27. Целевое назначение и структура отчёта о движении капитала. Методика формирования показателей отчета о движении капитала. (Раздел 1)

Отчёт об изменениях капитала относится к пояснениям к бух.отчетности и представляет собой отдельную форму бух.отчетности. Выделение показателей соб.капитала орг-ии и сведений о прочих фондах и резервах в отд.форму отчетности связано с важностью для различных пользователей информации о состоянии и движении составных частей соб.капитала.

Отчет об изменениях капитала детализирует раздел 3 бух.баланса «Капитал и резервы». Он позволяет отразить изменение капитала за два года – отчетный и предшествующий отчетному, что способствует требованию п.10 ПБУ 4/99 «Бух.отч-ть орг-ии».

Отчет состоит из 3 разделов:

1) Движение капитала

2) Корректировки в связи с изм-ем учёт.политики и исправлением ошибок

3) Чистые активы

Раздел 1 «Движение капитала» отражает информацию об изменениях произошедших в соб.Капитале орг-ии в срав-ии с предыд.Годом в разрезе элементов соб.Капитала.

На изменение устав.капитала оказывают влияние след.факторы: доп.выпуск акций; изменение их кол-ва; изменение номинальной ст-ти акций; реорганизация юр.лица.

Размер добавочного капитала может измениться в рез-те: пересчета иностр.валюты (по взносам в устав.капитал); получения эмиссионного дохода (расхода) при размещении и продаже акций; направления на увеличение устав.капитала и распределение между учредителями орг-ии.

Величина резерв.капитала может изм-ся в рез-те направления его части на покрытие убытков, при направлении части чист.прибыли на увеличение резерв.капитала.

На величину нераспр.прибыли (непокрытого убытка) оказывают влияние след.показатели: фин. рез-ты деят-ти орг-ии; сумма начисленных дивидендов; отчисления в резерв.фонд реорганизация юр.лица.

По графе «Устав.капитал» исп-ся данные по счету 80 в соотв-их строках исп-ся остатки устав.капитала на 31 декабря года предшествующего предыдущему на начало и конец предыд-го и отчетного года, а также суммы на которые в течение года капитал был уменьшен или увеличен.

Если в отч.году устав.капитал увеличивается, то по строкам, предназначенным для этих показ-ей указ-ся соотв.кредитовые обороты по счету 80 «Устав.капитал» за отч.год и наоборот (Деб.обороты).

Графа «Собств.акции, выкупленные у акционеров». Данная статья входит в состав капитала и отр-ся отд.строкой в бух.балансе в 3 разделе. Стоимость выкуп-х акций для послед.продажи и аннулир-ия учит-ся на счете 81 «Сосств.акции (доли)».

Графа «Добавочный капитал». Для заполнения этой графы исп-ся данные по кредиту и дебету счета 83, который называется «Добавочный капитал». Особенность графы состоит в том, что в ней отр-ся показатели оказывающие влияние на величину доб.капиталав период между 31 декабря предшеств.года и 1 января отч.года, т.е. в межотчетный период. (ПБУ №6).

Графа «Резервный капитал». По данной графе приводится остаток резерв.капитала на указанные в форме даты и размер отчислений в него в предыдущем и отчетном годах. (82 счет)

Графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В данной графе отр-ся показатели, оказывающие влияние на величину нераспр.прибыли в период на 31 декабря предыдущего года и 1 января отчетного года.

Итого. После заполнения всех граф раздела 1 « Движение капитала» следует вывести итоговые данные. Они рассчитываются путем суммирования значений, отраженных во всех остальных графах по соотв.строкам. Показатель заключенный в круглые скобки вычитается.

Итоговые показатели на 31 декабря отч.года по каждой составляющей капитала должны совпадать с данными раздела 3 «Капитал и резервы» бух.баланса на конец отчетного года».