UMP_po_Ekonomike_predpriatia2

81

Тема 4. UПроизводственные ресурсы предприятия.

ОборотныеU средства предприятия.

Основные изучаемые вопросы:

1.Понятие, состав и структура оборотных средств.

2.Кругооборот и оборачиваемость оборотных средств.

3.Методы оценки отдельных элементов оборотных средств.

4.Нормирование оборотных средств (определение потребности в оборотных средствах).

Мотивационная характеристика темы

Процесс производства продукции представляет собой целенаправленную деятельность людей по переработке исходного сырья в готовый продукт. Поэтому в процессе производства и реализации продукции у предприятий возникает потребность в средствах для приобретения предметов труда (сырья, материалов, топливных, энергетических ресурсов), необходимых для организации производства и выступающих в качестве оборотных производственных фондов, а также в денежных средствах для различных платежей и организации обращения выпущенной продукции — фондах обращения. Оборотные средства, наряду с основными средствами и рабочей силой, являются важнейшим элементом (фактором) производства. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует деятельность предприятия и приводит к ухудшению его финансового положения.

Основные категории и понятия

Оборотные средства; оборотные производственные фонды; фонды обращения; собственные, заемные и привлеченные оборотные средства; норматив производственных запасов; норматив незавершенного производства; норматив расходов будущих периодов; норматив готовой продукции на складе предприятия; коэффициент оборачиваемости; период оборота.

Цели занятия.

Общая цель: изучить состав оборотных средств предприятия, способы оценки их состояния и эффективности использования.

	Конкретные цели
	Знать		Уметь
Основные термины и понятия по те-			Оперировать основными терминами и по-
ме	“Производственные	ресурсы	нятиями по теме “ Производственные ре-
предприятия. Оборотные		средства	сурсы предприятия. Оборотные средства
предприятия ”.			предприятия ”.

Контрольные вопросы и задания для определения исходного уровня знаний:

1.Дайте определение экономических категорий оборотный капитал и оборотные средства.

2.В чем отличие оборотных производственных фондов от основных?

82

3.Перечислите составные элементы оборотных средств.

4.Какие функции выполняют оборотные средства?

5.Направления классификации оборотных средств.

6.Как подразделяются оборотные средства по источнику их формирования?

7.Что относится к собственным и привлеченным оборотным средствам?

8.С какой целью осуществляется нормирование оборотного капитала?

9.Как определяется норматив производственных запасов?

10.Особенности расчета норматива незавершенного производства.

11.Какие виды производственных запасов создаются на предприятии?

12.Как определяется норматив готовой продукции на складе предприятия?

13.Как оценивается эффективность использования оборотного капитала?

14.Что показывает коэффициент оборачиваемости?

15.Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Базисный тестовый контроль: 1.Оборотные средства:

1.обеспечивают непрерывность процесса воспроизводства

2.используются в производстве неоднократно

3.утрачивают свою стоимость постепенно в процессе производства

4.воспроизводят основные фонды

5.включают активную и пассивную часть основных фондов

2.Стоимость оборотных средств возмещается:

1.путем амортизационных отчислений

2.путем расчета затрат в натуральных измерителях

3.через показатель фондоотдачи

4.в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг)

5.путем привлечения заемных средств

3.Фонды обращения:

1.участвуют в процессе производства

2.не участвуют в процессе производства

3.формируются из амортизационных отчислений

4.состоят из активной части основных фондов

5.утрачивают свою стоимость постепенно в процессе производства

4.По функциональному назначению оборотные производственные фонды подразделяются на:

1.производственные запасы и амортизацию

2.оборудование и незаконченную продукцию

3.производственные запасы и незаконченную продукцию

4.средства труда и незаконченную продукцию

5.предметы труда и основные фонды

5. По источнику формирования оборотные средства делятся на:

1.собственные и привлеченные

2.собственные, заемные и кредиторскую задолженность

3.собственные и заемные

4.собственные, заемные и дебиторскую задолженность

83

5.собственные, заемные и привлеченные

6.Источниками формирования собственных оборотных средств являются:

1.уставной капитал и кредиты в банках

2.уставной капитал + выручки от реализации продукции 3.уставной капитал + выручки от реализации продукции + коммерческий кредит

4.кредиты в банках +кредиторская задолженность

5.кредиты в банках +кредиторская задолженность + дебиторская задолженность

7.Кругооборот средств – это последовательность стадий:

1.денежная + производственная +товарная + денежная +товарная

2.денежная + товарная + производственная + денежная

3.денежная + производственная + товарная + денежная

4.денежная + товарная + производственная + товарная + денежная

5.денежная + товарная + производственная + товарная

8.Первая стадия кругооборота:

1. начинается с приобретениясредствпроизводства

2.совершается в процессе производства

3.заключается в реализации произведенной готовой продукции и получении денежных средств

4.начинается с приобретения средств производства и совершается в процессе производства

5.заключается в получении денежных средств

9. Третья стадия кругооборота:

1. начинается с приобретениясредствпроизводства

2.совершается в процессе производства

3.заключается в реализации произведенной готовой продукции и получении денежных средств

4.начинается с приобретения средств производства и совершается в процессе производства

5.заключается в получении денежных средств

10. Сырье относится к:

1.основным фондам

2.оборотным фондам 3.фондам обращения

4.средствам труда

5.оборотному капиталу

Учебные задания:

1.Напишите формулу и объясните полный кругооборот оборотных

средств.

2.Определите среднесуточные затраты на производство продукции (Sс; руб.), если план выпуска товарной продукции (Nг; ед.) за год составил 1 млн единиц, а производственная себестоимость единицы готовой продукции (Спр; руб.) составила 1000 руб.

84

3. Определите рентабельность оборотных средств, если прибыль предприятия за год составила 30 млн руб., а среднегодовая стоимость оборотных средств

– 60 млн руб.

Ориентировочная основа действий:

Оборотные производственные фонды – это предметы труда, которые полно-

стью потребляются в течение одного производственного цикла, утрачивают натуральную форму и полностью переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции. К оборотным фондам относят: сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующиеизделия, незаконченнаяпроизводствомпродукция, тараидр.

Кфондам обращения относятся средства, обслуживающие процесс реализации продукции: готовая продукция на складе, товары, отгруженные заказчику, не оплаченные им, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счету в банках. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров, они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями.

Оборотные средства (оборотный капитал) – это совокупность денежных средств, авансированных для создания оборотных производственных фондов (сфера производства) и фондов обращения (сфера обращения), обеспечивают непрерывность процесса воспроизводства, постоянное возобновление его материальной основы – предметов труда и малоценных и быстро изнашивающихся средств труда.

Оборотные средства (оборотный капитал) обеспечивают непрерывность процесса воспроизводства, постоянное возобновление его материальной основы – предметов труда и малоценных и быстро изнашивающихся средств труда.

После окончания производственного цикла, изготовления готовой продукции и ее реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг).

По функциональному назначению оборотные производственные фонды подразделяются на производственные запасы и незаконченную продукцию

(рис. 1).

В состав производственных запасов входят сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части для ремонта основных фондов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Кнезаконченной продукции относятся: незавершенное производство, полуфабрикаты собственного изготовления и расходы будущих периодов. Все это материальные носители производственных оборотных фондов. Единственным их невещественным элементом являются расходы будущих периодов, необходимые для создания производственных заделов по освоению новой продукции, новой технологии, то есть расходы, которые производятся в данном году, но относятся на себестоимость продукции будущего года.

Другая составная часть оборотных средств – фонды обращения непосредственно не участвуют в процессе производства. Их назначение состоит в обеспечении процесса обращения, в обслуживании кругооборота средств предприятия. Фонды обращения включают в себя готовую продукцию на складе предприятия,

85

товары отгруженные, но не оплаченные (дебиторская задолженность), средства в незаконченных расчетах и денежные средства в банках и кассе предприятия.

