Порядок расчета пособия по БиР

Назначение и выплата пособия по беременности и родам осуществляется работодателем по месту работы застрахованного лица. Размер пособия по беременности и родам не может превышать указанный максимальный размер данного пособия по каждому месту работы:

1. Если женщина на момент наступления отпуска по БиР занята у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах была занята у тех же страхователей, то пособие по беременности и родам назначается и выплачивается по всем местам работы (службы, иной деятельности) (ч.2 ст.13 №255-ФЗ). То есть, пособие по беременности и родам возможно получить по нескольким больничным листам (на основном месте работы и по совместительству). При этом пособие выплачивается каждым работодателем без учета заработка у других страхователей. В данном случае справку о начислениях от другого страхователя предоставлять не надо.

2. Если женщина на момент наступления отпуска по БиР занята у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах была занята у других страхователей (другого страхователя), пособие по беременности и родам назначается и выплачивается по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица (ч.2.1 ст.13 №255-ФЗ). В данном случае расчет больничного будет произведен по одному листку нетрудоспособности по одному месту работы с учетом всех доходов, включая суммы заработка, полученного от другого работодателя. То есть, необходимо взять справку о начислениях за предыдущие 2 года. Однако в данном случае размер среднего дневного заработка будет «обрезаться» предельной величиной в 415 000 руб.

3. Если женщина на момент наступления отпуска по БиР занята у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах была занята как у этих, так и у других страхователей (другого страхователя), пособие по беременности и родам назначается и выплачивается либо по всем местам работы исходя из среднего заработка за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие, либо страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица (ч.2.2 ст.13 №255-ФЗ). То есть, у женщины есть выбор получать пособие у каждого работодателя (каждый считает только по своим начислениям и со своими ограничениями в 415 000) или получить пособие по одному месту работы с учетом всех доходов (по всем справкам), но с одним ограничением в 415 000.

3.3.3Учет удержаний из заработной платы

Из начисленной заработной платы работникам организации, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на 2 группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам.

При определение размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов.

Стандартные налоговые вычеты производятся при предоставлении следующих документов:

написать заявления об уменьшении налога с физических лиц, где указывается стандартные вычеты;

копии свидетельств о рождении детей;

справки из высших учебных учреждений детей студентов дневной формы обучения;

копия паспорта.

Алименты

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланк строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю.

Размер алиментов – на содержание несовершеннолетних: на 1 ребенка – ¼, на 2 детей – 1/3, на 3 детей и более – 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством.

Пример №5: Павлов Н.А. имеет одного ребенка, его заработная плата составляет 15560 рублей, сумма алиментов составляет ¼, т.е. 3890 рублей.

На основании исполнительного листа производится удержания алиментов из заработной платы в размере ¼ от заработной платы. Деньги перечисляются на р/с указанный в исполнительном листе.

Дт180 Кт187 3890руб.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником, раннее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период, членские профсоюзные взносы, перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи, перечисления в филиалы Сберегательного банка.

  Аудит расчетов по начислениям на выплаты в пользу работников.

            Аудит расчетов с Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ, Федеральным фондом обязательного медицинского страхования.

При проверке расчетов по выплатам аудитору необходимо проверить правильность определения налоговой базы для исчисления налога, правильность применения налоговых ставок, установить  порядок и сроки уплаты налога на предприятии, а также их документальное обоснование и проверить правильность отражения соответствующих хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Как было отмечено выше, Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) образован в целях обеспечения социального страхования. Он предназначен для выплаты государственных пенсий,  оказания материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и т.д. Для этого каждая организация и предприятие, а также индивидуальные предприниматели производят ежемесячно сверх оплаты труда отчисления в ПФР в соответствии с установленным в централизованном порядке тарифом страховых взносов. Приступив к проверке данного раздела бухгалтерского учета, сначала установим правильность определения объекта налогообложения, который регламентируется 212-ФЗ РФ от 24.07.2009г. Таким образом, объектом налогообложения (для лиц, являющихся работодателями) страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц:

- в рамках трудовых отношений;

- в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;

- в рамках договоров авторского заказа.

