства государства в экономику;
Экономическая (регулирующая) – обеспечение макроэкономического равновесия, перераспределение средств;
Стимулирующая – создание благоприятных условий для повышения экономической активности;
Социальная – уменьшение разрыва в доходах различных социальных групп с помощью прогрессивного налогообложения и льгот лицам с малым доходом.
Принципы налогообложения:
По А. Смиту:
все граждане соответственно своему доходу должны участвовать в содержании государства;
налоги должны быть точно определены (величина, срок уплаты, способ платежа);
порядок уплаты должен быть удобен для налогоплательщиков;
затраты государства на взимание налогов должны быть минимальными.
Другие точки зрения:
всеобщность– налогами облагаются все субъекты;
обязательность– налоги уплачиваются в строго установленный срок;
равнонапряжённость– налоги взимаются по единым ставкам;
однократность– налоги взимаются один раз;
стабильность –ставки налогов и порядок уплаты длительное время остаются неизменными;
простота и доступность восприятия;
гибкость– стимулирование развития приоритетных отраслей;
социальная справедливость;
заинтересованность налогоплательщика в хозяйственной деятельности.
Концепции налогообложения:
налогоплательщик уплачивает налоги пропорционально тем выгодам, которые он получает от государства;
размер налогов устанавливается в зависимости от величины доходов.
Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, а также органов, обеспечивающих их уплату.
Элементы налоговой системы:
субъект налога (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, которое по закону должно платить налог;
носитель налога –тот, кто фактически уплачивает налог;
объект налога –то, что облагается налогом (имущество, товар, доход);
источник налога –доход субъекта, из которого уплачивается налог (заработная плата, прибыль, рента и др.);
единица налогообложения –единица измерения объекта (р., га и т.д.);
налоговый оклад –сумма налога, уплачиваемая с одного объекта данным субъектом;
налоговые льготы –полное или частичное освобождение субъекта налогообложения от уплаты налога;
ставка налога –величина налога на единицу обложения.
Виды налогов:
По способам взимания:
прямой - это сбор в пользу государства, взимаемый с каждого гражданина или предприятия в зависимости от размера дохода или стоимости имущества.При прямом налоге лицо, облагаемое налогом, является и плательщиком налога. Прямым налогом является налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество;
косвенный– это сбор в пользу государства, взимаемый с граждан при осуществлении ими каких-либо действий и включаемый в стоимость товара или услуги. Например, НДС, акциз, таможенная пошлина.
По уровню бюджета:
государственные,идущие в госбюджет;
региональные, идущие в региональные бюджеты (областей, краёв и т.д.);
местные, идущие в районные или городские бюджеты.
По дальнейшему использованию:
общие (идут на общегосударственные мероприятия)
специальные (имеют целевое назначение, например, автомобильные сборы).
В зависимости от ставки налогов:
пропорциональный – одинаковый процент с любого дохода;
прогрессивный – более высокий процент с более высокого дохода;
регрессивный – более низкий процент с более высокого дохода.
Очень важным является вопрос о ставке налога: чем выше ставка налога, тем меньше деловая активность граждан. Графически эту зависимость изобразил американский учёный А. Лаффер (где r– ставка налога,R– налоговые поступления):
R
50 r
Рисунок 3.11 - Кривая Лаффера
В разных странах существуют различные налоги. В частности, в Республике Беларусь существует около 30 различных видов налогов и сборов: налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; на прибыль и доходы; на недвижимость; земельный; экологический (за пользование природными ресурсами); транзитный; подоходный с граждан; государственные пошлины и сборы; отчисления (фонд социальной защиты населения, пенсионный фонд, на социальное страхование).