Nalogi_i_nalogooblozhenie_Axenov_S_Bityukova_L

ГЛАВА 27 ВОДНЫЙ НАЛОГ

27.1. Необходимость введения водного налога

Водный налог впервые введен в Российской Федерации в 1999 г. в соответствии с Федеральным законом от 06.05.1998 № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами» и призван, наряду с чисто фискальными целями, пополнить доходы федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, а также решить две важнейшие задачи:

1)рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия;

2)строго целевое назначение — не менее половины собираемых сумм налога федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов.

Указанный налог заменил действовавшую на протяжении нескольких десятков лет плату за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Введение данного налога взамен платы за воду позволило существенно расширить круг плательщиков.

В целях приведения законодательства о плате за пользование водными объектами в соответствие с положениями НК РФ была разработана и в середине 2004 г. принята соответствующая глава кодекса «Водный налог», вступившая в действие с

2005 г. Указанная глава не внесла принципиальных изменений в отмененную в связи с ее принятием плату за пользование водными объектами.

Как и в прежнем законе, в НК РФ сохранены специфические ставки налога по бассейнам рек, озер, морей и по экономическим районам. Вместе с тем были исключены отдельные налоговые льготы по плате за пользование водными объектами. Кроме того, из объекта налогообложения исключен такой вид пользования водными объектами, как сброс сточных вод в водные объекты. В целях сохранения поступлений в бюджет от данного налога одновременно увеличены ставки водного налога за забор воды из водных объектов на сумму, соответствующую поступлениям от оплаты за сброс сточных вод.

27.2. Налогоплательщики и объект налогообложения

Плательщиками водного налога согласно НК РФ являются организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с российским законодательством.

Объектами налогообложения признаются

следующие виды водопользования: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях); использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, а также лесосплава в плотах и кошелях.

Одновременно с этим НК РФ установлен достаточно широкий перечень видов пользования водными объектами, которые не являются объектами налогообложения. К ним, в частности, относятся забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые, природные лечебные ресурсы, а также забор термальных вод.

Забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий, для санитарных, экологических и судоходных попусков также не является объектом налогообложения.

Не подлежит налогообложению и забор воды морскими судами, судами внутреннего и смешанного плавания для обеспечения работы технологического оборудования, а также использование акватории водных объектов для плавания на судах.

Не включен в состав объектов налогообложения забор воды и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов.

Использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок оборудования в целях охраны вод и водных биологических ресурсов, защиты окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах не подлежат обложению водным налогом.

Не подлежит налогообложению использование акватории водных объектов для размещения и

строительства	гидротехнических		сооружений
гидроэнергетического,		мелиоративного,
рыбохозяйственного,		воднотранспортного,

водопроводного и канализационного назначения. Исключение сделано также для использования

акватории	водных	объектов	в	целях
организованного		отдыха	организациями,

предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей.

Согласно положениям НК РФ не является объектом налогообложения особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства.

Из числа объектов налогообложения исключен также забор воды из водных объектов для

орошения	земель	сельскохозяйственного
назначения,	полива	садоводческих,

271

огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, находящихся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан. Использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты также не является объектом налогообложения.

27.3. Налоговая база

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с НК РФ. В том случае, когда в отношении одного водного объекта установлены разные налоговые ставки, налоговая база должна определяться применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период на основе показаний водоизмерительных приборов, отражаемый в журнале учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности соответствующих технических средств. Если же отсутствует возможность определения объема забранной воды и таким способом, то указанный объем определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства на основе данных лицензии или договора на

водопользование. В случае отсутствия в лицензии или договоре таких данных налоговая база может быть установлена на основе данных соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

В случае использования водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база представляет собой произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

27.4. Налоговые ставки

Налоговые ставки дифференцированы по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Общее количество ставок налога, установленных НК РФ, превышает 170. В качестве примера в табл. 27.1—27.6 приведены некоторые виды ставок водного налога. Следует иметь в виду, что при заборе воды указанные ставки действуют только в случае соблюдения установленных квартальных или годовых лимитов водопользования. При заборе воды сверх установленных квартальных или годовых лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере установленных налоговых ставок в случае если у налогоплательщика отсутствуют утвержденные квартальные лимиты, они определяются расчетом как 1/4 утвержденного годового лимита.

Таблица 27.1. Ставки налога при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов

	Бассейн реки,	Налоговая ставка, руб/тыс. м3 воды,
Экономический район	озера	забранной:
		из поверхностных		из подземных
		водных объектов		водных
Северный	Волга	300		384
	Северная Двина	258		312
Центрально-Черноземный	Дон	336		402
Северо-Кавказский	Кубань	480		570
	Терек	468		558
Восточно-Сибирский	Енисей	246		306
	Лена	252		306

272

Таблица 27.2. Ставки налога при заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод

Море	Налоговая ставка, руб/тыс. м3 морской воды
Азовское	14,88
Черное	14,88
Восточно-Сибирское	4,44
Чукотское	4,32

Таблица 27.3. Ставки налога при использовании акватории поверхностных водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях)

Экономический район	Налоговая ставка, тыс. руб/км2 используемой
	акватории в год
Северный	32,16
Северо-Западный	33,96
Волго-Вятский	29,04
Восточно-Сибирский	28,20

Таблица 27.4. Ставки налога при использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод

Море	Налоговая ставка, руб/км2 используемой
	акватории в год
Белое	27,72
Черное	49,80
Чукотское	14,04
Японское	38,52

Таблица 27.5. Ставки налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка, руб/тыс. кВт ч
	электроэнергии
Нева	8,76
Реки бассейна Баренцева моря	8,76
Енисей	13,70
Кубань	8,88
Бассейн озера Байкал и реки Ангара	13,20

Таблица 27.6. Ставки налога при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка, руб/тыс. м3
	сплавляемой в плотах и кошелях древесины на
	каждые 100 км сплава
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и	1705,2
озера Ильмень
Амур	1476,0
Волга	1636,8
Енисей	1585,2

273

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения установлена в размере 70 руб. за 1 тыс. м3 воды, забранной из водного объекта.

27.5. Порядок исчисления и уплаты налога

Как и по большинству действующих в российской налоговой системе налогов, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму водного налога, которая определяется по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Согласно налоговому законодательству налоговым периодом по водному налогу установлен квартал.

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, уплачивается налогоплательщиком по

местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим Налоговым периодом. В этот же срок налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения налоговую декларацию. При этом налогоплательщики — иностранные лица должны представить в этот же срок также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование.

С1 января 2008 г. налогоплательщики, отнесенные

ккатегории крупнейших, должны представлять налоговые декларации и соответствующие расчеты в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

274

Контрольные вопросы

1.Какова необходимость и экономическая обоснованность введения водного налога?

2.Кто является плательщиком водного налога?

3.Что является объектом обложения водным налогом?

4.Какие виды пользования водными объектами не являются объектами налогообложения?

5.Какова налоговая база по водному налогу?

6.Каков порядок исчисления и уплаты налога?

7.Каковы сроки уплаты водного налога?

275

ГЛАВА 28. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Законодательство рассматривает государственную пошлину как сбор, взимаемый уполномоченными на то органами или должностными лицами за совершение юридически значимых действий, в том числе выдачу документов, их копий и дубликатов.

При этом в НК РФ предусмотрено, что Государственная пошлина взимается при обращении плательщика сбора исключительно в государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы и к должностным лицам, которые уполномочены федеральными или региональными законами или же нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Поскольку государственная пошлина является сбором, включенным в российскую налоговую систему, то на порядок ее исчисления и уплаты в бюджет распространяются все положения, установленные НК РФ. При этом необходимо подчеркнуть, что государственная пошлина была включена в налоговую систему с первых лет ее формирования, несмотря на то что из системы налогов за непродолжительную историю были исключены или переведены в категорию неналоговых платежей многие налоги и сборы.

Вместе с тем данное положение вещей не может не вызывать Дискуссий, поскольку не вполне понятна экономическая и правовая логика законодателей при отнесении (или неотнесении) того или иного платежа в налоговую систему. В гл. 1 «Экономическое содержание и функции налогов» этого учебника рассмотрены экономические основания включения сборов в налоговую систему России и сделан вывод о нецелесообразности данного решения.

Однако учитывая, что государственная пошлина все же включена в систему налогов и сборов РФ, рассмотрим порядок ее исчисления и уплаты в бюджет.