Оборотные средства предприятия

Оборотные средства в сфере производства (оборотные фонды)

Производственные запасы		Незавершенное производство		Полуфабрикаты собственного изготовления		Расходы (затраты) будущих периодов

Оборотные средства в сфере обращения (фонды обращения)

Остатки

дуррукопженнаяОтгция

средстваДенежныена счетерасчетном

Дебиторская задолженность

ррДруесотныеобогиедст-

готовой

продукции

Нормируемые оборотные		Нормируемые оборотные
средства		средства

РисT . 1. Элементный состав оборотных средств предприятия

Оборотные средства можно классифицировать:

а) по месту и роли в процессе производства на четыре группы:

1)материально-производственные запасы (сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; вспомогательные материалы; топливо; тара; запасные части). Норматив оборотных средств в производственных запасах (по сырью, материалам, топливу) определяется путем умножения среднесуточного потребления в стоимостном выражении на норму запаса в днях.

2)находящиеся в процессе производства средства (незавершенное производство; расходы будущих периодов – это расходы, произведенные сейчас, но относящиеся к будущим периодам (заранее уплаченная арендная плата). Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется путем перемножения среднедневного выпуска продукции по ее производственной себестоимости на среднюю продолжительность производственного цикла в днях и на коэффициент нарастания затрат (себестоимости) незавершенного производства.

3)готовая продукция (готовая продукция на складе предприятия; готовая продукция отгруженная). Норматив оборотных средств в остатках готовой продукции определяется произведением стоимости однодневного выпуска готовых изделий

на норму их запаса на складе в днях.

86

4) денежные средства и средства в расчетах (дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства). Норматив оборотных средств предприятия в затратах будущих периодов рассчитывается исходя из остатка средств на начало периода и суммы затрат на протяжении расчетного периода за минусом величины последующего погашения затрат в счет себестоимости продукции.

Совокупный норматив оборотных средств представляет собой сумму нормативов оборотных средств, исчисленных по отдельным элементам.

б) по степени планирования оборотные средства подразделяются на нор-

мируемые и ненормируемые.

Кнормируемым относятся все оборотные производственные фонды и часть фондов обращения в виде остатков нереализованной готовой продукции на складе. К ненормируемым – другие фонды обращения (дебиторская задолженность, средства в незаконченных расчетах, денежные средства);

в) по степени ликвидности оборотные средства подразделяются на быстро-

реализуемые и медленнореализуемые.

Первоклассными ликвидными средствами являются деньги в кассе или на счетах в банке.

Кбыстрореализуемым оборотным средствам относятся также краткосрочные финансовые вложения (депозиты, ценные бумаги, товары и имущество, приобретенные с целью перепродажи); реальная дебиторская задолженность; товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил.

Медленнореализуемыми оборотными средствами являются полуфабрикаты, незавершенное производство, залежалые товары на складе, сомнительная задолженность. Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, означает их неэффективное использование, ведет к напряженному финансовому состоянию предприятия.

По источнику формирования оборотные средства делятся на: собственные, заемные и привлеченные.

Источником формирования собственных оборотных средств является уставный фонд или уставной капитал. Часть средств, инвестируемых учредителями

вэти фонды, направляется на покрытие постоянной потребности в минимально необходимых производственных запасах товарно-материальных ценностей и затрат производства.

Недостаток собственных оборотных средств возмещается за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг), а пополнение осуществляется за счет чистой прибыли (капитализированной ее части), реализации излишних материальных ценностей и др.

Собственные средства играют главную роль в деятельности предприятия, поскольку обеспечивают его имущественную и оперативную самостоятельность, позволяют свободно маневрировать ими в целях повышения эффективности коммерческой деятельности, определяют финансовую устойчивость предприятия. Плановый размер собственных оборотных средств предприятия определяется их нормированием.

