14. Методика оценки отдельных статей баланса: дебит. Задолж, ден. Ср-ва.

Дебиторская задолженность (1230) – задол-ть, не погашенная на отчетную дату. В данной строке отражается дебетовое сальдо по сч. 60, 62, 68, 69, 71, 73, 76 за вычетом кредитового сальдо 63. Зачет м\у статьями активов и пассивов не допускается.

В балансе дебиторская задолженность разделяется на задолженность с ожидаемым сроком погашения через год (долгосрочная) и с ожидаемым сроком погашения до года (краткосрочная).

При оценке следует учитывать, что покупатель с приобретением дебиторской задолженности, получает право требования пени, штрафа и неустойки, предусмотренные договором между должником и дебитором. В связи с этим, основным методом оценки является доходный, а затратный метод и метод сравнительных продаж являются вспомогательными.

Главная задача оценки дебиторской задолженности – это определение рыночной стоимости, иными словами, определение денежного эквивалента, который ожидается получить в результате продажи дебиторской задолженности, полученной на основе анализа данных бухгалтерского учета должника и другой существенной информации. Следует отметить, что этот денежный эквивалент, как правило, отличается от договорной величины, учтенной по балансу.

Денежные средства и денежные эквиваленты (1250) – отражаются все денежные средства организации и ден. эквиваленты, т.е здесь учитывается дебетовое сальдо по сч. 50,51,52,55,57.

Денежным эквивалентом может быть: открытые в кредиторских организациях депозиты до востребования финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе.

15. Методика оценки отдельнх статей баланса: уст кап, собств. Акции.

Уставный капитал (1310) – отражается сумма уставного капитала, вне зависимости от того, полностью он оплачен или нет, она должна совпадать с суммой уставного капитала в учредительных документах, По статье показывают сумму средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности. Уставный капитал заполняется по данным кредитового остатка по сч. 80. Минимальная сумма ЗАО и ООО – 10тыс. ОАО – 100тыс.

В бухгалтерском балансе отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительских документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей организации. Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно. Уставный капитал акционерного общества состоит из номинальной стоимости акции общества, приобретенных акционерами. В обществе с ограниченной ответственностью (ООО) уставный капитал состоит из стоимости вкладов его участников.

Собственные акции выкупленные у акционеров (1320) – отражают собственные акции, выкупленные у акционеров, как по их требованию, так и по решению совета директоров, данные указывают в круглых скобках акц-го общества.

Выкуп обществом акций осуществляется по цене, указанной в сообщении о проведении общего собрания акционеров. При этом сумма выкупа не может превышать 10% стоимости чистых активов общества на дату принятия решения о выкупе.

ООО отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у учредителей фирмы. Выкупленные обществом собственные акции или доли учитывают в сумме фактических затрат на их приобретение, независимо от номинальной стоимости. Эти затраты отражают по Д сч. 81 (81/51(50)).

Сумма, отражаемая по этой строке, вычитается из итого статей раздела III баланса и поэтому показывается в круглых скобках.