28.1. Плательщики государственной пошлины

Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица при условии их обращения за совершением юридически значимых действий. Плательщиками являются также организации и физические лица, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судами, если при этом решения приняты не в их пользу и истец освобожден от уплаты пошлины. В том случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается каждым из них в равных долях. В случае же если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия

или за выдачей документа, одно лицо или несколько лиц освобождены от уплаты пошлины, ее размер, подлежащий уплате в соответствующий бюджет, уменьшается пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготы. В этом случае остальная часть государственной пошлины уплачивается одним или остальными лицами, не имеющими права на льготы.

28.2.Объекты обложения пошлиной

Всвязи с широким толкованием действий, подлежащих обложению пошлиной, законодательством установлен достаточно большой (но при этом закрытый) перечень объектов обложения пошлиной. Всего НК РФ предусмотрено более 100 видов юридически значимых действий,

облагаемых государственной пошлиной. В

частности, государственная пошлина взимается с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, мировым судьям, в арбитражные суды, Конституционный Суд РФ и конституционные (уставные) суды субъектов РФ. За выдачу документов вышеперечисленными судами, учреждениями и органами граждане и юридические лица также обязаны уплатить пошлину.

Объектом обложения пошлиной является также совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления.

Взимание пошлины производится за государственную регистрацию актов гражданского состояния и иные юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и другими государственными органами.

Государственная регистрация юридических лиц, в том числе государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц, также подлежит обложению государственной пошлиной.

Взимается пошлина также за государственную регистрацию граждан в качестве индивидуальных предпринимателей, государственную регистрацию средств массовой информации, государственную регистрацию прав, ограничений прав на недвижимое имущество, государственную регистрацию договоров ипотеки и т.д.

Является объектом обложения совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом или выездом из Российской Федерации.

276

28.3. Ставки государственной пошлины

Законодательством установлены индивидуальные размеры (ставки) государственной пошлины в зависимости от органов и организаций, совершающих юридически значимые действия, а также характера этих сделок или выдаваемых документов. При этом установлены как специфические, так и адвалорные, а также смешанные ставки налогообложения. При этом преобладающую роль играют специфические (твердые) ставки, установленные в рублях.

В числе адвалорных, составляющих смешанные

ставки, имеют место как пропорциональные, так и прогрессивные ставки. Приведем некоторые примеры ставок государственной пошлины.

По делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, размер пошлины зависит от характера искового или иного заявления, от вида подаваемой жалобы. В частности, с исковых заявлений имущественного характера, подлежащих оценке, установлена смешанная ставка пошлины, и ее адвалорная составляющая уменьшается в зависимости от цены иска (табл. 28.1).

Таблица 28.1. Примеры ставок государственной пошлины в зависимости от цены иска

Цена иска

Размер ставки

До 10 тыс. руб.

4% цены иска, но не менее 200 руб.

Свыше 10 тыс. руб. до 50 тыс. руб.

400 руб. + 3% суммы свыше 10 тыс. руб.

Свыше 50 тыс. руб. до 100 тыс. руб.

1600 руб. + 2% суммы свыше 50 тыс. руб.

Свыше 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб.

2600 руб. + 1 % суммы свыше 100 тыс. руб.

Свыше 500 тыс. руб.

6600 руб. + 0,5% суммы свыше

500 тыс. руб., но не более 20 тыс. руб.

Величина государственной пошлины при подаче

праве на наследство по закону и завещанию

искового заявления имущественного характера, не

являются адвалорными и составляют:

подлежащего оценке, а также искового заявления

1) наследникам первой очереди (детям, супругу,

неимущественного характера зависит от категории

родителям, полнородным братьям и сестрам) —

заявителя. Для физических лиц она установлена в

0,3% стоимости наследуемого имущества, но не

размере 100 руб., а для организаций — 2000 руб.

более 100 тыс. руб.;

С исковых заявлений о расторжении брака

2) другим наследникам — 0,6% стоимости

берется

специфическая

пошлина в

размере

наследуемого имущества, но не более 1 млн руб.

200 руб.

Органами ЗАГСа

государственная

пошлина

При подаче в суды надзорной жалобы

взимается

исключительно

по

специфическим

государственная пошлина взимается в размере

ставкам.

За

государственную

регистрацию

50% государственной пошлины, уплачиваемой при

заключения брака, включая выдачу свидетельства,

подаче

искового

заявления

имущественного

она установлена в

размере

200 руб., за

характера.

государственную регистрацию расторжения брака

За

совершение

нотариальных

действий

по взаимному согласию супругов, не имеющих

нотариусами

государственных

нотариальных

несовершеннолетних детей, — также в размере

контор или уполномоченными на то должностными

200 руб.

