3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ооо «нефть-сервис»

3.1. Анализ динамики производства и реализации продукции, выполнения плана реализации

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и мало ограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.

Основными задачами экономического анализа объема производства и реализации продукции на предприятиях являются:

• оценка динамики производства и реализации продукции;

• проверка сбалансированности и оптимальности планов, плановых показателей, их реальности;

• анализ влияния структуры производства и реализации продукции на экономические показатели деятельности предприятия;

• разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов выпуска и реализации продукции.

Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция. Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. При анализе произведенной продукции необходимо учитывать, что там, где остатки незавершенного производства незначительны по размерам или не имеют больших колебаний в отчетных периодах, применяются методики планирования и анализа без учета незавершенного производства в составе валовой продукции. На предприятиях в данном случае имеется одинаковый состав валовой и товарной продукции.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Анализ необходимо начинать с изучения динамики производства и реализации продукции, расчета темпов роста. Для того, чтобы иметь представление об исследуемом предприятии, приведем его краткую характеристику.

В нашем примере для анализа мы используем торговое предприятие – ООО «Нефть-Сервис», созданное в 1993 году.

Основной деятельностью предприятия является торговля горюче-смазочными материалами (ГСМ) оптом и в розницу (через сеть автозаправочных станций). Кроме того, предприятие реализует автомобили ВАЗ и КАМАЗы.

Основная выручка предприятия идет от торговли ГСМ. Остальная продукция составляет не более 20% в общей выручке предприятия. ООО «Нефть-Сервис» в 1999 году начало строительство автозаправочных станций и планирует их построить и ввести в эксплуатацию не менее 15 единиц. Таким образом, большую часть прибыли предприятие использует на строительство АЗС. Руководство ООО «Нефть-Сервис» планирует получать в дальнейшем от автозаправочных станций не менее 50% всего объема прибыли.

Кроме того, ООО «Нефть-Сервис» оказывает автоуслуги на автомашинах КАМАЗ и постоянно расширяет спектр оказываемых услуг и имеет прирост числа клиентов, пользующихся услугами предприятия.

На предприятии работает 210 человек, из них примерно 50 человек – ИТР, остальные работники предприятия, в том числе водители и продавцы.

Так как на исследуемом предприятии производство отсутствует, то осуществляется лишь анализ реализации продукции в динамике за отчетный год (рис. 2.1). Диаграмма, отражающая динамику реализации продукции, строится на основе бухгалтерских данных за год по счету «Реализация продукции (работ, услуг)».

Данные диаграммы свидетельствуют о наличии сезонности в реализации продукции, однако использование линейного тренда позволяет понять, что существует положительная тенденция в росте товарооборота предприятия.

Построение тренда на определенное количество периодов вперед дает руководству возможность осуществить прогноз реализации продукции на перспективу.

Оценка выполнения плана по реализации продукции за отчетный период на ООО «Нефть-Сервис» (в нашем примере – с I по IV кварталы 2001 года) производится по данным, приведенным в табл. 2.1.

Таблица 2.1.

Анализ выполнения плана по реализации продукции предприятием за I – IV кв. 2001 года.

№ п/п	Наименование	План	Факт	Отклонение, %
1	I квартал	75 000	76 062	101,4%
2	II квартал	120 000	116 797	97,3%
3	III квартал	180 000	207 952	115,5%
4	IV квартал	150 000	163 982	109,3%
	Всего за год:	525 000	564 793	107,6%

Из таблицы 2.1. видно, что лишь во II квартале имеет место недовыполнение плана реализации продукции, а в остальных кварталах план перевыполняется. В среднем за 2001 год план по реализации перевыполнен на 7,6%, что свидетельствует о высоком уровне планирования на предприятии.

Оценку выполнения плана по отдельным видам продукции необходимо производить, используя плановые данные и данные бухгалтерского учета по субсчетам счета «Реализация продукции (работ, услуг)» (см. таб. 2.2.).

Таблица 2.2.

Анализ выполнения плана по отдельным видам продукции за 2001 год

№ п/п	Наименование	план	факт	Отклонение, %
1	Продукция 1	175 000	203 703	116,4%
2	Продукция 2	3 500	3 478	99,4%
3	Продукция 3	52 500	63 139	120,3%
4	Продукция 4	115 500	95 922	83,0%
5	Продукция 5	3 500	2 061	58,9%
6	Продукция 6	87 500	99 440	113,6%
7	Продукция 7	87 500	97 049	110,9%
	Всего товарооборот	525 000	564 793	107,6%

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.