2.1.2 Учет операций по расчетным и другим счетам в банке

Задание 8. Оформить платежное поручение на перечисление денежных средств ООО «Триумф» за поставленные строительные материалы по договору № 35 от 18.03. 20 г. на основании следующих сведений:

– номер платежного поручения 31 от 27.04. г.;

– наименование плательщика – СПК «Кама», ИНН плательщика 1833012378, КПП плательщика 1833011001, расчетный счет № 40702810944270000005 в АКБ «Олимп» (БИК 044581441) г. Ижевск, корреспондентский счет № 30301810310000100441, сумма 60 000 руб. (Шестьдесят тысяч рублей 00 копеек), в том числе НДС (18 %) – 9 153 руб.;

– наименование получателя – ООО «Триумф», ИНН получателя 1833015879, КПП получателя 183301001, расчетный счет получателя № 40702810200000001523 в АКБ «Ирис» (БИК 044586723) г. Ижевск, корреспондентский счет № 30301810310000100723;

– вид платежа – электронный.

Образец платежного поручения и описание порядка заполнения его полей представлены в Приложении Б.

Задание 9. Обработать выписку банка, определить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям, на основании сведений, представленных в ней (таблица 6).

Таблица 6 – Выписка банка с расчетного счета СПК «Кама»

АКБ «Олимп» Выписка за 28.04.20 Расчетный счет № 40702810944270000005 ИНН 1833012378 СПК «Кама» ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК: 172 000. 00
№	Дата	№ документа	БИК	Номер кор. сч.	Дебет	Кредит
1	28.04.20 .	44	044520047	30301810310000100047		184 000.00
2	28.04.20 .	128	044565008	40702810400000000009	5 000.00
3	28.04.20 .	129	044585369	40702810100000000758	60 000.00
4	28.04.20 .	130	044066789	40702810200000001267	38 500.00
ИСХОДЯЩИЙ ОСТАТОК: 252 500.00

К выписке банка прилагаются следующие расчетные документы:

– платежное поручение № 44 от ООО «ПКП» на перечисление денежных средств в сумме 184 000 рублей за продукцию по договору № 53;

– платежное поручение № 128 на перечисление ООО «Романс» арендной платы на сумму 5 000 рублей;

– платежное поручение № 129 на перечисление ООО «Триумф» в сумме 60 000 рублей за поставленные материалы по договору № 78;

– платежное поручение № 130 на перечисление ОАО «Финанс-инвест» денежных средств в сумме 38 500 рублей за приобретенные ценные бумаги.

Задание 10. Определить корреспонденцию счетов по операциям движения денежных средств на расчетном счете на основании хозяйственных операций, представленных в таблице 7.

Таблица 7 – Журнал хозяйственных операций по расчетному счету

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет счета	кредит счета
1	Зачислена на расчетный счет сумма арендной платы, полученной от СПК «Луч»	7 000
2	Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию ООО «Бриз»	185 000
3	Оплачено с расчетного счета поставщику за материалы	89 000
4	Перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость	130 000
5	Получен на расчетный счет краткосрочный заем от другой организации	89 000
6	Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды	160 000
7	Отражена ошибочно зачисленная на расчетный счет сумма	78 000
8	Поступил на расчетный счет аванс от покупателя	34 000
9	Перечислена заработная плата работников на лицевые счета в Сбербанке	500 000
10	Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма	78 000
11	Перечислен с расчетного счета аванс поставщику	80 000
12	Зачислены на расчетный счет денежные средства, внесенные из кассы организации	80 000
13	Перечислены страховые взносы страховой компании	6 000
14	Перечислены денежные средства на покупку валюты	90 000
15	Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит	130 000
16	Перечислено ООО «Энергия» за электроэнергию	79 000
17	Перечислено ООО «Транссервис» за транспортные услуги»	43 000

Задание 11. Составить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 по учету операций по расчетному счету на основании исходных данных, представленных в таблице 8. Образцы журнала-ордера № 2 и ведомости к нему представлены в Приложении А.

Таблица 8 – Выписки банка с расчетного счета СПК «Кама» за апрель 20 г.