лицами органов исполнительной власти, органов

За выдачу физическим лицам справок из

местного самоуправления, а также за составление

архивов

органов

ЗАГСа

или

других

ими проектов документов, выдачу копий и

уполномоченных

органов

ставка

пошлины

дубликатов документов государственная пошлина

установлена в размере 50 руб.

взимается в следующих размерах. В частности, за

За совершение действий, связанных с

удостоверение договоров об ипотеке жилого

приобретением гражданства РФ или выходом из

помещения в обеспечение возврата кредита или

гражданства РФ, а также с выездом и въездом в

займа, предоставленного на приобретение или

Российскую Федерацию, государственная пошлина

строительство

жилья,

установлена

специфическая

взимается

исключительно

по

специфическим

ставка

пошлины в

размере

200 руб. При

(твердым) ставкам. В частности, за выдачу

удостоверении договоров ипотеки морских и

заграничного

(общегражданского)

паспорта

воздушных судов, а также судов внутреннего

пошлина взимается в размере 400 руб.

плавания применяется адвалорная ставка в

За выдачу приглашения на въезд в Российскую

размере 0,3% суммы договора. При этом размер

Федерацию лица из другого государства или

государственной пошлины не может превышать

лицам без гражданства пошлина взимается в

30 тыс. руб.

размере 200 руб. за каждого приглашенного.

Ставки госпошлины за

выдачу

свидетельств о

С учетом особенностей совершения отдельных

277

юридически значимых действий размер пошлины, установленный НК РФ, может быть увеличен. В частности, за нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной нотариальной конторы, органов исполнительной власти и муниципальных органов, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в 1,5 раза.

В увеличенных размерах уплачивается пошлина также при осуществлении федерального пробирного надзора за проведение опробования, клеймения или экспертизы, выполнение анализов по Желанию организации или физического лица, для которых совершаются эти действия, в более короткие сроки, чем это предусмотрено распорядительными документами Российской государственной пробирной палаты. В частности, при выдаче заклейменных изделий в течение одних суток с момента принятия изделий Установленный размер пошлины увеличивается в три раза, а при выдаче заклейменных изделий в течение двух суток с момента принятия изделий — в два раза.

28.4. Налоговые льготы

По уплате в бюджет государственной пошлины федеральным законодательством установлены многочисленные налоговые льготы, которые классифицируются как в разрезе совершаемых юридически значимых действий и видов выдаваемых документов, так и в зависимости от категории плательщиков и форм совершаемых действий.

От уплаты почти всех видов государственной пошлины освобождены отдельные категории граждан Российской Федерации. К ним, в частности, относятся Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны. Освобождены от уплаты государственной пошлины также и отдельные категории организаций. В частности, льгота предоставлена судам общей юрисдикции, арбитражным судам и мировым судьям при направлении или подаче ими запросов в Конституционный Суд РФ.

Льготы установлены также в зависимости от форм совершаемых действий. В частности, от уплаты пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, освобождаются истцы по искам о взыскании заработной платы и другим требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений. От уплаты освобождаются истцы по искам о взыскании пособий, а также общественные организации инвалидов — по всем искам, в том числе и выступающие в качестве ответчиков.

В органах, совершающих нотариальные действия, от уплаты пошлины освобождаются,

например, финансовые и налоговые органы за выдачу им свидетельства о праве Российской Федерации, субъектов РФ или муниципальных образований на наследство. Инвалиды I и II групп уплачивают пошлину в размере 50% по всем видам нотариальных действий.

Перечень установленных в федеральном законодательстве льгот по уплате государственной пошлины превышает сотню наименований. При этом органам власти субъектов РФ и муниципалитетам не предоставлено право устанавливать дополнительные льготы.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия. Она может уплачиваться в наличной форме в рублях в банках или их филиалах, а также в безналичной форме путем перечисления сумм пошлины со счета плательщика через банки или их филиалы. Прием банками или их филиалами государственной пошлины осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции установленной формы. Факт уплаты пошлины в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты государственной пошлины в наличной форме подтверждается квитанцией, выдаваемой плательщику банком или же должностным лицом либо кассой органа, в котором производилась оплата.