Далее  проверим правильность применения той или иной налоговой ставки, которые регламентируются 212-ФЗ РФ от 24.07.2009г. Согласно данного закона, страховые тарифы взносов для налогоплательщиков-работодателей и налогоплательщиков, не производящих выплат физическим лицам, отличаются друг от друга. Кроме того, внутри каждой группы они подразделяются на  работодателей, производящих выплаты физическим лицам, и работодателей, выступающих в качестве сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также индивидуальных предпринимателей, не привлекающих наемный труд, и адвокатов соответственно. Таким образом,  при определении правильности применения налоговой ставки необходимо установить категорию налогоплательщика и, исходя из этого, размер страховоговзноса. Работодатели должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Таким образом, страховой тариф разделен на две части. За счет первой части  будет финансироваться страховая, а за счет второй – накопительная часть трудовой пенсии. Размер каждой части зависит от возраста и пола работника. Каждое предприятие, как плательщик взносов, должно быть зарегистрировано в местном отделении ПФР, куда оно и перечисляет страховые взносы. Поэтому на данном этапе  целесообразно проверить соответствие сроков уплаты в части страховых взносов в ПФР действующему законодательству.

 Аудит расчетов с Фондом социального страхования

Социальное страхование распространяется на все категории трудящихся независимо от места их работы и должности, является обязательным и осуществляется за счет взносов предприятий, которое  должно зарегистрироваться в качестве страхователя в отраслевом или региональном отделении Фонда социального страхования РФ (ФСС РФ). Средства ФСС РФ расходуются на оплату больничных листов по болезни, беременности и родам, пособия на рождение ребенка, пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, пособия на погребение, на оплату путевок в санатории и дома отдыха и другие выплаты. Поэтому при проверке налоговой базы, определяемой при исчислении суммы страховых взносов в ФСС РФ, необходимо помнить, что она определяется аналогично определению налоговой базы при исчислении суммы страховых взносов в ПФР. Единственным дополнением будет исключение из налогооблагаемой базы любых вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам (п212-ФЗ РФ от 24.07.2009г) Далее  определим правильность применения размера взносов, который также должен отвечать требованиям 212-ФЗ РФ от 24.07.2009г. Налоговые ставки также различаются в зависимости от категории налогоплательщика, однако  индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, и адвокаты взносы на социальное страхование не осуществляют. Кроме того,  необходимо уделить внимание сумме налога, подлежащей перечислению в ФСС РФ,  и сроков ее уплаты. При определении суммы, подлежащей перечислению, предприятие-налогоплательщик должен уменьшить ее  на сумму произведенных расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ, и, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была начислена зарплата, отправить платежное поручение на оплату налога (страхового взноса).  В заключение аудита расчетов с ФСС РФ  осуществляем проверку правильности составления бухгалтерских проводок. Аудит расчетов с Фондом обязательного медицинского страхования Обязательное медицинское страхование призвано обеспечить всем гражданам страны равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи. В этих целях все организации, независимо от форм собственности, а также индивидуальные предприниматели обязаны перечислять взносы в фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС РФ) по тарифу страховых взносов, установленному 212-ФЗ РФ от 24.07.2009г, в процентах от начисленной оплаты труда по всем основаниям. Т.к. медицинское страхование создано с целью гарантии гражданам на случай возникновения необходимости медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств этого фонда, для этого создаются Федеральный (ФФОМС РФ) и территориальные (ТФОМС РФ) фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения. Размер взносов в ФОМС РФ также определяется на основании 212-ФЗ РФ от 24.07.2009г и представляет собой разные налоговые ставки для разных категорий налогоплательщиков. При аудите расчетов с ФОМС РФ  следует проверить сроки, в течение которых данный налог должен быть перечислен, а именно: не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была начислена зарплата, его необходимо уплатить двумя платежными поручениями на счета ФФОМС РФ и ТФОМС РФ.Отчет аудитора исполнительному органу Управления по образованию, культуре и молодежной политике. Лицензии на проведение общего аудита нет.        При планировании и проведении аудита оплаты труда рассмотрено состояние внутреннего контроля.        Я рассмотрела состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех возможных недостатков.           Не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерской отчетности.           Мной было проверено соответствие ряда совершенных Центром финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация об оплате труда не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного мной аудита оплаты труда не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности учреждения законодательству. Поэтому такое мнение  не высказываю. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность в части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по оплате труда. Полагаю, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части оплаты труда. В результате проверки были  небольшие погрешности в ведении и оформлении первичных документов (в лицевой карточке учета не всегда заполнена графа о наличии у работника иждивенцев, в связи с этим ошибки при удержании подоходного налога, в табеле учета рабочего времени (на основании приказа по школе) не было проставлено замещение уроков)).  Результаты проведенной  проверки показывают, что проведенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись, во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством. В связи с выявленными нарушениями организации рекомендуется усилить систему внутреннего контроля, а в частности по проверке правил и порядка составления первичных документов по заработной плате, а также проводить контроль с целью недопущения ошибок по всем разделам бухгалтерского учета. Для этого нужно создать приказ о создании комиссии по проверке правильности, своевременности и достоверности первичных документов по бухгалтерскому учету.

