1.3 Современные тенденции в разработке стратегических планов организации

Одним из стратегических направлений финансового планирования компании является финансовая реструктуризация. Основные направления финансовой реструктуризации предусматривают вполне определенные цели, в частности поддержание жизнеспособности предприятия на ближайшую перспективу за счет увеличения наличных средств и объема продаж.¹⁰

Финансовая реструктуризация предприятия нацелена на решение следующих проблем:

- устранение неликвидности предприятия;

- совершенствование структуры капитала, создание предпосылок для рекапитализации.

Практическое разрешение перечисленных проблем финансовой реструктуризации возможно осуществить следующим путем:

* ликвидации нерентабельных и неплатежеспособных структур внутри предприятия;

* массовой скупки акций данного предприятия при наличии денежных средств;

* привлечения форм заемных средств на развитие предприятия;

* сокращения непроизводствнных издержек производства;

* списания активов с баланса предприятия;

*совершенствования механизма управления и повышения конкурентоспособности;

* совершенствование системы мотивации;

* ужесточения контроля за расходованием денежных средств;

* интеграции капитала за счет сливания с другими фирмами;

* введения маркетингового управления;

* привлечения инвестиций.

Чаще всего финансовая реструктуризация осуществляется на предприятии посредством организации системы бюджетирования.

Бюджетирование сегодня – это не просто построение детализованного плана доходов и расходов, а, скорее, сложный комплекс задач процессно-ориентированного планирования, управления активами с учетом финансовых рисков, повышения согласованности деятельности бизнес - центров. Четко выстроенная и отлаженная система бюджетирования является условием максимальной эффективности использования ресурсов. Многомерное бюджетирование с использованием комплекса аналитических измерений позволяет сформировать согласованный и систематизированный бюджет на плановый период по статьям, подразделениям, бизнес - направлениям, срочности финансовых ресурсов, сегментам рынка и др.

Привлекательность бюджетирования для российских предприятий в нынешних условиях заключается в следующем:

1. бюджетирование пришло на смену существовавшей ранее системы планирования, когда показатели «спускались» сверху;

2. бюджетирование особо привлекательно для вновь создаваемых предприятий, когда важно с самого начала представлять перспективы развития и необходимые объемы инвестиций, иметь финансовые сметы и прогнозируемые финансовые показатели;

3. бюджетирование дает возможность осуществление финансового контроля, принятия оперативных управленческих решений.

Но существуют определенные трудности, которые возникают при внедрении бюджетирования на предприятиях в условиях России.

Наиболее распространенными проблемами, с которыми сталкиваются предприятия при планировании бюджета, являются следующие:

1.Отсутствие четких стратегических целей предприятия.

2. Формирование бюджета по стандартной схеме, не отражающей действительные нужды предприятия.

3. Нечеткое определение центров финансовой ответственности и механизма их участия в процессе бюджетирования.

4. Неверное распределение ролей в бюджетном процессе.

5. Урезание бюджета без рассмотрения важности мероприятия.

6. Затрудненный сбор достоверной информации для анализа.

Отсутствуют структуры, которые собирали бы информацию, необходимую для внедрения бюджетирования, и анализировали во всем его многообразии. Ту информацию, которой обладает бухгалтерия, недостаточно – ни по форме, ни по регламенту. Заранее спланированный бюджет нуждается в постоянной корректировке для обеспечения его соответствия текущему положению дел, иначе он окажется малоэффективным и далеким от реальных потребностей компании. Необходимость регулярной корректировки бюджета увеличивает затраты на создание качественного бюджетного плана.

Наиболее важными требованиями, предъявляемыми к бюджетам, являются следующие:

• соответствие целям и задачам финансовой стратегии предприятия;

• целостность, системность, доступность, сопоставимость, корректность, согласованность, оперативность и функциональность.

Тема построения бюджетов, ориентированных на выполнение стратегических целей компании, сегодня крайне актуальна для многих предприятий. Бюджеты должны формироваться на основе финансовой структуры (центров финансовой ответственности), а структура - соответствовать стратегии.

В то же время цели в стратегии могут быть не только финансовые - это и показатели доли рынка, и стратегические цели в области инноваций и управления персоналом и т. д. Конечно, их можно учесть в бюджете компании с некоторой долей условности. Например, план по развитию персонала и его обучению найдет свое отражение в бюджете доходов и расходов как еще одна статья затрат и, возможно, будущих доходов. Однако детальному планированию операционных бюджетов, основанных на планах действий по достижению стратегических целей, должно быть уделено не меньшее внимания, чем мастер - бюджету.

Формирование мастер - бюджета осуществляется по схеме, предусматривающей взаимодействие «верхов» и «низов», и представляет собой единый процесс, целью которого является обеспечение коммуникации и обучения специалистов, достижение корпоративного консенсуса относительно целей и способов их достижения, через  постоянное согласование различных бюджетов предприятия.

Универсально составление  любого  бюджета включает в себя следующие этапы:

А) Анализ корпоративной информации и информации о внешнем окружении.

Б) Формулировка исчислимых корпоративных целей предприятия. 

В) Утверждение и публикация системы мотивации персонала.

Г) Планирование бюджетов по организационной и финансовой структуре предприятия.

Д) Согласование и утверждение составляющих мастер - бюджета предприятия. 

Е) Исполнение бюджета и учет фактического исполнения. 

Ж) Контроль за исполнением бюджета.

З) Принятие решений о перепланировании бюджетов.

Очень важно привязать к выполнению стратегического бюджета систему материального стимулирования и оценки соответствия персонала занимаемой должности, так как ни одна стратегия не будет реализована, если сотрудники не заинтересованы в выполнении поставленных задач.

Система бюджетирования предполагает многовариантный анализ финансовых результатов реализации намеченных планов, предусматривает анализ различных сценариев изменения финансового состояния предприятия, оценки финансовой устойчивости в изменяющихся условиях внешней хозяйственной среды.¹¹ Подобный анализ проводится на основе принципов и методов стратегического планирования.

На основе изложенного материала можно сделать выводы.

Стратегия — это искусство планирования руководства, основанное на правильных долгосрочных прогнозах. При этом выделяются приоритетные задачи и направления развития различных форм деятельности и разработки механизма их осуществления.

Стратегическое финансовое планирование направлено на достижение основной цели предприятия: определения оптимального соотношения доходов и расходов для получения прибыли от производственной деятельности.

Стратегическое финансовое планирование ориентируется на собственные и привлекаемые финансовые источники, возможность превращения их в основной и оборотных капитал. В ходе планирования заранее предусматриваются возможности приобретения основных и оборотных фондов и удовлетворения социальных потребностей работающих. В силу этого финансовое планирование включает в себя определение размеров и направлений использования финансовых ресурсов для расширенного воспроизводства и материального стимулирования.

Стратегическое финансовое планирование сводится к точным расчетам экономических показателей и их балансовой увязке в соответствующем плановом документе. При формировании финансового плана могут использоваться методы прогнозирования, экономико-математические методы и моделирование расчетных показателей.

Стратегический финансовый анализ бюджетов предприятия представляет собой комплексный процесс изучения влияния факторов внешней и внутренней среды на результативность осуществления финансовой деятельности предприятия с целью выявления особенностей и возможных направлений ее развития в перспективном периоде.

Конечным продуктом стратегического финансового планирования выступает модель стратегической финансовой позиции предприятия, на основании которой разрабатывается его финансовая политика.

Основа эффективного функционирования системы финансового управления — качество информированности руководства.

Перед составлением финансового плана проводится предварительный анализ основных показателей экономической деятельности предприятия.