Корреспонденция счетов по учету реализации готовой продукции

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1	2	3
Реализована готовая продукция	30,31, 36, 37	701
Одновременно на сумму начисленных налогов и платежей	701	641, 642
Реализованы товары по продажной стоимости	30,31, 36, 37	702
Одновременно на сумму начисленных налогов и платежей	702	641, 642
Реализация услуг и работ	30,31, 36, 37	703
Одновременно на сумму начисленных налогов и платежей	703	641 , 642
Реализация товарно-материальных ценностей	30,31, 36, 37	712
Одновременно на сумму НДС	712	641
Курсовая разница за проданную готовую продукцию	362	714
Списана себестоимость готовой продукции	791	901
Списана себестоимость товаров	791	902
Списана себестоимость работ и услуг	791	903
Получен доход от реализации производственных запасов, МБП	30, 31, 37	712
Одновременно на сумму НДС	712	641
Закрытие субсчета «Доходы от реализации готовой продукции»	701	791
Закрытие субсчета «Доходы от реализации товаров»	702	791
Закрытие субсчета «Доходы от реализации работ и услуг»	703	791
Закрытие субсчетов 71 «Прочий операционный доход»	711-719	791
Закрытие субсчетов 73 «Прочие финансовые доходы»	731-733	792
Закрытие субсчетов 72 «Доходы от участия в капитале»	721-723	793
Закрытие субсчетов 75 «чрезвычайные доходы»	751-752	794
Закрытие субсчетов 74 «Прочие доходы»	741-746	793

10. Бухгалтерский учет операций по текущему счету и другим счетам в банке

В бухгалтерском учете движение денежных средств на текущем счете по данным выписок банка отражается на актив­ном счете 31 "Счета в банках", имеющем 4 субсчета.

Учет расчетов по банковским операциям ведется на счете 31 "Расчеты в банках", имеющем следующие субсчета:

311 "Текущие счета в национальной валюте"

312 "Текущие счета в иностранной валюте"

313 "Прочие счета в банках в национальной валюте"

314 "Прочие счета в банках в иностранной валюте".

Для отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств, зачисленных и списанных с расчетного счета, прове­ряется и обрабатывается выписка банка с приложенными к ней документами. На основании записей в выписке банка бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, при этом на поступившие денежные средства дебетуется счет 31 «Счета в банках», а на списание — кредитуется.

Текущие банковские операции в национальной валюте ведутся на субсчете 311 "Текущие счета в национальной валюте".

Валютные операции отражаются на счете 312 "Текущие счета в иностранной валюте".

По дебету счета 312 «Текущие счета в иностранной валюте» отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия, а по кредиту отражается списание с валютных счетов денежных средств.

Стоимость приобретенной иностранной валюты, исчисленной в украинской валюте по курсу Национального банка Украины на дату зачисления иностранной валюты на счет предприятия в уполномоченном банке, отображается по дебету счета 312 "Текущие счета в иностранной валюте" и кредиту счета 333 "Денежные средства в пути в национальной валюте".

Основанием для проведения операций как по текущему счету в национальной валюте, так и по текущему счету в иностранной валюте, является выписка банков. Выписки банков в бухгалтерии тщательно проверяются и на их основании производятся записи в регистрах бухгалтерского учета. Обороты по кредиту счета 31 "Счета в банках" отражаются в журнале-ордере № 2, а обороты по дебету этих счетов записываются в разных журналах, но контролируются ведомостью № 2 при журнально-ордерной форме учета (схема 10.1).

Суммы по каждой выписке складываются и записываются в разрезе корреспонденции счетов в журнал-ордер и в ведо­мости итогами.

Журнал-ордер № 2 открывается на месяц, на каждый день предусмотрена строка. Аналогично построена ведомость № 2.

Для бухгалтерского учета наличия и движения средств на прочих счетах в банках, аккредитивах, расчетных чековых книжках применяют счет 313 "Прочие счета в банке в наци­ональной валюте" и счет 314 "Прочие счета в банке в ино­странной валюте".

Суммы по каждой выписке складываются и записываются в разрезе корреспонденции счетов в журнал-ордер и в ведо­мости итогами.

Схема 10.1. Организация бухгалтерского учета операций по счетам в банках при журнально-ордерной форме учета.

Суммы по каждой выписке складываются и записываются в разрезе корреспонденции счетов в журнал-ордер и в ведо­мости итогами.

Журнал-ордер № 2 открывается на месяц, на каждый день предусмотрена строка. Аналогично построена ведомость № 2.

