гос и мун финнасы
.pdfОднако финансы развивались не только в государственной сфере. В настоящее время термин «финансы» выходит за рамки его узкого понимания только как государственные (публичные) финансы. Он стал использоваться в более широком смысле, включая и финансы хозяйствующих субъектов (организаций, предприятий, корпораций). С развитием рыночных отношений в экономике зна- чительное развитие получили финансы организаций различных форм собственности.
Финансовые отношения в современной экономике охватывают, таким образом, две сферы:
(1)экономические отношения связаны с формированием и использованием централизованных денежных фондов государства, аккумулируемых в бюджетах всех уровней власти и правительственных внебюджетных фондах;
(2)экономические отношения связаны с формированием и ис-
пользованием децентрализованных денежных фондов предприятий.
Структура и содержание финансов в разных странах во многом обусловлены типом господствующей в стране экономической системы.
Âстранах с централизованно управляемой экономикой определяющее место занимают государственные финансы, формирование государственного бюджета и внебюджетных фондов, мобилизующих основную часть финансовых ресурсов и затем распределяющих их по отраслям, территориям, социально-экономическим программам
âсоответствии с государственными прогнозами социально-эконо- мического развития. В этих условиях главенствующей функцией финансов становится первичное распределение и последующее перераспределение финансовых ресурсов.
Âстранах с рыночной экономикой сохраняется значительная роль государственных финансов, бюджетирования доходов и расходов государства, используемых на общегосударственные, общественные нужды, социальные цели. Однако центр тяжести финансовой деятельности смещается с централизованного распределения финансовых ресурсов на обеспечение устойчивого функционирования свободного рынка товаров, работ, услуг и государственное регулирование рыночных отношений посредством налогов, пошлин, учетных ставок, субсидий, субвенций, квот и других финансовых рычагов. Существенно повышаются роль и возможность самостоятельного использования финансовых ресурсов хозяйствующими субъектами (предприятиями, коммерческими фирмами, компаниями, банками, частными предпринимателями). В этих условиях наряду с распределительной функцией финансы выполняют воспроизводственную функцию, т.е. отношения по поводу формирования финансов как фондов денежных средств возникают в сфере непосредственного создания стоимости общественного продукта и национального дохода.
22
В большинстве стран существует смешанная экономика, совмещающая черты централизованно управляемой и свободной рыноч- ной экономики; такое же сочетание наблюдается и в финансовой системе этих стран.
Теперь, имея полные сведения о финансах, можно дать расширенную трактовку понятию «финансы», применяемую в развитой рыночной экономике.
Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, возникающие во всех сферах движения стоимости общественного продукта и национального дохода в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства на макро- и микроуровнях.
Финансы выражают денежные отношения, которые постоянно возникают в экономической сфере между:
•предприятиями в процессе приобретения товарно-материаль- ных ценностей, а также при реализации продукции и услуг;
•предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных фондов денежных средств и их распределении;
•государством и предприятиями при уплате последними налогов в бюджетную систему и финансировании расходов;
•государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей;
•предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов;
•отдельными звеньями бюджетной системы;
•страховыми организациями и населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба при наступлении страхового случая;
•денежные отношения, опосредующие кругооборот фондов
предприятий.
Главным материальным источником денежных фондов (финансов) выступает национальный доход страны, определяемый как разница между стоимостью валового внутреннего продукта (ВВП) и потребленных в процессе производства орудий и средств производства.
Поэтому увеличение национального дохода — основное условие роста финансовых ресурсов. Именно национальный доход определяет возможности удовлетворения общегосударственных потребностей и расширения общественного производства. Именно с учетом размера национального дохода и его отдельных частей (фонда потребления и фонда накопления) определяются темпы и пропорции развития экономики, ее структура.
23
Социально-экономическая сущность
и функции финансов
Первостепенная роль в экономических и социальных отношениях принадлежит состоянию реальной сферы производства. В условиях постоянного экономического роста, увеличения ВВП и национального дохода финансы характеризуются своей устойчивостью и стимулируют дальнейшее развитие производства и повышение качества жизни граждан страны.
Сущность финансов проявляется в их функциях, под которыми понимают «работу», выполняемую финансами.
Функции финансов конкретизируют их сущность, раскрывают ее содержание.
Финансы в развитой рыночной экономике выполняют воспроизводственную, распределительную и контрольную функции, через которые финансы реализуют свое общественное назначение.
Воспроизводственная функция. Воспроизводственная функция финансов заключается в обеспечении непрерывного кругооборота капитала. Активно участвуя во всех стадиях расширенного воспроизводства, финансы способствуют росту собственного капитала и доходности организации. В результате участия финансов в производственной деятельности организации происходит формирование денежных доходов, фондов накопления и потребления, оптимизируется соотношение между ними. Воспроизводственная функция п р и с у щ а т о л ь к о ф и н а н с а м о р г а н и з а ц и й, деятельность которых осуществляется в сфере материального производства.
Основные функции государственных финансов — распределительная и контрольная. Эти функции осуществляются финансами одновременно. Каждая финансовая операция означает распределение общественного продукта и национального дохода и контроль за этим распределением.
Распределительная функция. Распределительная функция финансов является главной, поскольку доминирующая характеристика финансовых отношений — их распределительный характер. Основными объектами распределения, как уже отмечалось ранее, являются стоимость валового внутреннего продукта (ВВП) и национальный доход. В экстремальных ситуациях (стихийные бедствия, войны, социальные потрясения, экономические кризисы) и при крупных социаль- но-экономических преобразованиях с помощью финансов распределяется значительная часть национального богатства (элементы, принимающие денежную форму стоимости: золотой запас, валютные резервы, накопленные страховые резервы, продажа энергоносителей и др.). Субъектами распределения выступают государство, юридиче- ские и физические лица. Распределительный процесс, осуществляемый с помощью финансов, сложен и многогранен.
24
Распределение валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода (НД) с помощью финансов проходит в два этапа. Схема распределения ВВП и НД в Российской Федерации представлена на рис. Б.М.1.1.
Валовой внутренний |
|
Фонд возмещения |
|
|
Национальный |
||||||
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
– |
|
|
|
= |
|
|
|
|
|
продукт (ВВП) |
|
израсходованных |
|
|
|
доход |
||||
|
|
|
|
средств производства |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Первая стадия распределения НД |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Заработная плата (доходы) всех |
|
Доходы предприятий сферы |
||||||||
|
категорий работников, занятых |
|
материального производства, |
||||||||
|
в сфере материального производства |
|
а также косвенные налоги |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Первичные доходы
Вторая стадия распределения НД (перераспределение)
Вторичные доходы
Фонд накопления
Фонд капитальных вложений инвестиций
Фонд общественных резервов
Фонд страховых запасов
Фонд производственного накопления
Фонд потребления
Фонд оплаты по труду в производстве
Фонд оплаты работников государственного управления и обороны
Фонды социального страхования
Затраты на науку, образование, здравоохранение, культуру, искусство, другие затраты в непроизводственной сфере
Рис. Б.М.1.1. Распределение ВВП
èнационального дохода государства
Ïе р в ы й э т а п — первичное распределение национального дохода, при котором создаются так называемые основные (первич- ные) доходы. Основные доходы образуются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группы:
(1)заработная плата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, других категорий работников, занятых в сфере материального производства;
(2)доходы предприятий сферы материального производства.
25
В условиях рыночной экономики в состав первичных доходов входят косвенные налоги, устанавливаемые государством. Эти налоги сразу направляются государству и в доходы экономических субъектов не включаются. Сумма групп первичных доходов равна вели- чине национального дохода.
Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей экономики, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. Необходимо вторичное распределение (перераспределение) национального дохода, связанное:
•с межотраслевым, внутриотраслевым, внутрихозяйственным, межтерриториальным перераспределением первичных (основных) доходов в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий;
•наличием непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (государственное управление, образование, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение), но без функционирования которой производство не может быть эффективным;
•необходимостью обеспечения социального развития;
•перераспределением доходов между различными социальными
группами населения.
Государство с помощью финансового механизма изымает часть созданных в сфере материального производства доходов и направляет их в другие сферы. В результате перераспределения национального дохода образуются вторичные, или производные, доходы. К ним относятся:
•всевозможные налоги, платежи и сборы (за исключением косвенных налогов);
•взносы в страховые, благотворительные фонды, в различные религиозные и общественные организации и объединения;
•доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы. Последние включаются в состав вторичных (производных) до-
ходов, поскольку национальный доход как макроэкономический показатель характеризует вновь созданную в отраслях материального производства стоимость (без учета вклада непроизводственной сферы в создание новой стоимости). При вторичном распределении (перераспределении) национальный доход распределяется на фонд накопления и фонд потребления, затем перераспределяется между производственной и непроизводственной сферами, а также территориями (субъектами Федерации и муниципальными образованиями). Подавляющая часть перераспределительных отношений между территориями государства, производственной и непроизводственной сферами осуществляется через федеральный и территориальные
26
бюджеты. Процесс перераспределения национального дохода предопределяется характером финансовой политики государства, раскладом политических сил в стране. Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода.
Финансы имеют отношение к распределению и перераспределению национального дохода как на стадии формирования первичных (основных) доходов, так и на стадии формирования вторичных (производных) доходов. Активно участвуя в распределении и перераспределении национального дохода, финансы способствуют трансформации пропорций, возникших при первичном распределении национального дохода, в пропорции его конечного использования.
Последняя стадия перераспределения доходов — их реализация. Доходы ведь нужны не ради них самих, а ради тех благ, которые на них приобретаются. Реализуемые доходы называются конечными, они истрачены на приобретение товаров и услуг. Часть доходов может быть выделена на сбережения в различной форме.
Сумма первичных доходов должна равняться сумме конечных доходов с учетом сбережений. Это одно из основных финансовых равенств.
Распределение и перераспределение национального дохода в Российской Федерации происходит в интересах структурной перестройки народного хозяйства, развития приоритетных отраслей экономики и социальной сферы (сельское хозяйство, транспорт, энергетика, жи- лищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение), а также поддержки наименее обеспеченных слоев населения — пенсионеров, студентов, одиноких и многодетных матерей и т.д.
Контрольная функция. Контрольная функция финансов проявляется в контроле над распределением стоимости общественного продукта на различных стадиях его движения по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению и достижению заданного результата. Контрольная функция реализуется через механизм финансового контроля. Основу контрольной функции финансов составляет движение финансовых ресурсов. Действие этой функции позволяет определить, как складываются пропорции в распределении денежных средств, насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение экономических субъектов, насколько экономно и эффективно они используются. Распределительная и контрольная функции представляют собой две стороны одного и того же экономического процесса. Только в их единстве и тесном взаимодействии финансы могут проявить себя в качестве категории стоимостного распределения.
Регулирующая функция. Распределительная функция финансов осуществляется не стихийно, а в соответствии с правовыми нормами. Совокупность норм, правил, положений, правовых актов призвана регулировать финансовую деятельность и тем самым регулировать воспроизводственный процесс. Таким образом, можно говорить и о
27
регулирующей функции финансов. Регулирующая функция финансов проявляется на всех уровнях, во всех сферах, звеньях организации собственно финансовых отношений, в иерархии ее построения.
Стабилизационная функция. В условиях рыночной экономики финансы должны также выполнять стабилизационную функцию. Суть ее заключается в том, чтобы обеспечить для всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильные условия в экономических и социальных отношениях. Особое значение имеет вопрос о стабильности прежде всего финансового законодательства, поскольку без этого невозможно осуществление инвестиционной политики в производственную сферу со стороны частных как отечественных, так и иностранных инвесторов. Достижение стабильности рассматривается Правительством Российской Федерации как необходимое условие для перехода рыночной экономики к социально ориентированному экономическому росту.
Функции финансов реализуются через финансовый механизм, который является частью хозяйственного механизма.
Финансовый механизм — это совокупность способов управления финансовыми отношениями.
Он включает:
•совокупность организационных форм финансовых отношений;
•порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств;
•методы финансового планирования;
•формы управления финансами и финансовой системой;
•финансовое законодательство.
Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса. Важная роль в воспроизводстве всех составных частей ВВП принадлежит финансам предприятий и государственным финансам.
Финансы предприятий — главный инструмент регулирования воспроизводственных пропорций на микроуровне, т.е. на уровне отдельного предприятия. С их помощью происходит регулирование воспроизводства структуры производственного продукта, обеспечивается финансирование потребностей расширенного воспроизводства.
Регулирование воспроизводственного процесса осуществляется также с помощью банковского кредита, системы страхования, амортизационной политики, бюджета при использовании механизма налогообложения, предоставления налоговых льгот, выделения бюджетных субсидий.
Функционируя в сфере материального производства, финансы предприятий обслуживают кругооборот производственных фондов.
Однако нормальное функционирование экономики возможно при условии органичной связи каждой отрасли и ее структурных
28
подразделений с другими отраслями. На такой основе достигается необходимая пропорциональность структуры общественного производства, обеспечивающая его сбалансированное развитие как единого целого. В рыночной экономике с уменьшением вмешательства государства в регулирование экономики согласованное функционирование разных частей экономики достигается различными формами регулирования.
Одной из форм регулирования экономики является саморегулирование, которое характеризуется формированием финансового потенциала в разных звеньях сферы материального производства. В условиях финансовой самостоятельности каждый субъект хозяйствования может осуществлять формирование источников расширенного воспроизводства за счет собственных финансовых ресурсов, а также привлечения на акционерной основе или паевых началах денежных средств других предприятий, использования банковских кредитов, получения на определенных условиях бюджетных ассигнований. Формируемые из различных источников финансовые ресурсы позволяют инвестировать средства в новое производство, расширять действующие предприятия, финансировать прикладную науку и внедрять ее результаты в производство и т.д.
Однако рыночный механизм регулирования экономики не всегда эффективен, поскольку не всегда способен обеспечить перераспределение доходов в соответствии с целями государства. Вместе с саморегулированием большое влияние на структурную перестройку экономики оказывает государственное вмешательство в экономику.
Такое вмешательство необходимо в связи с финансовой поддержкой приоритетных направлений экономики, развитием объектов производственной и социальной инфраструктуры, территориальным распределением ресурсов для выравнивания уровня экономического и социального развития отдельных регионов и т.п. Вмешательство государства в экономику происходит с помощью механизма налогообложения, предоставления налоговых льгот и выделения бюджетных ассигнований, субсидий и субвенций, финансирования социальных мероприятий, а также страхования и кредитования. За счет централизованных фондов обеспечиваются потребности расширенного воспроизводства на макроуровне, т.е. на уровне всего народного хозяйства.
С помощью механизма налогообложения, предоставления налоговых льгот и выделения бюджетных субсидий государство побуждает предприятия осуществлять варианты развития их деятельности, которые удовлетворяют интересы и потребности всего общества. Вместе с тем вмешательство государства в экономику имеет свои границы: излишнее вмешательство государства в форме предоставления необоснованных льгот и бюджетных дотаций может привести к ослаблению экономических стимулов, снижению эффективности функционирования всего рыночного механизма.
29
Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса осуществляется в трех формах: самофинансирование, кредитование и государственное финансирование.
Самофинансирование базируется на использовании собственных финансовых ресурсов субъектов хозяйствования, а при их недостатке используются кредитные ресурсы или заемные средства в форме выпуска ценных бумаг.
Кредитование — это способ финансирования воспроизводственного процесса за счет ссуд банка, предоставляемых на условиях срочности, платности и возвратности.
Государственное финансирование производится в основном на безвозвратной основе за счет средств бюджетных и внебюджетных фондов.
На практике все перечисленные формы финансового обеспече- ния воспроизводственных затрат применяются одновременно.
Одним из важных инструментов регулирования экономики являются финансовые стимулы. В составе финансовых стимулов развития экономики и роста ее эффективности можно выделить: приоритетные и наиболее эффективные направления инвестирования финансовых ресурсов; бюджетные стимулы, налоговые льготы и санкции.
Различают следующие основные направления инвестирования финансовых ресурсов:
(1)финансирование структурной перестройки экономики в целях развития наиболее приоритетных направлений;
(2)финансирование и финансовую поддержку наукоемких технологий и производств, основанных на национальных сырьевых ресурсах;
(3)финансирование новых перспективных конкурентоспособных отраслей, направлений и отдельных производств;
(4)финансирование затрат, связанных с развитием непроизводственной инфраструктуры, воспроизводства рабочей силы, повышением ее квалификации, развитием науки, профес-
сиональной подготовкой кадров и ориентацией на новые технологии.
Повышение эффективности экономики и ее отдельных отраслей может обеспечиваться через систему бюджетных стимулов, выступающих в форме льгот по налогам, полного или частичного освобождения от отдельных налогов. Стимулирующий характер системы бюджетного финансирования состоит в поддержке высокоэффективных или социально значимых проектов.
Стимулирующее значение имеет и система финансовых льгот и санкций. Льготы могут предоставляться для финансирования мероприятий по развитию новых высокотехнологичных производств,
30
развития научно-технического прогресса, проведения природоохранительных мероприятий. В качестве льготы может выступать полное или частичное освобождение от налогов прибыли предприятий. Система санкций может применяться за нарушение договорных условий, расчетной и финансовой дисциплины.
Экономический рост возможен только в условиях резкого увеличения инвестиционных ресурсов, укрепления покупательной силы рубля, снижения налогового бремени на предприятиях.
Структурная единица 1.2
Финансовые ресурсы и источники их формирования
Финансовые ресурсы
Материально-вещественным воплощением объективной экономи- ческой категории «финансы» и носителем финансовых отношений являются финансовые ресурсы.
При широком использовании термина «финансовые ресурсы» толкование его различно. В России он впервые был применен при составлении первого пятилетнего плана страны, в состав которого входил баланс финансовых ресурсов, и при составлении плана ГОЭЛРО.
Поскольку финансы представляют собой экономические отношения, опосредованные деньгами, постольку под финансовыми ресурсами следует понимать только такие ресурсы, которые имеют денежную форму в отличие от материальных, трудовых, природных и прочих ресурсов. Таким образом, можно сделать первый и важный вывод о том, что финансовые ресурсы существуют только в денежной форме.
Однако финансовые ресурсы — это только часть денежных ресурсов, используемых органами государственной власти и органами местного самоуправления, а также хозяйствующими субъектами, населением. Помимо финансовых ресурсов денежные ресурсы вклю- чают кредитные ресурсы, денежные доходы населения, оборотные средства предприятий.
Финансовые ресурсы всегда имеют собственника либо лицо, которому собственником делегированы права ими распоряжаться. Финансовые ресурсы не могут быть вне отношений собственности. И только часть денежных ресурсов, находящаяся в собственности или распоряжении органов государственной власти, органов местного самоуправления и хозяйствующих субъектов, обслуживает процесс общественного воспроизводства (расширенное воспроиз-
31