Для сокращения общей потребности предприятия в собственных оборотных средствах, а также стимулирования их эффективного использования привлекаются

87

заемные средства, которые представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах, например под сезонные сверхнормативные запасы то- варно-материальных ценностей, под отгруженную продукцию, временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и др.

Привлеченными называются средства, временно используемые в обороте. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно нахо-

дятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: кредиторская задолженность поставщикам, минимальная, переходящая из месяца в месяц, задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др. Эти средства используются в качестве резерва в тех случаях, когда в обороте средств возникают непосредственные нарушения, и появляется срочная необходимость восстановления платежеспособности предприятия.

Одним из источников формирования оборотных средств являются привлеченные предприятием в хозяйственный оборот средства в форме кредиторской задолженности, которая по существу представляет собой бесплатный кредит, предоставленный другими предприятиями, организациями, отдельными лицами. Часть такой задолженности закономерна, так как возникает в связи с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения предприятием сроков оплаты продукции и расчетных документов. За такую задолженность предприятию приходится дорого расплачиваться, вплоть до инициирования кредиторами процедуры его банкротства.

Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками формирования оборотных средств имеет важное значение в обеспечении финансовой устойчивости предприятия.

Оборотные производственные фонды и фонды обращения, находясь в постоянном движении, обеспечивают бесперебойный кругооборот средств. При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированной стоимо-

сти: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную, снова в товарную и денежную:

Д-Т-П-Т-Д

Первая стадия кругооборота (снабжение):

Д – Т…

Кругооборот фондов предприятий начинается с авансирования стоимости в денежной форме (Д) на приобретение сырья, материалов, топлива и других средств производства (Т).

В результате денежные средства принимают форму производственных запасов (ПЗ), выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Стоимость

88

при этом не расходуется, а авансируется, так как после завершения кругооборота она возвращается.

Вторая стадия кругооборота (производство):

Т – П – Тн …

Вторая стадия кругооборота совершается в процессе производства (П), в ходе которого производственные запасы потребляются, образуя сначала незавершенное производство, а затем готовую продукцию(Тн).

Третья стадия кругооборота (сбыт):

Тн – Дн.

Третья стадия кругооборота заключается в реализации произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получении денежных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Прерванное товарное обращение возобновляется, и стоимость из товарной формы переходит в де-нежную (Дн).

Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции и полученных от реализации готовой продукции (работ, услуг),

составляет денежные накопления предприятия.

Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот:

Д – Т – П – Тн – Дн.

Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения.

Оборотные средства функционируют одновременно во всех стадиях, обеспечивая непрерывность процесса производства. Этим самым оборотные средства выполняют свою важнейшую функцию – производственную: денежное обеспечение непрерывности процесса производства. В то же время оборотные средства выполняют и другую не менее важную функцию платежно-расчетную. Выполнение этой функции зависит от наличия оборотных средств, необходимых для осуществления процесса реализации готовой продукции и завершения расчетов. Для нормальной производственной и коммерческой деятельности предприятия требуется наличие оборотных средств в минимально необходимых размерах не только для авансирования их в производственную сферу, но и в сферу обращения. Правильная организация, сохранность и эффективность использования оборотных средств имеют большое значение для устойчивого финансового состояния предприятия.

Время, за которое оборотные средства совершают полный кругооборот, назы-

вается периодом оборота оборотных средств.

Общая длительность кругооборота — это время (в календарных днях, месяцах) от момента вступления денежных средств в кругооборот для выработки продукции до момента возврата денежных средств после реализации готовой продукции (работ, услуг).

89

Организация использования оборотных средств на предприятии предусматривает их формирование, нормирование, систематический анализ и обеспечение эффективности использования.

Оборачиваемость оборотных средств на предприятии зависит от: длительности производственного цикла, качества выпускаемой продукции и ее конкурентоспособности, эффективности управления оборотными средствами, решения проблемы снижения издержек, структуры оборотных средств и пр.

Нормирование оборотных средств (определение потребности в оборотных средствах).

Под нормативной базой понимается вся совокупность норм и нормативов, применяемая на предприятии для планирования и анализа расходов.

Нормирование оборотных средств – это процесс разработки обоснованных норм и нормативов, т.е. определение расчетных величин оборотных средств, необходимых для создания постоянных минимальных запасов, достаточных для бесперебойной работы предприятия.

Норма расхода ресурсов – это максимально допустимая плановая величина расходов сырья, которая может быть израсходована для производства единицы продукции (работы).

Норматив – это минимальный размер материально-производственных запасов в денежном выражении, необходимый для обеспечения планомерной бесперебойной работы предприятия. Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам:

Фобщ = Фпз+Фнзп+Фрбп+Фгп,

где Фпз – норматив производственных запасов, руб.; Фнзп – норматив незавершенного производства, руб.; Фрбп – норматив расходов будущих периодов, руб.;

Фгп – норматив запаса готовой продукции на складах предприятия, руб.

Нормативы бывают общие и частные.

Частный норматив определяет размер денежных средств, необходимых для формирования отдельных элементов оборотных средств.

Общий норматив характеризует общую потребность предприятия в оборотных средствах.

Методы нормирования:

1.Аналитический метод (опытно-статистический или отчетно-статистический). Этот метод основан на статистических данных по использованию оборотных средств, на выполнении поэтапных расчетов по данным проектно-конструкторской, технологической и другой технической документации. Учитывает сложившуюся на предприятии практику организации производства, труда и управления. Точность расчетов зависитотимеющихсянапредприятииотчетныхданныхиопытаработников.

2.Метод прямого счета предусматривает расчет экономически обоснованных нормативов по каждому элементу оборотных средств. Точность зависит от уровня

90

прогрессивности и степени напряженности норм на предприятии. Метод связан с большими затратами труда.

3. Метод коэффициентов используется для корректировки норматива в связи с изменением объемов производства и уровня оборотных средств.

Нормирование материальных запасов.

Нормирование производственных запасов предусматривает следующие этапы разработки норматива:

1.Определение норм запаса по группам товарно-материальных ценностей в днях обеспеченности.

2.Определение величины однодневного расхода данного вида материальных ценностей.

3.Расчет частного норматива производственных запасов в денежном выражении путем умножения однодневного расхода на норму запаса в днях.

Норма запаса в днях по покупным материалам (сырье, комплектующие изделия и полуфабрикаты и др.) определяет количество дней работы предприятия, на которое нужно создать запас этих материалов, чтобы обеспечить непрерывность производственного процесса.

Норма запаса в днях складывается из времени пребывания материала в форме текущего, страхового, транспортного и технологического запасов.

Текущий запас необходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками. Она зависит от частоты и равномерности поставок, расстояния между поставщиками и потребителями, характера и объема потребления материалов. При прочих равных условиях частота поставок оказывает решающее влияние на формирование норм текущего запаса. Чем меньше интервалы между двумя поставками, тем меньше должно быть на складе материалов, и, следовательно, тем меньше потребуется оборотных средств на их покрытие.

Страховой или гарантированный запас создается на случай нарушений плановых сроков или партий поставок, а также нарушений в плановых условиях потребления материалов. На практике страховой запас создают в размере 30%–50% нормы текущего запаса, либо равной максимальному времени отклонений от интервала поставок.

Транспортный запас создается на предприятии на период нахождения материалов в пути после их оплаты.

Технологический запас создается в тех случаях, когда поступающие на предприятие сырье и материалы не могут быть использованы в производственном процессе сразу, а требуют соответствующей дополнительной подготовки (сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п.).

Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию сырья, материалов и комплектующих.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве имеет свои особенности, которые необходимо учитывать. Величина норматива оборот-