Себестоимость

Задача 1. По таблице 1 определить изменение себестоимости за 2 года. Дать оценку.

S=S₂-S₁

S₁=МЗ₁+ЗП₁+А₁= 30200+7500+4100 = 41800т.р.

S₂=МЗ₂+ЗП₂+А₂= 31710+7650+4264 = 43624т.р.

S=43624-41800 = 1824 т.р. или (1824/41800)*100% = 4,36%

Себестоимость на предприятии увеличилась на 1824т.р. или на 4,36%.

Рост себестоимости объясняется:

1. Увеличением материальных расходов:

   IМЗ= 1,05 IВ= 0,934 МЗ->PV В<МЗ -6,6<4,1

   МЗ = 5% В = -6,6%

2. Увеличением расходов на оплату труда:

   IЗП= 1.02 IВ= 0,934 МЗ->PV*FS ЗП=-6,6*0,25=-1,65т.р

   ЗП= 1,2 В= -6,6%

3. Увеличение амортизационных отчислений:

IА= 1,04 А-FS

А= 4%

Рост амортизации вызван ростом стоимости основных фондов. А->С_ОФ = 6%

Задача 2

По данным таблицы 1 определить изменение себестоимости по затратам на 1 рубль продукции за 2 года. Дать оценку изменения по факторам в абсолютном и относительном выражении.

Таблица – расчеты затрат на 1 рубль продукции себестоимости.

Показатели	1 год	2 год	абсолютные	относительные
Выручка	73700	68836	-4864	-6,6
Затраты на продукцию (S)	41800	43624	+1824	4,4
По материалам	30200	31710	+1510	5,0
По оплате	7500	7650	+150	2,0
По амортизации	4100	4264	+164	4,0
Затраты на 1р. (Зе)	0,56716	0,63374	+0,06658	11,74
Материалоемкость (Ме)	0,40977	0,46066	+0,05089	12,42
Зарплатоемкость (ЗПе)	0,10176	0,11113	+0,00937	9,21
Амортизацияемкость (Ае)	0,05563	0,06194	+0,00631	11,34

Вывод: анализ показал, что затраты на 1 рубль продукции за 2 года увеличились с 0,56716 до 0,63374 р/р , т.е. перерасход предприятия по себестоимости на 1 рубль продукции составил 6,658 копеек и на весь отчетный выпуск продукции 4583,1 т.р. (68836*0,06658)

Расчет изменения себестоимости продукции по факторам 1 порядка. Метод цепных подстановок.

S=B*З_е

1. Затраты предыдущего года составили:

S₁= B₁*З_е1= 73700*0,56716 = 41800 т.р.

2. Затраты отчетного года, исходя из структуры продукции предыдущего года и снижения выпуска продукции составили:

S₂^’= S₁*К_В = 41800*0,934 = 39041,2 т.р.

3. Расчетная сумма затрат отчетного периода исходя из отчетного года по объему затрат предыдущего года составила:

S₂^стр= B₂*З_е1 = 68836*0,56716 = 39041,03 т.р.

4. Затраты отчетного года составили:

S₂= B₂*З_е2 = 68836*0,63374 = 43624,13 т.р.

Изменение затрат на предприятии составило перерасход 6,658 копеек на 1 рубль продукции.

Общее изменение затрат по себестоимости составило перерасход в размере 4583,1 т.р., в том числе: - за счет изменения выпуска продукции: 39041,2-41800 = -2758,8 т.р.

-за счет изменения структуры продукции: 39041,03 - 39041,2 = -0,17 т.р.

-за счет изменения затрат на 1р. продукции: 43624,13-39041,03 = 4583,1 т.р.

Балансовая проверка: = -2758,8-0,17+4583,1 = 1824 т.р.

Анализ изменения себестоимости по факторам 2 порядка. Метод цепных подстановок.

МЗ=В*К_В*М_е М_е=S/B

Расчет изменения себестоимости за счет материальных расходов.

1. Материальные затраты за предыдущий год составили:

МЗ₁=В₁*М_е1 = 73700*0,40977 = 30200 т.р.

2. Материальные затраты отчетного года исходя из материальных затрат предыдущего года и снижения выпуска продукции составили:

МЗ₂^’= МЗ₁*К_В = 30200*0,934 = 28206,8 т.р.

3. Расчетная сумма материальных затрат отчетного года исходя из отчетного года по объему и материалоемкости предыдущего годы оставила:

МЗ₂^стр= В₂*М_е1 = 68836*0,40977 = 28206,92772 т.р.

4. Материальные затраты отчетного года составили:

МЗ₂=В₂*М_е2 = 68836*0,46066 = 31710 т.р.

Изменение материальных затрат на предприятии составило перерасход 5,089 коп. на 1рубль продукции. Общее изменение материальных затрат на себестоимость составило перерасход в размере 3503,06 т.р.(68836*0,05089), в том числе:

-за счет изменения выпуска продукции: 28206,8-30200 = -1993,2 т.р

-за счет изменения материальных затрат: 28206,92772-28206,8 = 0,12772 т.р.

-за счет изменения затрат на 1 рубль продукции: 31710-28206,92772 = 3503,07228 т.р.

Балансовая проверка: -1993,2+0,12772+3503,07228=1510 т.р.

Расчет изменения себестоимости за счет расходов на оплату труда.

S_ЗП= В*ЗП_Ср*Т_Р

Т_Р1= R₁/В₁= 250/73700 = 0,003392

Т_Р2= R₂/В₂ = 253/68836 = 0,003675

ЗП_Ср1= ЗП₁/ R₁ = 7500/250 = 30 т.р.

ЗП_Ср2 = ЗП₂/ R2 = 7650/253 = 30,237т.р.

1. Расходы на оплату труда за предыдущий год составляют:

ЗП₁= В₁*ЗП_Ср1* Т_Р1=73700*30*0,003392 = 7500 т.р.

2. Расходы на оплату труда текущего годы исходя из снижения выпуска продукции:

ЗП₂^’= ЗП₁*К_В=7500*0,934 = 7005 т.р.

3. Сумма расходов на оплату труда текущего года исходя из отчетного года по объему выпуска, средней з/п и трудоемкости предыдущего года составляет:

ЗП₂^стр= В₂*ЗП_Ср1*Т_Р1 = 68836*30*0,003392 = 7004,75136 т.р.

4. Сумма расходов на оплату труда исходя из отчетного года по объему выпуска и средней з/п, трудоемкости предыдущего года составляет:

ЗП₂^”= В₂*ЗП_Ср2*Т_Р1 = 68836*30,237*0,003392 = 7060,0889 т.р.

5. Расходы на оплату труда отчетного года составляют:

ЗП₂= В₂*ЗП_Ср2*Т_Р2 = 68836*30,237*0,003675 = 7650 т.р.

Изменение расходов на оплату труда на предприятии составило перерасход 0,363копейки на 1 рубль продукции. Общее изменение расходов на оплату труда на себестоимость составило 12,616 т.р.(3475,5*0,00363), в том числе:

- за счет изменения выпуска продукции: 7005-7500 = -495 т.р.

- за счет изменения расходов на оплату труда: 7004,75136-7005 = -0,24864 т.р.

- за счет изменения средней заработной платы: 7060,0889-7004,75136 = 55,33754т.р.

- за счет изменения трудоемкости: 7650-7060,0889 = 589,9111 т.р.

Балансовая проверка: =-495-0,24864+55,33754+589,9111 = 150 т.р.