- •Тема 1: Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •Тема 1: Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.2. Предприятие – хозяйствующий субъект
- •Тема 1: Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.3. Сущность, цели и задачи бухгалтерского учета
- •Тема 1: Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.4. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •Тема 1: Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.5. Системы и принципы ведения бухгалтерского учета
- •1.5.1. Документирование.
- •1.5.2. Оценка
- •1.5.3. Счета бухгалтерского учета и двойная запись
- •Двойная запись.
- •1.5.4. Инвентаризация активов и пассивов предприятия
- •1.5.5. Бухгалтерский баланс и отчетность
- •Тема 1: Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1.6. Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •Тема 2: Учет основных средств
- •2.1. Понятие основных средств, их классификация и оценка
- •Тема 2: Учет основных средств
- •2.2. Синтетический учет основных средств
- •Дебет Счет 01 «Основные средства» Кредит
- •Дебет Счет 02 «Амортизация основных средств» Кредит
- •Дебет Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит
- •Тема 2: Учет основных средств
- •2.3. Учет арендованных основных средств
- •1. Текущая аренда
- •2. Долгосрочная (финансовая, лизинг) аренда (с выкупом основных средств)
- •Ема 3: Учет нематериальных активов
- •3.1. Понятие нематериальных активов
- •Ема 3: Учет нематериальных активов
- •3.2. Синтетический учет нематериальных активов
- •Дебет Счет 04 «Нематериальные активы» Кредит
- •Дебет Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» Кредит
- •Дебет Счет 91 «Прочие доходы и расходы(Реализация прочих активов») Кредит
- •Тема 4: Учет производственных запасов
- •4.1. Понятие производственных запасов, их классификация и оценка
- •Тема 4: Учет производственных запасов
- •4.2. Синтетический учет производственных запасов
- •Дебет Счет 10 «Материалы» Кредит
- •Тема 5: Учет расчетов по оплате труда и отчислений на социальные нужды
- •5.1. Организация оплаты труда и задачи ее учета
- •Тема 5: Учет расчетов по оплате труда и отчислений на социальные нужды
- •5.2. Синтетический учет расчетов по оплате труда
- •Дебет Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит
- •Тема 5: Учет расчетов по оплате труда и отчислений на социальные нужды
- •5.3. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Дебет Счет 69-3 «Расчеты по мед.Страхованию» Кредит
- •Тема 6: Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •6.1. Классификация затрат на производство и общая схема учета затрат на производство
- •Тема 6: Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •6.2. Синтетический учет затрат на производство
- •Дебет Счет 20 «Основное производство» Кредит
- •Тема 6: Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •6.3. Синтетический учет коммерческих расходов
- •Дебет Счет 44 «Расходы на продажу» Кредит
- •Ема 7: Учет готовой продукции и ее реализация
- •7.1. Понятие готовой продукции и ее оценка
- •Тема 7: Учет готовой продукции и ее реализация
- •7.2. Синтетический учет готовой продукции
- •Дебет Счет 43 «Готовая продукция» Кредит
- •Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции
- •Тема 7: Учет готовой продукции и ее реализация
- •7.3. Учет коммерческих расходов
- •Дебет Счет 44 «Расходы на продажу» Кредит
- •Тема 7: Учет готовой продукции и ее реализация
- •7.4. Учет реализации продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями (заказчиками)
- •Дебет Счет 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» Кредит
- •Варианты отражения в учете момента перехода прав собственности на отгруженную продукцию
- •Дебет Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит
- •Дебет Счет 62 «Расчеты по авансам полученным» Кредит
- •Тема 7: Учет готовой продукции и ее реализация
- •7.5. Особенности учета реализации товаров
- •Дебет Счет 90 «Продажи» Кредит
- •Тема 8: Учет денежных средств и финансовых вложений
- •8.1. Учет кассовых операций
- •Касса за 19 апреля 200__ года Лист 22
- •Тема 8: Учет денежных средств и финансовых вложений
- •8.2. Учет денежных средств на расчетном счете
- •Дебет Счет 51 «Расчетный счет» Кредит
- •Тема 8: Учет денежных средств и финансовых вложений
- •8.3. Учет денежных средств на валютных счетах
- •Дебет Счет 52 «Транзитный валютный счет» Кредит
- •Дебет Счет 52 «Текущий валютный счет» Кредит
- •Тема 8: Учет денежных средств и финансовых вложений
- •8.4. Учет операций на специальных счетах
- •Дебет Счет 55 «Специальные счета в банках» Кредит
- •Тема 8: Учет денежных средств и финансовых вложений
- •8.5. Учет финансовых вложений
- •Пример 1
- •Тема 9. Учет расчетных и кредитных операций
- •9.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Дебет Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит
- •Тема 9. Учет расчетных и кредитных операций
- •9.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Дебет Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит
- •Тема 9. Учет расчетных и кредитных операций
- •9.3. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Дебет Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит
- •Тема 9. Учет расчетных и кредитных операций
- •9.4. Учет отчислений на социальные нужды и расчетов с органами социального страхования и обеспечения
- •Тема 9. Учет расчетных и кредитных операций
- •Дебет Счет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит
- •Тема 9. Учет расчетных и кредитных операций
- •9.7. Учет кредитов банков
- •Дет 66 «Краткосрочные кредиты баебет Счнков» Кредит
- •Тема 10: Учет финансовых результатов
- •10.1. Состав финансового результата и порядок его формирования
- •10.1.1. Учет прибыли/убытка от обычной деятельности
- •10.1.2. Сальдо прочих доходов и расходов
- •Тема 10: Учет финансовых результатов
- •10.2. Чистая прибыль организации. Учет прибыли (убытков) предприятия
- •Дебет Счет 99 «Прибыли и убытки» (в течение отчетного года) Кредит
- •Дебет Счет 99 «Прибыли и убытки» (по окончании года) Кредит
- •Тема 10: Учет финансовых результатов
- •10.3. Учет использования прибыли
- •Тема 11: Учет нераспределенной прибыли, капиталов, фондов и резервов
- •11.1. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
- •Дебет Счет 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит
- •Тема 11: Учет нераспределенной прибыли, капиталов, фондов и резервов
- •11.2. Учет уставного капитала и расчет чистых активов
- •Дебет Счет 80 «Уставный капитал» Кредит
- •Расчет чистых активов
- •Дебет Счет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит
- •Тема 11: Учет нераспределенной прибыли, капиталов, фондов и резервов
- •11.3. Учет добавочного и резервного капитала
- •Дебет Счет 83 «Добавочный капитал» Кредит
- •Тема 11: Учет нераспределенной прибыли, капиталов, фондов и резервов
- •11.4. Учет фондов целевого назначения и финансирования
- •Тема 12: Учет внешнеэкономической деятельности и валютных операций
- •6) Резиденты:
- •7) Нерезиденты:
- •9) Валютные операции:
Тема 11: Учет нераспределенной прибыли, капиталов, фондов и резервов
11.4. Учет фондов целевого назначения и финансирования
Учет средств целевого назначения регулируется ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", утвержденным приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. N 92н
Пассивный счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 "Добавочный капитал" - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п.
Дебет Счет 86 «Целевое финансирование» Кредит
Использование средств целевого финансирования |
Корреспондирующий счет |
Поступление средств целевого финансирования |
Корреспондирующий счет |
Использованы средства целевого финансирования: § На содержание некоммерческой организации § На инвестиционные цели |
84,20 83 |
Сальдо –остаток средств целевого финансирования на начало периода Поступление средств целевого финансирования Сальдо – остаток средств целевого финансирования на конец периода |
- 76 - |
Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.
Кроме того, есть другие фонды целевого назначения и финансирования - фонды предприятия, образуемые из нераспределенной прибыли в соответствии с учредительными документами. К ним относятся фонды накопления, потребления и социальной сферы.
В Плане счетов специальный счет не предусмотрен, для этих целей можно использовать свободные счета 87-89. В старом Плане счетов – 88, можно выделять субсчета на 84. В любом случае учет таких фондов ведется на пассивном счете или субсчетам: «Фонд накопления», «Фонд социальной сферы», «Фонд потребления».
Увеличение любого фонда отражается корреспонденцией счетов
Д 84 «Нераспределенная прибыль» К 84 «Фонд»
Уменьшение любого фонда отражается корреспонденцией счетов
Д 84 «Фонд» К 75,50,51,70,…
Заключительные положения
Согласно п.2 ст.42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" и п.1 ст.28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" дивиденды выплачиваются из прибыли общества после налогообложения (чистой прибыли общества).
При реформации бухгалтерского баланса величина чистой прибыли, отраженная на счете 99 "Прибыли и убытки", переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" следующими заключительными записями декабря:
Дт 99 Кт 84, субсчет "Прибыль, подлежащая распределению".
Распределение прибыли, в том числе выплата (объявление) дивидендов, по результатам финансового года отнесено к компетенции общего собрания акционеров (пп.11 п.1 ст.48 Закона N 208-ФЗ, пп.7 п.2 ст.33 Закона N 14-ФЗ). Решение о распределении прибыли принимается на годовом общем собрании акционеров, которое проводится в сроки, устанавливаемые уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года (п.1 ст.47 Закона N 208-ФЗ).
Решение о распределении чистой прибыли между участниками общества принимается также на годовом общем собрании участников общества, которое проводится в сроки, определенные уставом общества, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст.34 Закона N 14-ФЗ).
В соответствии с п.3 Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н, объявление годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год признается событием после отчетной даты.
Вместе с тем события после отчетной даты делятся на две группы:
1) события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность;
2) события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность.
К первой группе можно отнести обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период.
Обнаруженные ошибки бухгалтер должен отразить в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке.
Ко второй группе необходимо относить годовые дивиденды, объявленные в установленном порядке по результатам работы организации за отчетный год. Они отражаются как событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (п.10 ПБУ 7/98).
Такие события бухгалтер обязан раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся.