Дебет Счет 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит

Уменьшение нераспределенной  прибыли, увеличение убытка	Корреспондирующий счет	Увеличение нераспределенной  прибыли, уменьшение убытка	Корреспондирующий счет
Сальдо – непокрытый убыток прошлых лет на начало периода Списан убыток отчетного года Начислены доходы учредителям Сальдо – непокрытый убыток прошлых лет на конец периода	- 99 75 -	Сальдо – нераспределенная прибыль прошлых лет на начало периода Списана нераспределенная прибыль отчетного года Сальдо – нераспределенная прибыль прошлых лет на конец периода	- 99 -

Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Тема 11: Учет нераспределенной прибыли, капиталов, фондов и резервов

11.2. Учет уставного капитала и расчет чистых активов

Уставный капитал  - совокупность вкладов учредителей, зарегистрированная в учредительных документах. Увеличение или уменьшение УК осуществляется после внесения изменений в учредительные документы и перерегистрации в установленном порядке.

Учет  уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям и видам акций.

Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется "Вклады товарищей".

Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 "Расчетные счета", 01 "Основные средства", 41 "Товары" и др.) и кредиту счета 80 "Вклады товарищей". При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.

Аналитический учет по счету 80 "Вклады товарищей" ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.

 

Дебет Счет 80 «Уставный капитал» Кредит

Уменьшение уставного капитала	Корреспондирующий счет	Увеличение уставного капитала	Корреспондирующий счет
Уменьшен УК	75	Сальдо –сумма уставного капитала на начало периода Увеличен УК Сальдо – сумма уставного капитала на конец периода	- 75 -

Пример:

Зарегистрировано ООО «Алина».

Величина УК 100000 руб.  (Д 75   К 80   100000), внесено денежными средствами 20000 рублей (нал)      (Д 50   К 75    20000),  внесен в УК легковой автомобиль, оц.стоимость 80000 руб.    (Д 01  К 75    80000).

Чистые активы – это разница между суммой активов, принимаемых к расчету, и суммой обязательств, принимаемых к расчету.

Расчет чистых активов

Наименование показателей	Код ст. Баланса	На начало периода	На конец периода
АКТИВЫ 1.      Нематериальные активы (04-05) 2.      Основные средства (01-02) 3.      Незавершенное строительство (07+08+16) 4.      Доходные вложения в мат.ценности (03-02) 5.      Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (58+59)[1] 6.      Прочие внеоборотные активы 7.      Запасы (10+14+16+11+20+44+41+43+45+97) 8.      Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 9.      Дебиторская задолженность (60+62+76-75)[2] 10.  Денежные средства (50+51+52+55+57) 11.  Прочие оборотные активы[3] 12.  Итого активы      (сумма 1-11) ПАССИВЫ 13.  Долгосрочные обязательства по займам и кредитам (67) 14.  Прочие долгосрочные обязательства[4] 15.  Краткосрочные обязательства по займам и кредитам (66) 16.  Кредиторская задолженность (60+62+76+70 +68+69) 17.  Задолженность участникам по выплате доходов (75) 18.  Резервы предстоящих расходов 19.  Прочие краткосрочные обязательства[5] 20.  Итого пассивы     (сумма 13-19) 21. Стоимость чистых активов (12-20)	110 120 130 135 140+250 150 210 220 230+240 260 270 510 520 610 620 630 650 660

Сумма активов, принимаемых к расчету, слагается из данных 1 раздела актива и 2 раздела (за исключением задолженности учредителей по вкладам в УК (75 сч.) и балансовой стоимости акций, выкупленных у акционеров) актива баланса.

Сумма обязательств, принимаемых к расчету, слагается из данных 4 и 5 разделов пассива, кроме статьи: доходы будущих периодов (98 сч.).

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года, стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего УК до величины, не превышающей стоимости его чистых активов.

Если при тех же условиях стоимость чистых активов общества оказывается меньше величины минимального уставного капитала, общество обязано принять решение о своей ликвидации.

Учет расчетов с учредителями, порядок отражения в учете выплаты дивидендов.

Для учета расчетов с учредителями предназначен активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями». На этом счете обобщается информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета:

75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал";

75-2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

При этом запись по дебету счета 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал" и кредиту счета 80 "Уставный капитал" производится на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.

В том случае, когда акции организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей номинальную стоимость их, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 "Добавочный капитал".

На субсчете 75-2 "Расчеты по выплате доходов" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами-собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.