Для бухгалтерского учета наличия и движения средств на прочих счетах в банках, аккредитивах, расчетных чековых книжках применяют счет 313 "Прочие счета в банке в наци­ональной валюте" и счет 314 "Прочие счета в банке в ино­странной валюте".

Учет операций по счету 314 "Прочие счета в банке в иностранной валюте" производится в таком же порядке, что и по денежным средствам в национальной валюте Украины. Учет по счетам 313 и 314 ведется из выписок по этим счетам. Аналитический учет построен с обеспечением получения дан­ных о движении денежных средств по каждому направлению.

Расчеты по аккредитивам и особым счетам учитываются на счете 313 "Прочие счета в банке в национальной валюте". Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счетов 313, 314 и кредиту счетов 311 "Текущие счета в национальной валюте", 312 "Текущие счета в иностранной валюте", 60 "Краткосрочные ссуды" и др. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращаются Организацию. Их восстанавливают с того счета, с которого Ей были ранее перечислены, и списывают с кредита счетов 313, 314 в дебет счетов 311, 312, 60 и др. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счетов 313, 314 в дебет счета 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или других подобных счетов. Аналитический учет по счетам 313, 314 ведется по каждому выставленному аккредитиву.

На основании выписок банка синтетический и аналитический учеты по счетам 313, 314 ведутся в журнале-ордере № 3 при журнально-ордерной форме учета.

На счете 313 "Прочие счета в банке в национальной валюте" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

На счете 33 "Прочие денежные средства" ведется учет на­личия и движения денежных документов (в национальной и иностранной валюте) по их номинальной стоимости, храня­щихся в кассе предприятия: почтовые марки, оплаченные проездные документы, оплаченные путевки в санатории, пан­сионаты, дома отдыха и другие де­нежные документы. На данном счете формируется информа­ция о денежных средствах в пути, т. е. суммах, внесенных в кассы банков, сберегательные кассы или почтовые отделения для последующего зачисления на расчетные или прочие счета предприятия. Аналитический учет денежных документов ор­ганизуется по их видам.

Счет 33 "Прочие денежные средства" имеет следующие субсчета:

331 "Денежные документы в национальной валюте"

332 "Денежные документы в иностранной валюте"

333 "Денежные средства в пути в национальной валюте"

334 "Денежные средства в пути в иностранной валюте".

По дебету счета 33 "Прочие денежные средства" отобра­жается поступление денежных документов в кассу предпри­ятия и средств в пути, а по кредиту — выбытие денежных документов и списание средств в пути после их зачисления на соответствующие счета.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Получение денежных документов подотчетными лицами отображается бухгалтерской записью: Дебет счета 331 "Де­нежные документы в национальной валюте". Кредит счета 372 "Расчеты с подотчетными лицами". На сумму израсходо­ванных денежных документов формируется бухгалтерская за­пись: Дебет счета 92 "Административные расходы". Кредит счета 331 "Денежные документы в национальной валюте".

При продаже безналичной иностранной валюты формиру­ются следующие бухгалтерские проводки:

• на сумму продажи иностранной валюты: Дебет счета 334 "Денежные средства в пути в иностранной валюте". Кре­дит счета 312 "Текущие счета в иностранной валюте";

• на сумму поступлений на текущий счет денежных средств, полученных от продажи валюты: Дебет счета 311 "Текущие счета в национальной валюте". Кредит счета 711 "Доход от реализации иностранной валюты";

• на сумму проданной иностранной валюты: Дебет счета "Себестоимость реализованной иностранной валюты", Кредип счета 334 "Денежные средства & пути в иностранной тете";

• на сумму начисленного вознаграждения банку: Дебет счета 334 "Денежные средства в пути в иностранной валюте". Кредит счета 685 "Расчеты с другими кредиторами", одновременно списание данной суммы на реализацию: Кредит счета 711 "Доход от реализации иностранной валюты". Дебет счета 685 "Расчеты с другими кредиторами";

• сумма полученного финансового результата от продажи иностранной валюты: Дебет счета 711 "Доход от реализации иностранной валюты". Кредит счета 791 "Результат основной деятельности";

• себестоимость реализованной иностранной валюты, которая определяется путем перерасчета иностранной валюты по курсу НБУ на дату продажи валюты: Дебет счета 791 ”Результат основной деятельности", Кредит счета 942 " Себестоимость реализованной иностранной валюты";

• на сумму курсовой разницы на денежные средства в пути: Дебет счета 334 "Денежные средства в пути в иностранной валюте". Кредит счета 714 "Доход от операционной курсовой разницы";

• списание курсовой разницы на финансовый результат: Дебет счета 714 "Доход от операционной курсовой разницы", Кредит счета 791 "Результат основной деятельности".