- •1 Бухгалтерский финансовый учет денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •1.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •1.1.1 Общие положения о денежной системе,
- •1.1.2 Учет кассовых операций
- •1.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •1.1.4 Учет денежных средств на расчетных и других счетах в банках
- •1.1.5 Принципы учета и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности
- •1.1.6 Формы расчетов
- •1.1.7 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •1.1.8 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •1.1.9 Особенности формирования и учета резерва по сомнительным долгам
- •1.1.10 Учет расчетов с учредителями
- •1.1.11 Учет расчетов с дочерними (зависимыми) обществами и расчетов с филиалами, представительствами и другими подразделениями, выделенными на отдельный баланс
- •1.1.12 Учет расчетов по кредитам и займам
- •1.1.13 Учет расчетов по налогам и сборам
- •1.1.14 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •1.1.15 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •1.1.16 Инвентаризация денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами
- •1.2 Учет финансовых вложений
- •1.2.1 Значение инвестиций в финансовые вложения, их понятие, классификация и оценка. Изменение оценки финансовых вложений
- •1.2.2 Учет вложений в уставные капиталы других организаций и доходов от их участия
- •1.2.3 Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •1.2.4 Учет предоставленных займов и процентов по ним
- •1.2.5 Учет финансовых вложений по договору простого товарищества и доходов (убытков) от совместной деятельности
- •1.2.6 Учет дебиторской задолженности, приобретенной по договорам уступки права требования
- •1.2.7 Обесценение финансовых вложений и порядок его отражения в бухгалтерском учете и отчетности
- •1.2.8 Порядок оценки и учет выбытия финансовых вложений
- •1.2.9 Инвентаризация финансовых вложений
- •2 Задания для практических занятий по бухгалтерскому финансовому учету денежных средств, финансовых вложений и расчетных операций
- •2.1 Учет денежных средств и расчетных операций
- •2.1.1 Учет кассовых операций
- •2.1.2 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке
- •2.1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •2.1.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2.1.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •2.1.6 Учет расчетов по налогам и сборам
- •2.1.7 Учет расчетов по кредитам и займам
- •2.1.8 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •2.2 Учет финансовых вложений
- •3. Вопросы и тестовые задания для самоконтроля и рубежного контроля знаний
- •3.1 Вопросы для самопроверки
- •3.2 Тестовые задания для рубежного контроля знаний
- •11. Исправления в первичных кассовых документах:
- •7. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива:
- •3. Постоянные разницы возникают в результате:
- •4. Под постоянным налоговым обязательством понимается:
- •5. Постоянный налоговый актив равняется величине, определяемой как:
- •6. Отложенные налоги, приводящие к увеличению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее уменьшению в следующих отчетных периодах, называются:
- •7. Отложенные налоги, приводящие к уменьшению задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль в отчетном периоде и ее увеличению в следующих отчетных периодах, называются:
- •8. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение:
- •9. Образование отложенных налоговых активов отражается в бухгалтерском учете записью:
- •10. Отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается записью:
- •11. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение:
- •12. Условный доход по налогу на прибыль отражается в бухгалтерском учете записью:
- •2. К финансовым вложениям организации относятся:
- •Ответы к тестовым заданиям по теме «Учет финансовых вложений»
- •Рекомендуемая литература
- •И расчетных операций
1.2.4 Учет предоставленных займов и процентов по ним
В соответствии с ГК РФ (ст. 807) по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором (ст. 809 ГК РФ).
Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случае, когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками (ст. 809 ГК РФ).
Предоставление организацией другим юридическим и физическим лицам краткосрочных и долгосрочных займов в денежной и иной форме находит отражение на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы». Аналитический учет к данному субсчету организуется в разрезе организаций-заемщиков по каждому заключенному договору займа. Займы, обеспеченные залогом, поручительством, векселями, учитываются на этом субсчете обособленно. Данные о займах работникам организации обобщаются на отдельном субсчете к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», т.к. в соответствии с п.3 ПБУ 19/2 такие займы к финансовым вложениям не относятся.
Денежные займы отражаются в учете кредитора (заимодателя) бухгалтерской записью:
дебет счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы», кредит счетов учета денежных средств (50, 51, 52).
При возврате займа осуществляются обратные записи.
Расходы, связанные с предоставлением займов, признаются по мере их осуществления прочими расходами и учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Начисление и получение процентов, предусмотренных договором займа, отражаются в учете следующим образом:
1) дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» (или счета 58 субсчет 3), кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
2) дебет счетов учета денежных средств (51, 52), кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
Предоставление неденежных займов (займов в имущественной форме) в учете заимодателя также отражается по дебету счета 58 субсчет «Предоставленные займы» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов учета имущества: 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др. – на стоимость имущества без НДС.
Займы в неденежной форме, предоставляемые организациями-плательщиками налога на добавленную стоимость, в соответствии с НК РФ, облагаются этим налогом. Поэтому заимодатель при предоставлении такого займа должен начислить сумму этого налога, подлежащую перечислению в бюджет, по дебету счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».
Учетная стоимость передаваемого по договору займа имущества может не совпадать с его договорной стоимостью. В этом случае разницу между договорной и учетной стоимостью имущества следует отразить на счете 91.
Договором займа, как правило, предусматривается уплата заемщиком процентов за пользование заемными средствами. В случае предоставления неденежного займа проценты также могут быть начислены и получены в неденежной форме:
1) дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» (или 58 субсчет 3), кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» – начислены причитающиеся к получению проценты по предоставленному займу, включая НДС от стоимости имущества;
2) дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» и др., кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» (или 58 субсчет 3) – получены проценты в имущественной форме;
3) дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» – отражен НДС от стоимости имущества, полученного в виде процентов.
Погашение задолженности по договору займа, предоставленного в неденежной форме, отражается в учете организации, предоставившей займ, следующими бухгалтерскими записями:
1) дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» и др., кредит счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы» – на стоимость имущества, указанную в договоре займа (без НДС);
2) дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», кредит счета 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы» – на сумму НДС, относящегося к стоимости имущества;
3) дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость», кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – сумма НДС, относящегося к стоимости имущества, полученного в уплату процентов по займу и в погашение займа, принимается к вычету.