- •1. Система организации оплаты труда в бюджетных учреждениях
- •1.2 Начисление оплаты труда работникам бюджетных организаций.
- •1.3 Учет удержаний из заработной платы
- •Удержания по займам и ссудам
- •Доходы работников, подлежащие налогообложению
- •Доходы работников, освобожденные от налогообложения
- •Тарифы и порядок уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Новые ставки страховых взносов в 2011 году
- •Ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков применяемых в 2011 году
- •2.Учет заработной платы в Областном государственном казенном учреждении «Центре социальных выплат»
- •2.1 Характеристика предприятия
- •2.2 Планирование фот и организация оплаты труда на предприятии
- •3. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •3.1 Методика проверки основных комплексов работ
- •3.2 Аудит операций по оплате труда в Центре социальных выплат
- •3. Учет расчетов по оплате труда
- •3.3.1. Документальное оформление учета труда и заработной платы
- •3.3.2 Учет начислений заработной платы
- •Основные изменения в расчетах пособий в 2011 году
- •Пример расчета пособия исходя из среднего заработка
- •Порядок расчета пособия по БиР
- •3.3.3Учет удержаний из заработной платы
- •Глава 1. Общие положения
- •Глава 2. Порядок определения тарифных ставок (окладов)
- •Глава 3. Стимулирующие, компенсационные и иные виды выплат
- •Глава 4. Формирование фонда оплаты труда работников
Доходы работников, подлежащие налогообложению
К подлежащим налогообложению доходам членов трудового коллектива и лиц, работающих в организации по договорам гражданско-правового характера, относятся, в частности:
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу (оплата труда в натуральном или денежном выражении, премии, носящие как единовременный, так и систематический характер, иные виды вознаграждений, связанных с выполнением трудовых обязанностей, обусловленных трудовыми договорами, вознаграждения, полученные от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, и др.);
суммы компенсации командировочных расходов, а также компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях, выплачиваемые сверх норм, установленных законодательством;
дивиденды и проценты, выплачиваемые в результате распределения прибыли организации;
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации;
доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося на территории Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
доходы в виде предоставленных организацией своим работникам материальных благ;
Доходы работников, освобожденные от налогообложения
Не облагаются налогами, в частности, следующие виды доходов физических лиц:
государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;
суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например:
работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
стипендии;
доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;
доходы, получаемые физ лицами-резидентами РФ, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более (это не касается продажи ценных бумаг).
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Любые подарки (в т.ч. квартиры и машины) освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;
суммы платы за обучение налогоплательщика;
доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ;
доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов;
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
средства материнского (семейного) капитала;
суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых ТС взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;
взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.
Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в ст. 217 НК РФ.