Заключение

Существуют различные точки зрения на экономическую природу заработной платы.

Господствует две основные концепции определения ее сущности: заработная плата есть денежное выражение стоимости и цены товара «рабочая сила» и заработная плата есть цена труда.

В современном рыночном хозяйстве заработная плата выступает особой и самой развитой формой материального вознаграждения за результаты труда с учетом законов стоимости, спроса и предложения. Заработная плата выполняет весьма важные экономические функции: воспроизводственную и стимулирующую. Поскольку заработная плата – основной источник доходов рабочих и служащих, она выступает главным средством возобновления их способности к труду.

Вместе с тем она является формой материального стимулирования труда. Материальные стимулы основываются на учете экономических интересов работников образования и проявляются через формы материального поощрения. Способами реализации материальных стимулов служат такие формы поощрения, как заработная плата, доплата, премии и др.

Заработная плата – один важнейших экономических рычагов, включенных в хозяйственный механизм и регулирующих развитие рыночной экономики. Отсюда вытекает необходимость постоянного роста и совершенствования заработной платы.

Укрупненный алгоритм действий бухгалтера, отражающий порядок операций по оплате труда и связанных с нею расчетов, в общем виде, состоит из следующих этапов:

• начисление сумм оплаты труда и др. выплат работникам предприятия с отнесением за счет соответствующих источников;

• расчет всех видов удержаний из заработной платы;

• расчет отчислений в единый социальный налог от фонда оплаты труда и прочих выплат по перечню;

• получение в банке и отражение в учете наличных денег для выплаты работникам предприятия;

• депонирование и выдача задолженности предприятия перед работниками по зарплате.

В качестве объекта исследования было взят "Центр социальных выплат".

При проведении аудиторской проверки были рассмотрены операции по оплате труда и расчетам с персоналом.

Оплата труда работников учреждений осуществляется на основе Единой тарифной сетки по оплате труда работников организаций бюджетной сферы.

Были проверены первичные документы: приказы о приеме на работу, об увольнении, о замещении, табеля учета рабочего времени, листы временной нетрудоспособности, платежные ведомости и т.д. При проверки серьезных нарушений порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по оплате труда, отраженных в бухгалтерском учете, обнаружено не было.

Начисление оплаты труда производится в соответствии с нормативными и законодательными актами. Заработная плата работников начисляется согласно тарификации, нагрузка и доплаты производятся на основании приказов

Фонд начисленной заработной платы не превышает плановый фонд.

Суммы выплачиваемой заработной платы по платежным ведомостям соответствуют начисленным суммам в лицевых счетах.

Расчеты с внебюджетными фондами производятся своевременно и правильно. Отчисления по заработной плате начислены верно.

При расчете налога на доходы физических лиц удержания производятся с учетом имеющихся льгот по налогу у работника, с учетом ранее удержанной суммы.

