18. Методика оценки отдельных статей баланса: отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства.

ОНА (отложенные налоговые активы), строка 1180 (ПБУ 18/2)

Формирует у пользователя БО (бухгалтерская отчетность) представления о сумме отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, которая будет постепенно компенсироваться в последующие периоды путем уменьшения очередных платежей по этому налогу.

Сумму ОНА учитывают на сч. 09. По строке 1180 отражается сальдо по этому счету на конец отчетного периода.

Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы Х Ставка налога на прибыль

ОНА возникают, если расходы в БУ признают раньше, чем в НУ, а доходы позже.

Эта разница ведет к уменьшению налога на прибыль в будущих периодах.

В бухгалтерском учете ОНА отражается проводками:

Начисление: Дт 09 - Кт 68

Погашение: Дт 68 - Кт 09

ОНО (отложенные налоговые обязательства), строка 1420.

ОНО возникают, когда расходы в БУ признают позже, чем в НУ, а доходы раньше.

Сумма ОНО отражается по сч. 77.

В строке 1420 отражается Кредитовое сальдо по данному счету 77, не списанное на конец отчетного года.

Отложенные налоговые обязательства = Налогооблагаемые временные разницы Х Ставка налога на прибыль

Налогооблагаемые временные разницы увеличивают сумму налога на прибыль в последующих периодах.

Сумма ОНО в БУ отражается проводкой Д68 К77

По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц делают бух. запись Д77 К68

19. Методика оценки отдельных статей баланса: заемные средства, резервы под условные обязательства.

Заемные средства, строка 1410.

По строке 1410 отражается информация о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией:

[Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»]

Отражается остаток заемных средств с учетом %, срок погашения которых превышает 12 мес. после отчетной даты.

Заемные средства, строка 1510.

По строке 1510 отражается информация о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией:

[Сальдо кредитовое по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»]

Плюс [Сальдо кредитовое по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»]

(в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев)

К сальдо сч. 66 на отчетную дату, кроме того здесь отражаются задолженности по долгосрочным кредитам и займам, отраженным на сч. 67, до погашения которой в соотв. с условиями договора осталось не более 12 мес.

Резервы под условные обязательства.

Строка 1430 «Оценочные обязательства»

По строке 1430 отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев:

[Сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»]

Строка заполняется в соотв. с ПБУ 8/2010.

Оценочное обязательство может возникнуть:

1.Из законодательных норм, судебных решений и договоров.

2.В результате действий организации из которых следует, что она принимает на себя определенные обязанности, а 3-и лица могут обоснованно ожидать их выполнение.

Отражаются на сч. 96 в корресп. со сч. учета расходов по обычным видам деятельности или прочих расходов.