3.3.3Учет расчетных операций.

Для обобщения информации о расчетах с подотчетными лицами организации по суммам, выданным им под отчет, используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет 71 является активно-пассивным и может иметь остаток, как по дебету, так и по кредету. По дебету счета отражается задолженность лиц данному предприятию, по кредиту списание задолженности подотчетных лиц.

В процессе финансовой деятельности у организации возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками. Таким образом, подотчетные лица – это работники (включая совместителей) которым выданы из кассы наличные денежные средства с учетом предоставления отчета об их использовании. Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи наличных денежных средств устанавливает руководитель организации в виде приказа или распоряжения.

В данной организации чаще всего деньги под отчет выдаются лицам, направленным в командировку. Командировки можно разделить на служебные и непроизводственные. В служебную командировку могут быть отправлены только работники организации. Перед командировкой обязательно оформляется командировочное удостоверение (см. приложение12), оно включает в себя наименование организации, номер документа, дата составления. Указывается ФИО командируемого работника, его табельный номер, должность и пункт назначения, цель и продолжительность командировки. Командировочное удостоверение подписывается руководителем организации. Срок командировки в пределах России не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. К командировочному удостоверению прилагается приказ по предприятию о направлении работника в командировку, авансовый отчет. В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты на следующие цели:

-найм жилого помещения,

• бронирование гостиничных номеров и авиабилетов

• проезд к месту командировки и обратно

• уплата страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

• Пользование постельными принадлежностями.

• Оплата автостоянки.

• Суточные за время нахождения в командировке.

Суточные на данном предприятии составляют 100 рублей, сверхсуточные 50 рублей. Фактическое время пребывания в месте командировки определяется на основании отметок в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия. Отметки в командировочном удостоверении заверяются печатью и подписями соответствующего должностного лица.

По возвращению из командировки работник обязан в течение 3-х дней представить руководителю организации авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов. По утверждению отчета руководителя он передается в бухгалтерию для отражения в бух учете использованных сумм. В авансовом отчете (см. приложение12) указывается наименование организации, ФИО подотчетного лица, дата, назначение аванса, сумма полученного аванса, бухгалтерские записи. Сумма указывается цифрами и прописью. Фиксируется остаток неиспользованных денежных средств. Авансовый отчет подписывается бухгалтером предприятия.

Можно отметить, что все расчетные документы вовремя сдаются в бухгалтерию с необходимыми подписями и записями.

Рассмотрим примеры хозопераций.

№п./п.	Содержание хозяйственной операции	сумма	Корреспонденция счета
			Д	К
1.	Выдача через кассу подотчетным лицам наличных денег.	300	71	50