Вопрос 35. Пояснения к балансу: структура и назначение. Методика заполнения и оценки статей разделов 6, 7,8, 9.

6й раздел Затраты на производство, содержит подробный перечень расходов орг-ции,отражаются за отчетный и предыдущий периоды. Содержит подробный перечень расходов организации, отражаются за отчетный и предыдущий период. При заполнении 6го раздела расходы подразделяют по основным элементам в соотв с Пбу 10. Чтобы заполнить строку материальные затраты складывают кредитовые обороты по счетам 10 и 16. Если организация занимается торговлей , то также отражаются суммы списанные с кредита 41 в дебит 90. В строке расходы на оплату труда отражается кредитовый оборот по счетам 70 в корреспонденции со счетами по обычным видам деятельности. По строке отчисления на соц. нужды списаны на счета учета затрат с счета К69. Прочие затраты отражают ст-ть работ и услуг непроизводственного характера. Использ. данные по счетам 60, 71, 76 в корреспон. со счетами учета расходов. Все показатели приводятся за отчетный и предыдущий периоды.

Последняя строка итого по элементам отражает общую сумму затрат организации по обычным видам деят-ти за отчетный и предыдущийпериоды. Затем отражается изменение остатков незавершенного производства в сравнении с предыдущим. В последней строке таблицы указывается общая сумма расходов по обычным видам деятельности. Раздел 7 Оценочные обязательства предназначен для отражения суммы резервов созданных организацией под оценочные обязательства. Резервы под оценочные обязательства в балансе отражаются по строке 1413, 1540. Информ. вносят отдельно по каждому резерву и только за отчетный период. Раздел 8 Обеспечение обязательств. Для заполнения раздела использ. данные забалансового счета 008 обеспечение обязательств и платежей выданные. Суммы учтенные на этом счете списывают по мере погашения задолженности. В этом же разделе отражаются данные учитываемые на счете 009 Обеспечение обязательств и поручения выданные. Раздел 9 Гос. Помощь. Этот раздел заполняют орг-ции, которые в отчетном, предыдущем году получили из бюджета фин ср-ва на осуществление своей деят-ти. Заполняется в соответствии с ПБУ 13.

36"Отчет о целевом использовании средств: структура и назначение"

В отчете отражаются данные об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов и учтенных на счете ”Целевые финансирование и поступления”

По строкам 020-060 отражаются данные о поступлении средств в качестве вступительных, членских, добровольных взносов и иных источников в течение отчетного года.

По строкам 080-110 отражаются данные о расходовании имеющихся средств в течение отчетного года. Указанные строки заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью общественной организации (объединения) ( счет 20”Основное производство”, счет 26 “Общехозяйственные расходы” и др.) и списанных на уменьшение целевых поступлений (дебет счета “Целевые финансирование и поступления”).

По строке 130 отражается остаток целевых средств на конец отчетного года. В случае превышения производственных расходов над поступившими целевыми средствами указанная разность отражается по данной строке со знаком “минус” и приводятся пояснения в связи с его возникновением.

В случае, если суммы по строкам 060,083, 096 и 100 отчетности являются существенными, следует дать их более подробную расшифровку по вписываемым строкам.Данные представляются нарастающим итогом с начала года.

37. Стр-ра пояснительной записки. Содерж осн и доп инф-ии.

Согласно пункту 31 ПБУ 4/99 пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны содержать следующие сведения:

- юридический адрес организации;

- основные виды деятельности;

- среднегодовую численность работников за отчетный период;

- численность работающих на отчетную дату;

- состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации

Пояснительная записка - это важная часть бухгалтерской отчетности, содержащая сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах отчетности.

Пояснительная записка должна выполнять следующие основ¬ные задачи:

•обеспечить информационную разгрузку форм бухгалтерской отчетности;

•раскрыть существенную информацию, содержащуюся в стать¬ях бухгалтерской отчетности;

•предоставить пользователям сопоставимую учетную информа¬цию за ряд отчетных периодов;

•предоставить данные аналитических показателей, наиболее важных с точки зрения оценки коммерческой деятельности орга¬низации.

Пояснительная записка формируется организацией исходя из особенностей ее деятельности, возможности представления более подробной информации.Важными источниками информации для составления пояснительной записки, являются формы отчетности (№№ 1-5)Составлять пояснительную записку должны все организации, кроме бюджетных; общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров работ, услуг,субъектов малого предпринимательства, не обязанных проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ. Подписывается пояснительная записка руководителем и главным бухгалтером организации. шаблоны или какие-либо рекомендуемые формы пояснительной записки в нормативном порядке не утверждались. Она составляется в произвольной форме, но ряд положений по бухгалтерскому учету содержит требования о представлении в ней определенной информации. В записке указывают существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Минимальный состав сведений, которые должны быть представлены в данной форме отчетности, определен разделами "Раскрытие информации в отчетности" всех ПБУ.Кроме обязательных данных, организация может представить в составе Пояснительной записки и любую дополнительную информацию, необходимую для более полного раскрытия информации о ее деятельности, любые существенные пояснения, раскрывающие статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.