Начисление и расчет заработной платы ведется в на компьютере, вносятся уже рассчитанные данные (листы по временной нетрудоспособности и т.д.).

В первичных документах не всегда указываются нагрузка, номер приказа о принятии, об установленных ставках. Во избежание ошибок следует быть внимательнее и своевременно заносить все данные. Очень часто неграмотно составляются первичные документы, такие как приказы о приеме на работу, о замещении и т.д.

В связи с этим, я предложила мероприятия, которые на мой взгляд будут способствовать совершенствованию системы начисления заработной платы:

• разработать должностные инструкции для персонала бухгалтерии, в которых определить ответственность, полномочия и взаимодействия персонала для руководства, выполнения и контроля деятельности влияющих на порядок оплаты труда;

• усилить контроль со стороны экономистов за выборкой штатов во избежание перерасхода фонда оплаты труда по учреждению;

• регулярно проводить проверки начисления оплаты труда персоналом, несущим непосредственную ответственность за проверяемую деятельность и протоколировать результаты проверок;

• определить потребность учреждения в подготовленном (квалифицированном) персонале;

• определить порядок морального и материального стимулирования персонала.

Заработная плата это форма материального вознаграждения за труд, это основной источник доходов. От размера заработной платы зависит благосостояние страны.

Заработная плата это один из рычагов, регулирующий развитие рыночной экономики.

Литература

1. Трудовой кодекс РФ

2. Налоговый Кодекс РФ, части 1 и 2 в последней редакции

3. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета: Учеб. Пособие для студ. высш. учеб. заведений. – М. : Финансы и статистика, 2001. (5 экз.). УМО.

4. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; проф. В.И. Подольского. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.-665 с.

5. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009 г. –576 с.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 640 с.

7. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет. Москва» КНОУС», Новосибирск: «ЭКОР – книга», 2009. – 1200 с.

8. от 11 апреля 2009 г. №213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

9. Инструкция №107 Положение по ведению бухгалтерского учета в бюджетных организациях.

10. Постановление Губернатора Костромской области от 12.05.2008 № 159"Об оплате труда работников областного государственного учреждения "ЦЕНТР СОЦИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ"

11. Федеральный закон от 15.12.09 №167-ФЗ «Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»

12. Приказ Минфина РФ от 16.12.2010 N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.02.2011 N 19669)

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Губернатора Костромской области от 12.05.2008 № 159

"ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА РАБОТНИКОВ ОБЛАСТНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ "ЦЕНТР СОЦИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ"

(вместе с "ПОЛОЖЕНИЕМ ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА РАБОТНИКОВ ОБЛАСТНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ "ЦЕНТР СОЦИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ")

Официальная публикация в СМИ:

"СП - нормативные документы", № 20(144), 21.05.2008

Вступает в силу со дня официального опубликования (пункт 3 данного документа).

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ГУБЕРНАТОР КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 12 мая 2008 г. № 159

ОБ ОПЛАТЕ ТРУДА РАБОТНИКОВ ОБЛАСТНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО

УЧРЕЖДЕНИЯ "ЦЕНТР СОЦИАЛЬНЫХ ВЫПЛАТ"

В соответствии с Законом Костромской области от 4 февраля 2005 года № 246-ЗКО "Об оплате труда работников государственных учреждений Костромской области, финансируемых из областного бюджета", во исполнение постановления администрации Костромской области от 29 января 2008 года № 23-а "О создании областного государственного учреждения "Центр социальных выплат" постановляю:

1. Утвердить прилагаемое положение об оплате труда работников областного государственного учреждения "Центр социальных выплат".

2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя губернатора Костромской области Виноградова В.И.

3. Настоящее постановление вступает в силу со дня официального опубликования.

Губернатор

Костромской области

И.СЛЮНЯЕВ

Приложение

Утверждено

постановлением

губернатора

Костромской области

от 12 мая 2008 г. № 159

ПОЛОЖЕНИЕ

об оплате труда работников областного государственного

учреждения "Центр социальных выплат"