Дата	Содержание операции	Сумма по выписке, руб.
		дебет счета	кредит счета
Выписка банка с расчетного счета за 02.04. 20 г.
	Входящий остаток		1 500 000
02	Платежное поручение № 155. Зачислена на расчетный счет арендная плата, полученная от ООО «Свет»		9 000
02	Платежное поручение № 176. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию от ООО «Колос»		187 000
02	Платежное поручение № 119. Оплачено с расчетного счета ОАО «Вятка» за материалы	90 000
02	Платежное поручение № 108. Получен на расчетный счет краткосрочный заем от другой организации		89 000
02	Отражена ошибочно зачисленная на расчетный счет сумма		78 000
	Исходящий остаток		1 773 000
Выписка банка с расчетного счета за 03.04. 20 г.
	Входящий остаток		1 773 000
03	Платежное поручение № 93. Поступил на расчетный счет аванс от покупателя – ООО «Молочные реки»		34 000
03	Платежное поручение № 120. Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в Сбербанке	500 000
03	Списана с расчетного счета ошибочно зачисленная сумма	78 000
03	Платежное поручение № 121. Перечислен с расчетного счета аванс – ООО «Агрохим»	80 000
	Исходящий остаток		1 149 000
Выписка банка с расчетного счета за 04.04. 20 г.
	Входящий остаток		1 149 000
04	Объявление на взнос наличными. Зачислены на расчетный счет денежные средства, внесенные из кассы организации		80 000
04	Платежное поручение № 122. Перечислены страховые взносы страховой компании	6 000
Дата	Окончание табл. 8 Содержание операции	Сумма по выписке, руб.
		дебет счета	кредит счета
04	Платежное поручение № 123. Перечислены денежные средства на покупку валюты	90 000
04	Платежное поручение № 124. Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит	130 000
04	Платежное требование № 223. Перечислено ООО «Энергия» за электроэнергию	79 000
04	Платежное поручение № 125. Перечислено ООО «Транссервис» за транспортные услуги	43 000
	Исходящий остаток		881 000
Выписка банка с расчетного счета за 12.04. 20 г.
	Входящий остаток		881 000
12	Платежное поручение № 126. Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды	115 000
12	Чек № 107651. Списаны денежные средства, полученные в кассу организации на хозяйственные и командировочные расходы	57 000
12	Платежное поручение № 127. Перечислено подрядной организации ООО « Стройком» за строительство склада	537 000
	Исходящий остаток		172 000
Выписка банка с расчетного счета за 28.04. 20 г.
	Входящий остаток		172 000
28	Платежное поручение № 98. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию от ООО «ПКП»		184 000
28	Платежное поручение № 128. Перечислена ООО «Романс» арендная плата	5 000
28	Платежное поручение № 129. Перечислено ООО «Триумф» за материалы	60 000
28	Платежное поручение № 130. Перечислено ОАО «Финанс-инвест» за ценные бумаги	38 500
	Исходящий остаток		252 500

Задание 12. Определить корреспонденцию счетов по операциям движения денежных средств на валютном счете.

Таблица 9 – Журнал хозяйственных операций по валютному счету в ООО «Каскад»

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет счета	кредит счета
1	Перечислены денежные средства с расчетного счета для приобретения иностранной валюты	1 015 240
2	Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет (34 650 USD). Официальный курс ЦБ РФ 29 руб./USD
3	Отражена разница между официальным курсом ЦБ РФ и курсом покупки валюты (сумму определить)
4	Отражено комиссионное вознаграждение банку за покупку валюты	10 500
5	Перечислено поставщику по импортному контракту в оплату стоимости оборудования к установке (34 650 USD). Официальный курс ЦБ РФ на день перечисления валюты 29,1 руб./USD
6	Отражена курсовая разница по текущему валютному счету (сумму определить)
7	Зачислена на транзитный валютный счет выручка от иностранного покупателя за проданную на экспорт продукцию (45 000 USDпо официальному курсу ЦБ РФ 28,3 руб./USD)
8	Списана с транзитного валютного счета часть выручки (11 250 USD), подлежащая продаже по решению организации. Официальный курс ЦБ РФ на дату списания валюты 28,5 руб./USD
9	Оставшаяся часть иностранной валюты перечислена с транзитного счета на текущий валютный счет. Официальный курс ЦБ РФ на день перечисления валюты 28,5 руб./ USD
10	Отражена курсовая разница по транзитному валютному счету (сумму определить)
11	Зачислена выручка от продажи иностранной валюты на расчетный счет. Официальный курс ЦБ РФ на день зачисления рублевого эквивалента 28,6 руб./ USD. Курс продажи валюты 28,4 руб./USD
12	Списана стоимость проданной валюты
13	Отражена курсовая разница по проданной иностранной валюте
14	Списано с расчетного счета комиссионное вознаграждение банку за продажу валюты	3 750
15	Определен финансовый результат от продажи валюты

Задание 13. Оформить аккредитив № 12 на перечисление денежных средств от ООО «Электрон» по договору № 115 от 19.05.20 г. на покупку зерна пшеницы на сумму 500 000 руб. (в том числе НДС 10 % – 45 455 руб.). Поставщик ООО «Агродом». Срок отгрузки продукции до 25.05.20 г. Вид аккредитива – безотзывный покрытый. Условия оплаты по договору – без акцепта. По условиям аккредитива деньги должны быть перечислены ООО «Агродом» после предоставления в банк накладной на поставку и счета-фактуры.

Наименование плательщика – ООО «Электрон», ИНН – 1833012378, КПП – 183301001, расчетный счет № 40702810944270000005 в АКБ «Олимп» (БИК 044581441) г. Ижевска, корреспондентский счет № 30301810310000100441.

Наименование получателя – ООО «Агродом», ИНН – 1833015259, КПП – 183301001, расчетный счет получателя № 40702810200000001726 в АКБ «Столичный» (БИК 944586826) г. Ижевска, корреспондентский счет № 3030181031 0000100826.

Задание 14. Определить корреспонденцию счетов по операциям движения денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и депозитах.

Таблица 10 – Журнал хозяйственных операций движения денежных средств на специальных счетах в банке в ООО «Каскад»

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет счета	кредит счета
1	Заявление на открытие аккредитива, аккредитив № 13. Открыт покрытый аккредитив с расчетного счета в банке, обслуживающем поставщика – ООО «Лотос»	129 800
2	Счет-фактура ООО «Лотос» № 54, накладная № 45. Поступило сырье от ООО «Лотос» по договору № 25, в том числе: – стоимость сырья без НДС; – НДС. Итого	110 000 19 800 129 800
3	Выписка банка со специального счета. Оплачено поставщику сырья ООО «Лотос» с аккредитива	129 800
4	Заявление на открытие аккредитива, аккредитив № 14. Открыт непокрытый аккредитив	265 500
5	Счет-фактура ООО «Фараон» № 87, накладная № 79. Поступили товары от ООО «Фараон», в том числе: – стоимость товаров без НДС; – НДС. Итого	225 000 40 500 265 500
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет счета	кредит счета
6 Продолжение табл. 10	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение № 187. Погашена задолженность ООО «Фараон» перечислением денежных средств с расчетного счета	265 000
7	Отражено закрытие непокрытого аккредитива	265 000
8	Выписка банка,платежное поручение № 188. Депонированы денежные средства на специальном счете для расчетов чеками	255 000
9	Приняты к бухгалтерскому учету чеки, полученные в банке	255 000
10	Счет-фактура ООО «Транссервис» № 124, акт приемки-сдачи выполненных работ № 122. Транспортной организацией ООО «Транссервис» оказаны услуги по транспортировке готовой продукции до станции отправления, в том числе: – стоимость услуг без НДС; – НДС. Итого	5 000 900 5 900
11	Счет-фактура ОАО «Машсервис» № 205, накладная № 201. Отражена задолженность поставщику – ОАО «Машсервис» за приобретенное оборудование, в том числе: – стоимость оборудования без НДС; – НДС. Итого	190 000 34 200 224200
12	Акты приемки-передачи чеков. Списаны чеки, переданные в: – ООО «Транссервис»; – ОАО «Машсервис». Итого	5 900 224 200 230 100
13	Выписка банка со специального счета. Предъявлены чеки к оплате и списаны со специального счета денежные средства в погашение задолженности: – ООО «Транссервис»; – ОАО «Машсервис». Итого	5 900 224 200 230 100
14	Выписка банка со специального счета, платежное поручение № 5. Неиспользованные денежные средства со специального счета перечислены на расчетный счет	24 900
15	Неиспользованные чеки сданы в банк	24 900
16	Выписка банка с расчетного счета, платежное поручение № 188, депозитный сертификат. Перечислены денежные средства с расчетного счета на депозитный вклад	525 000
№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет счета	кредит счета
1 Окончание табл. 10 7	Бухгалтерская справка-расчет. Начислены проценты по депозитному вкладу	7 875
18	Выписка банка с расчетного счета. Зачислены на расчетный счет: – денежные средства с ранее открытого депозитного вклада – сумма процентов по депозитному вкладу Итого	525 000 7 875 532 875

Задание 15. Составить журнал-ордер № 3 и ведомость к нему на основании исходных данных, представленных в таблице 10 задания 14. Остаток по счету 55 субсчет 3 «Депозитные счета» на начало месяца составил 1 200 000 рублей. Формы журнала-ордера № 3 и ведомости к нему представлены в приложении Г.