28.5. Порядок уплаты пошлины в бюджет. Изменение срока уплаты

Порядок уплаты пошлины в бюджет зависит от характера совершаемых юридически значимых действий. По делам, рассматриваемым судами, пошлина должна быть уплачена до подачи юридическим или физическим лицом соответствующего заявления, жалобы, запроса и т.д. Ответчики в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями (в случаях принятия судами решений не в их пользу и когда истец освобожден от уплаты пошлины), обязаны заплатить государственную пошлину в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

При обращении за совершением нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и другими уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти государственная пошлина уплачивается до совершения нотариальных действий, а при обращении за выдачу документов или их копий и дубликатов — до их выдачи.

При обращении за совершением других юридически значимых действий, в том числе за государственную регистрацию актов гражданского состояния, внесение исправлений и изменений в

278

записи актов гражданского состояния, она должна быть уплачена до подачи соответствующих заявлений или других документов.

Согласно НК РФ плательщику пошлины предоставлено право получать отсрочку или рассрочку уплаты государственной пошлины.

Отсрочка или рассрочка предоставляется по ходатайству плательщика на срок, не превышающий одного года, с единовременной или поэтапной уплатой плательщиком суммы задолженности. При этом на сумму отсроченной или рассроченной государственной пошлины проценты не начисляются в течение всего срока, на который они предоставлены.

Правильность исчисления и уплаты государственной пошлины проверяют налоговые органы. Такие проверки проводятся в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, а также в организациях, осуществляющих действия, за совершение которых взимается государственная пошлина. При этом в соответствии с НК РФ все указанные органы обязаны представлять в налоговые органы информацию о совершении юридически значимых действий. Порядок представления данной информации устанавливается Минфином России.

28.6. Порядок возврата или зачета уплаченной пошлины

Налоговым кодексом РФ установлены соответствующий порядок и основания для возврата или зачета уплаченной государственной пошлины. В частности, уплаченная государственная пошлина должна быть возвращена плательщику частично или в полном размере в случае ее уплаты в большем размере, чем это предусмотрено законом.

Подлежит также возврату пошлина в случае возвращения заявления, жалобы или другого обращения или же отказа в их принятии судами или отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами или должностными лицами. При этом подлежащая возврату пошлина может быть засчитана в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины.

При прекращении производства по делу или оставлении заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом уплаченная государственная пошлина также подлежит возврату плательщику.

При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом истцу возвращается только 50% суммы уплаченной им

государственной пошлины. При этом данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

Законодательством предусмотрены также отдельные случаи, когда уплаченная государственная пошлина не возвращается плательщику. В частности, не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции.

Вслучае отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган или к должностному лицу, совершающему указанное юридически значимое действие, уплаченная пошлина также не возвращается.

Не подлежит возврату и государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений или изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.

Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений или обременении прав на недвижимое имущество, а также сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации.

Вслучае же прекращения государственной регистрации права, ограничения или обременения права на недвижимое имущество, сделки с ним на основе соответствующих заявлений сторон договора плательщику возвращается половина уплаченной государственной пошлины.

Возврат излишне уплаченной или взысканной суммы государственной пошлины производится по заявлению плательщика. Заявление подается плательщиком в орган или должностному лицу, уполномоченному совершать юридически значимые действия, за которые взыскана или уплачена государственная пошлина. Если государственная пошлина подлежит возврату в полном объеме, то к заявлению должны быть приложены подлинные платежные документы. Если же пошлина возвращается частично, то можно приложить копии указанных платежных документов.

Решение о возврате излишне уплаченной или взысканной суммы государственной пошлины

279

принимают орган или должностное лицо, осуществляющее действия, за которые уплачена или взыскана пошлина. Возврат излишне уплаченной или взысканной государственной пошлины осуществляется органами Федерального казначейства.

Несколько иной порядок подачи заявлений о возврате излишне Уплаченной или взысканной суммы государственной пошлины Установлен по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями. Такие заявления подаются плательщиком пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. При этом к заявлению должны быть приложены решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата государственной пошлины.

Если пошлина возвращается полностью, то должны быть приложены подлинные платежные документы. Если возврату подлежит часть уплаченной пошлины, то могут быть приложены копии платежных документов.

Заявление о возврате излишне уплаченной или взысканной государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат излишне уплаченной или взысканной суммы государственной пошлины должен быть произведен в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

Плательщик государственной пошлины имеет также право на зачет излишне уплаченной или взысканной суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.

Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган или должностному лицу, к которому он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной или взысканной государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

280