68.А.Учета расчетов с подотчетными лицами (пл)

НЗБ: ГК; ТК РФ; ПБУ5/01 «Учет МПЗ»; ПБУ6/01 «Учет ОС»; ПБУ10/99 «Р-ды орг-ции»; Постановл.Прав-ва «Об утвержд.мин-го разм.ОТ»; Постановл.ЦБ «Об утвержд.курса валют»; Постановл.орг-в стат-ки «О порядке расч.ср.списоч.числ-ти раб-ков»; Постановл.Минфина «О порядке расч. ср.мес.з/пл»; «О порядке расч. выплат по больнич.листу»; Постановл.Прав-ва «Об утвержд.норм-х команд-х р-дов, включ.р-ды при команд-ке зарубеж» и др.

ИИ: дог-ра о полн.матер.отв-ти; довер-ти на самовывоз тов-в; авансов.отчеты; проезд.док-ты (билеты); товарн.и кассовые чеки; сметы представ-х р-дов на год, разбитые по кварт-м; прогр-мы семинаров и деловых встреч; калькуляция р-дов по приему делегации приглаш.стороны; ПКО и РКО и др.

Пров-ка данн.вопроса осущ-ся по 3 направл-м: 1)А.команд-х р-дов; 2)А.представ-х р-дов; 3)А.хоз-х р-дов.

При пров-ке по 1-му направл. А-р подн-т приказы о направл.сотруд-ков на команд-ку и пров-т, чт.с обрат. стороны стояли отметки в виде даты, подписи и печати отправ-щей и приним-щей стороны. Затем просч-ся кол-во нахожд-я дней в команд-ке, опр-ся цель команд-ки, сп-б вып-я команд.зад-я и формы отчета. При пров-ке проездных док-тов изуч-ся даты их выписки, сроки действия док-тов, к-рые сопост-ся с датой отъезда сотр-ка в команд-ку и возвращ. обратно. В сч-х за прожив-е в гост-це пров-ся перечень услуг, к-рые оказ.команд-му сотр-ку. Если сотр-к отправ-ся в команд-ку зарубеж н/о пров-ть расчеты команд-х р-дов в ин.валюте того гос-ва, куда команд-ся сотр-к.

При провед. А по 2-му направл.изуч-ся год.смета предст-х р-дов, устан-ся круг приглаш-х лиц. Если в прог-му встречи вх-т развлек.мероприя-я А-р пров-т чт.в их число не были включены посещ.казино, сауны и т.п. Далее рассм-ся был ли рассм-н бизнес-ланч и пров-т соотв-е кол-ва приглаш-х кол-ву заказ-х блюд, т.к. пред-ль приглаш-щей стороны не д/н питаться за сч.пред-х р-дов.

При пров-ке 3-го направл-я А-р изуч-т аванс.отчеты на предмет приобр-я МЦ. В эт.случ.к аванс.отч-там д/б приложены кассовые и товар.чеки, сод-щий печать торгующ.орг-ции, в к-рых д/б четко указано наим.купл-го товара, его цена и общ.сумма. в случ.приобр-я МЦ не им-щих отнош.к деят-ти орг-ции А-р отслеж-т каким обр.были списаны данн.р-ды, как для целей бух-го, так и для НУ.

Типич.ошибки: выдача подотч.Σлицу, не отчитавш-ся по предыдущ.аванс. отчету; отнесение на сч.р-дов ст-ти приобр-х МЦ без их оприход-я; неверн.опред-е вр-ни нахожд.в команд-ке и не прав.расчет суточных; не прав.расчет Σкоманд-х р-дов в случ.их выплаты в ин.валюте.

70. А. Долгосроч-х и кр.Сроч-х Ктов банка

НЗБ: ГК,НК РФ; ПБУ15/01 «Учет займов и Ктов и затрат по их обслуж-ю»; ПБУ3/06 «Учет активов и обяз-в, ст-ть к-рых выражена в ин.валюте»; ПБУ6/01 «Учет ОС»; ПБУ5/01 «Учет МПЗ»; ПБУ9/99 «Д-ды орг-ции»; ПБУ10/99 «Р-ды орг-ции»; Постановл.ЦБ РФ «Об утвержд.курса валют»; Постановл.ЦБ РФ «Об утвержд.ставки рефинанс-я».

ИИ: дог-ра Ктования; поруч-ва; график расчета погаш-я платежей; платеж. поруч-я; курсы валют; опись имущ-ва, оставл-го в залог; перечень товарных ценн-й, яв-ся предметом товарного Кта; вед-ть №70-АПК, ж-о №12-АПК, Гл.кн.,БО и т.д.

Орг-ции исп-т различ.виды банк.Ктов, к-е п/раздел.на кр/срочн. ссуды и долгоср.ссуды. БУ расч-в по Кт.и займам ведут на сч.66«Р-ты по кр/ср.Кт и займам» и 6 «Р-ты по д/сроч.Кт и займам». Учет целев-х бюдж.Ктов вед-ся на сч.86«Целев.фин-е», тов. кр.пост-в-на сч 60«Расч.с пост.и подр.». При провед-ии пров-ки А-р д/н выяснить: -им-ся ли в наличии Кт.дог-ры, отвеч-т ли они ГК РФ; -использ.-ся ли Кт по целев.назнач-ю; -как погаш.зад-ти по Ктам; -на каких сч.отр-сь /за счет каких ист-в покр-сь %ты за польз.Кт; -им-ся ли просроч.зад-ти и какие меры приняты к их погаш-ю; -прав.ли орг-ны аналит.и синт.уч.по сч.66,67,86,60; -соотв-т ли данные аналит.уч.данным синт.уч. Для получ.А-х док-в по вышепривед.независ. тестам и тестам на соотв-е м/о использ-ть след.приемы проверки: проверка док-в, прослеж. опер.,пересчет отнес.на ст-ть ценност.и в р-ды сумм %тов, аналит.процедуры с целью опред. соотнош.заем.ср-в и собств.ср-в. При пров-ке орг-ции уч. Ктов и займов н/о устан-ть,как оцен-ся ост-ки по получ.займам и Ктам,прав-ть опред-я и отраж-я курс.разницы по Кт, получ.в ин.валюте. Детальной пров-ки А-ра требуют правила учета и использ-я полученных средств ЦФ на финанс-е кап.влож-й, разницы в ценах, покрытия убытков(дотации)от реализ-ции с/х прод-ции, на финансиров-е работ в период полевых работ и масс.уборки урожая, на научно-исслед-е и др.нужды. Кроме того, след-ет проверить и поступл-я от спонсоров, благотворит-е поступ-я и их использ-е по назнач-ю.