10. Методика оценки отдельных статей баланса: основные средства

По статье «Основные средства» отражают внеоборотные активы, представляющие собой совокупность материально-вещественных ценностей, срок полезного использования которых более одного года. В ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» приведен перечень объектов, относящихся к основным средствам.

Это активы, которые:

1) используются в производстве продукции (работ, услуг) либо для управленческих нужд организации;

2) служат более 12 месяцев;

3) способны приносить организации доход в будущем.

По строке «Основные средства» баланса отражается общая стоимость основных средств в оценке по их остаточной стоимости, за исключением объектов, по которым не начисляется амортизация. Показатель строки определяется расчетным путем по данным Главной книги как разница между суммой остатков по счетам 01 «Основные средства» и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств». По данной строке также может отражаться сальдо по субсчету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в частности арендованных основных средств по договору аренды предприятия в целом как имущественного комплекса (по которым предусмотрен последующий выкуп) за минусом амортизации указанных объектов.

11. Методика оценки отдельных статей баланса: финансовые вложения.

Для оценки финансовых вложений в балансе они подразделяются на 2 группы:

1. Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке). Они отражаются в отчетности по текущей рыночной цене, формируемой путем специально проводимой корректировки в текущем учете.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов) или увеличение доходов или расходов у некоммерческой организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.

2. Финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. Они подлежат отражению в бу и в бо на отчетную дату по первоначальной стоимости, т. е. в сумме фактических затрат на их приобретение для инвестора. Если существует условие устойчивого снижения их стоимости, то создается резерв под обесценение ценных бумаг.

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно относить на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов) или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

По долговым ценным бумагам и предоставленным займам организация может составлять расчет оценки по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерском учете не выполняются.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов.