- •Определение влияния трудовых ресурсов на выручку
- •Задача 1
- •Задача 2. Метод цепных подстановок
- •Задача 3. Метод арифметических разниц
- •Задача 4. Метод относительных разниц
- •Задача 5. Интегральный метод
- •Задача 6. Индексный метод
- •Задача 7. Метод долевого участия.
- •Задача 8. Логарифмический метод
- •Себестоимость
- •Задача 2
- •Расчет изменения себестоимости продукции по факторам 1 порядка. Метод цепных подстановок.
- •Анализ изменения себестоимости по факторам 2 порядка. Метод цепных подстановок.
- •Расчет изменения себестоимости за счет амортизации.
- •Прибыль Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Комплексный анализ интенсификации производства
Задача 3
Рассчитать рентабельность производственных фондов за 2 года, используя абсолютные и относительные показатели, дать оценку изменения факторам.
Абсолютные показатели
РПФ= П/(СОФ+СОБ)*100%
РПФ= РПФ2- РПФ1
РПФ1= П1/(СОФ1+СОБ1)*100% = 31900/(45600+10000)*100% = 57,374 %
РПФ2= П2/(СОФ2+СОБ2)*100% = 25212/(48564+10250)*100% = 42,867%
РПФ= 42,867-57,374 = -14,507%
Метод цепных подстановок
Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет роста стоимости основных фондов:
Р СофПФ= (П1/(СОФ2+СОБ1) - П1/(СОФ1+СОБ1))*100% = (31900/(48564+10000)- 31900/(45600+10000))*100% = -2,90378 %
Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет роста стоимости оборотных средств:
Р СобПФ= (П1/(СОФ2+СОБ2)- П1/(СОФ2+СОБ1))*100% = (31900/(48564+10250)- 31900/(48564+10000))*100% = -0,23154%
Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет снижения прибыли:
Р ППФ= (П2-П1)/( СОФ2+СОБ2)*100 = ((25212-31900)/(48564+10250))*100= -11,371%
Балансовая проверка: Совокупное влияние 3х факторов –увеличение стоимости основных фондов, оборотных средств и снижения прибыли оставило: -2,90378 -0,23154-11,371= -14,507 %, что балансируется с общим изменением рентабельности производственных фондов.
Относительные показатели
РПФ= РВ/(ФЕ+КЗ)*100%
ФЕ1= СОФ1/В1 = 45600/73700 = 0,61872
ФЕ2= СОФ2/В2 = 48564/68836 = 0,70547
КЗ1= СОб1/ В1 = 10000/73700 = 0,13569
КЗ2= СОб2/ В2 = 10250/68836 = 0,1489
РПФ1= РВ1/ (ФЕ1+ КЗ1) = 43,28/(0,61872+0,13569) = 57,36857 %
РПФ2= РВ2/ (ФЕ2+ КЗ2) = 36,63/(0,70547+0,1489) = 42,8737 %
РПФ= 42,8737 - 57,36857 = -14,5 %
Метод цепных подстановок
Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет роста фондоемкости:
Р ФеПФ= РВ1/(ФЕ2+ КЗ1) - РВ1/(ФЕ1+ КЗ1) = = 43,28/(0,70547+0,13569) - 43,28/(0,61872+0,13569) = - 5,91643 %
Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет роста коэффициента занятости:
РКзПФ= РВ1/(ФЕ2+ КЗ2) - РВ1/(ФЕ2+ КЗ1) = = 43,28/(0,70547+0,1489) - 43,28/(0,70547+0,13569) = - 0,79493 %
Уменьшение рентабельности производственных фондов за счет снижения рентабельности продаж:
РРвПФ= (РВ2- РВ1)/(ФЕ2+ КЗ2) = (36,68-43,28)/(0,70547+0,1489) = -7,72499 %
Балансовая проверка: Совокупное влияние 3х факторов – увеличения фондоемкости, коэффициента занятости и снижения рентабельности продаж составило: - 5,91643 - 0,79493 - 7,72499 = - 14,5 %, что балансируется с общим изменением рентабельности производственных фондов.
Комплексный анализ интенсификации производства
Комплексный анализ рассчитывается для определения экономии (перерасхода) заработной платы, т.е. для всесторонней оценки интенсификации.
Комплексная оценка включает в себя совокупно-социальный экономический эффект (ССЭЭ) повышения интенсификации, которая отражает совокупную относительную экономию всех ресурсов.
Вторая составляющая оценки – совокупный экономический эффект (СЭЭ).
Разница между двумя эффектами отражает прирост или снижения заработной платы.
ССЭЭ определяется суммой относительной экономии всех ресурсов и относительной экономии и относительная экономия складывается – это разница затрат второго и первого года, где первый год скорректирован на коэффициент роста объема продаж.
Эотн =(З2 - З1)*КВ
Данный показатель (относительная экономия или перерасход) характеризует величину потребных ресурсов при достигнутом объеме производства З2, но при базовом уровне качественного показателя их использования.
Относительный перерасход на трудовых ресурсах:
ЭR =(R2 - R1)*КВ = (253-250)*0.934 = 2,802 чел.
Относительный перерасход на оплате труда:
ЭЗП =(ЗП2 - ЗП1)*КВ = (7650-7500)*0,934 = 140,1 т.р.
Этот перерасход отражается на увеличении себестоимости.
Относительный перерасход численности работающих, выраженный в их заработной плате.
ЭТРУД. =((R2 - R1)*КВ)*(ЗП2/R2) = 2,802*(7650/253) = 84,72451 т.р.
Это величина отражает общий результат интенсификации трудовых ресурсов. Одна часть показана на увеличение себестоимости продукции за счет относительного перерасхода заработной платы (140,1 т.р.), вторая часть отражается на оплате труда работающих (-55,38 т.р.).
Относительный перерасход на материальных затратах.
ЭМЗ= (МЗ2 - МЗ1)*КВ = (31710-30200)*0,934 = 1410,34 т.р.
Относительный перерасход на основных фондах.
ЭСоф= (Соф2 - Соф1)*КВ = (48564-45600)*0,934 = 2768,376 т.р.
Относительный перерасход на оборотных фондах.
ЭСоб= (Соб2 - Соб1)*КВ = (10250-10000)*0,934 = 233,5 т.р.
ССЭЭ= ЭТРУД + ЭМЗ+ ЭСоф+ ЭСоб= = 84,72451+1410,34 + 2768,376 + 233,5 = 4496,94051 т.р.
СЭЭ= (З2 - З1)*КВ = (7650+31710+48564+10250)-(7500+30200+45600+10000)*0,934= = (98174-93300)*0,934 = 4552,316 т.р.
Т.о. превышение перерасхода СЭЭ над ССЭЭ отражает прирост заработной платы в размере 55,38 т.р, на одного человека прирост заработной платы составил за год 218,89 руб. (55,38 т.р/253чел.)
Определяется динамика совокупных затрат и сравнивается с динамикой продукции.
КВ/КЗ = 0,934/(98174/93300) = 0,88763
На предприятии произошло опережение динамики затрат над динамикой продукции на 11,237%.
Далее определяется прирост совокупных ресурсов на 1% прироста оборота (метод относительных разниц)
Экстенсивный фактор
З/В = 5,224/|-6,6| = 0,7915 На 1% снижения оборота затраты составили 0,7915%. На 100%: 79,15%
|
Интенсивный фактор
-100-79,15 = -179,15% Определяется доля интенсификации, которая равна -179,15% |
Т.о. расчеты показывают, что на предприятии наблюдается полностью отрицательная интенсификация при положительной экстенсификации (-179,15%).
Из расчетов выявлено, что анализируемое предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, на грани банкротства, т.к. все показатели интенсификации отрицательные.
Комплексная оценка осуществляется также на основе динамики показателей общей ресурсоотдачи:
КВ/КS= 0,934/1,0436 = 0,895
На один рубль затрат имеем снижение объема продаж на 10,5 коп.
Вычисляется прирост совокупных затрат на 1% снижения оборота:
S/В = 4,36/|-6,6| = 0,661, следовательно доля экстенсификации составляет 66,1%, а доля интенсификации -166,1%
Относительный перерасход совокупных затрат составил:
ЭS =(S2 - S1)*КВ =(43624-41800)*0.934 = 1703,616 т.р.