umk_econom_yprav_predp_econom_torg_predp / Учебные пособия / УП Оборотные средства предприятия торговли - 2009

71

Применение экспертного метода связано в основном с отсутствием или недостаточным объемом информационной базы планирования. В этих условиях предпринимателям, инвесторам, собственникам приходится интуитивным путем определять потребность в оборотных ресурсах, необходимых для нормального обеспечения объемов товарооборота и прибыли (используют «метод аналогий»).

Обобщая можно отметить, что выбор метода планирования оборотных средств предопределяется информационной базой и необходимой точностью плана, что устанавливают цель и задачи планирования.

Содержание основного этапа планирования оборотных средств

предполагает определение потребности в нормируемых и ненормируемых оборотных средствах и источниках их формирования.

Основным направлением планирования оборотных средств является их нормирование – достаточно сложный и трудоемкий процесс, от правильности проведения которого зависит успешное и бесперебойное функционирование предприятия.

Определение потребности в ненормируемых оборотных средствах может осуществляться одним из вышеперечисленных методов и в основном, их величина определяется по остаточному принципу исходя из общей потребности в оборотном капитале и потребностей в нормируемых оборотных средствах.

Определение потребности в финансовых ресурсах, необходимых для формирования оборотных средств, является элементом финансового планирования, подробное рассмотрение которого не стоит задачей данного учебного пособия.

Можно отметить, что при определении источников финансирования оборотных средств опираются на величину собственного капитала, который можно авансировать в оборотный, а также возможность привлечения приравненных к собственным и заемных источников финансирования. Результатом планирования обычно является прогнозный шахматный баланс, показывающий наличие и источники финансирования всех видов активов предприятия.

Как уже отмечалось, основным элементом планирования оборотных средств является их нормирование, поэтому рассмотрим этот процесс более подробно.

Цель нормирования – определение рационального (оптимального) размера оборотных средств, направляемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения для обеспечения непрерывной и ритмичной работы предприятий и организаций, наиболее полного удовлетворения спроса населения и высокой культуры обслуживания.

72

Главная задача нормирования оборотных средств состоит в том, чтобы разработать экономически обоснованные нормы и нормативы оборотных средств, обеспечивающие развитие товарооборота при минимальных затратах средств. Установление экономически обоснованных норм и нормативов позволяет наиболее эффективно использовать оборотные средства и осуществлять действенный контроль их состояния.

Как уже отмечалось, в соответствии с практикой контроля и планирования оборотные средства делят на нормируемые и ненормируемые.

Нормируемые оборотные средства включают денежные средства, авансированные в товары, прочие активы, денежные средства в кассе

ив пути, расходы будущих периодов. К ненормируемым оборотным средствам относятся денежные средства на расчетном счете, товары отгруженные и находящиеся на ответственном хранении, дебиторская задолженность и т. д.

Определение потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т. е. определения норматива

инормы оборотных средств. При нормировании оборотных средств применяют метод прямого счета. Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на складе (рис. 13).

1. Расчет норм и нормативов оборотных средств, авансированных в товарные запасы по отдельным товарным группам

2. Расчет совокупного норматива и средней нормы оборотных средств, авансированных в товарные запасы в целом по предприятию

3.Расчет нормы и норматива оборотных средств, авансированных в денежные средства в кассе

4.Расчет нормы и норматива оборотных средств, авансированных в денежные средства в пути

5.Расчет совокупного норматива и средней нормы оборотных средств, авансированных в денежные средства

6.Расчет по отдельным элементам норматива оборотных средств, авансированных в прочие активы

7.Расчет совокупного норматива оборотных средств, авансированных в прочие активы

8. Расчет общего норматива оборотных средств предприятия

9 .Расчет общего норматива собственных оборотных средств предприятия

Рис. 13. Последовательность нормирования оборотных средств по методу прямого счета

73

Норматив оборотных средств – оптимальная плановая потребность в них для торговых предприятий, которая необходима для нормальной торгово-финансовой деятельности, т. е. норматив оборотных средств – оптимальный их размер, выражающий собой такой их уровень к товарообороту, который обеспечивает возможность практически бесперебойной и эффективной продажи товаров при наименьших затратах на образование, управление оборотными средствами в конкретных условиях работы с учетом прогрессивных тенденций развития предприятия.

Величина норматива оборотных средств не является постоянной, так как их размер зависит от объема продаж, производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента реализуемой продукции, применяемых форм расчетов.

При нормировании оборотных средств для предприятий с несезонным характером реализации в расчет принимают показатели IV квартала, имеющего, как правило, наибольшую величину товарооборота и наименьшие запасы товаров в пределах года. Для предприятий с сезонным характером реализации (производства) в расчет принимают данные квартала с наименьшим объемом реализации (производства), поскольку сезонную

потребность в дополнительных	оборотных	средствах корректируют
на индекс сезонности.
Расчет нормативов на основе нормы запасов в днях по отдельным
товарным группам – процесс	трудоемкий	и довольно сложный.

Им пользуются при периодическом пересмотре нормативов, проводимом по инициативе администрации предприятия. Необходимость такой работы возникает в связи с изменением условий товароснабжения, хранения, транспортировки товарно-материальных ценностей, принятых форм расчетов с поставщиками, конъюнктуры и др. Если нормативы ниже оптимальной потребности в оборотных средствах то сужается ассортимент товаров, постоянно находящихся в продаже; нерационально распределяются товары между оптовым и розничным звеньями. Если нормативы превышают оптимальную потребность, то могут накапливаться сверхнормативные запасы, влияющие отрицательно на деятельность предприятия.

Норма – относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливают в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Норма в днях определяется по товарным запасам текущего хранения и денежным средствам в кассе и в пути. Норму запасов рассчитывают по каждой товарной группе, что необходимо для обеспечения полного ассортимента товаров. Норматив устанавливается по товарным запасам текущего хранения, денежным сред-

74

ствам в кассе и пути и прочим активам, включающих запасы прочих материальных ценностей и расходы будущих периодов.

Норма запаса может устанавливаться в процентах, в относительных величинах или в денежном выражении к определенному показателю, она отражает только время (продолжительность) отвлечения средств (денег), их «связанность» в материальных запасах, но ничего не говорит о величине данных средств. Это устанавливается с помощью нормативов, представляющих собой минимальную сумму денежных средств, необходимую любому предприятию для осуществления непрерывной хозяйственной деятельности.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупный нормативы оборотных средств.

Совокупный норматив – общая плановая потребность в нормируемых оборотных средствах, он равен сумме частных нормативов, устанавливаемых по отдельным элементам оборотных средств. При нормировании оборотных средств учитывают целую систему взаимовлияющих факторов: размер товарооборота и прибыли, ритмичность поставок, уровень механизации и автоматизации торгово-технологических процессов, обеспеченность основными фондами, качество поставляемых товаров и их ассортимент и др. В процессе нормирования выявляют возможность лучшего использования оборотных средств, ускорения их оборачиваемости. Посредством нормирования осуществляют и финансовый контроль состояния оборотных средств.

Нормирование оборотных средств осуществляется по следующим направлениям (рис. 14).

НОРМИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

	Нормирование		Нормирование		Нормирование
	оборотных средств,		оборотных средств,		оборотных средств,
	авансированных		авансированных		авансированных
	в товарные запасы		в денежные средства		в прочие активы
	текущего хранения		в кассе и пути

РАСЧЕТ НОРМАТИВА СОБСТВЕННЫХ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Рис. 14. Направления нормирования оборотных средств предприятий торговли

Как уже отмечалось, процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей,

75

определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяют частные нормативы. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары; в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях,

товарных запасах.

1. Нормирование оборотных средств, авансированных в товарные запасы

Расчет норматива товарных запасов производится, как правило, на конец будущего периода, поскольку входные запасы, т. е. запасы на начало планового периода, равны величине товарных запасов на конец предпланового периода.

Расчет нормы товарных запасов в днях представляет собой процесс нормирования товарных запасов, а расчет плановой суммы товарных запасов получил название планирования товарных запасов. Эти процессы неразделимы и, как правило, один сопровождает другой.

Целью нормирования товарных запасов на предприятиях торговли является определение оптимальной величины запасов, обеспечивающих бесперебойную реализацию товаров при минимальных затратах на их формирование. В соответствии с целью ставится ряд задач:

– определение среднего размера товарных запасов текущего хранения в днях оборота (нормы товарных запасов), который при наименьших затратах обеспечивал бы бесперебойную продажу товаров

впланируемом ассортименте;

–расчет норматива товарных запасов текущего хранения и определение, на его базе, необходимых объемов закупок товаров на будущий период;

–экономическое обоснование размера оборотных средств, выде-

ляемых для формирования товарных запасов текущего хранения в будущем периоде.

Норматив и планируемый размер товарных запасов на предприятии торговли устанавливаются и рассчитываются разными методами в зависимости от типа торгового предприятия, размера товарооборота, товарной структуры (рис. 15).

Экономико-статистические методы основаны на определении статистических средних за предыдущие периоды и расчете на этой основе величины товарных запасов на будущий период (норматива). Применяют эти методы в случае, когда размеры товарных запасов

	76
в	предплановом периоде обеспечивают бесперебойную реализацию
и	на планируемый период их можно сохранить с корректировкой

на прирост объема товарооборота. Норматив устанавливают в днях товарооборота и пересчитывают в сумму с учетом среднедневного товарооборота планируемого периода.

			Экономико-статистические методы
			Метод технико-экономических расчетов
Методы
планирования			Метод расчета норматива товарных
и нормирования			запасов исходя из оптимальной партии
товарных запасов			закупки товаров с учетом минимизации
			затрат на заказ и хранение товаров
			Экономико-математические методы
			Методы экспертных оценок

Рис. 15. Методы планирования и нормирования товарных запасов

Норматив товарных запасов на будущий год может рассчитываться следующими экономико-статистическими методами (рис. 16).

Метод выравнивания динамического ряда по скользящей средней

Экономико-статистические
		Метод удельных приращений
методы планирования
		(с помощью коэффициента эластичности)
товарных запасов

Метод расчета с помощью модифицированной модели Уилсона

Рис. 16. Экономико-статистические методы планирования товарных запасов

При определении норматива товарного запаса в днях с помощью экономико-статистических методов расчеты чаще всего производят

на основе метода выравнивания динамического ряда по скользящей средней. Суть данного метода заключается в определении тенденций динамического ряда путем плавного изменения нормы товарных запасов во времени. Расчет норматива товарного запаса производят в несколько шагов.

77

Первый шаг. Каждому показателю динамического ряда нормы товарных запасов последовательно присваивают условное обозначение К и осуществляют выравнивание показателей по скользящей средней через два или три шага, в зависимости от размера динамического ряда.

К

= К

1+ К 2 + К

3

;

К = К

2 + К 3+ К 4

;

К = К

3+ К 4 + К 5 .

−

−

−

1

2

3

3

3

3

Второй шаг. Делают расчет среднегодового изменения товарного запаса в днях ( К) за весь анализируемый период:

−−

К− = К n − К 1 n −1

Третий шаг. Находят планируемый показатель. Если последнее значение нормы товарных запасов фактическое, то К6 = К5 + К, если ожидаемое, то К6 = К4 + 2 К.

Четвертый шаг. Обоснование норматива товарного запаса на планируемый год (Нтз):

Нтз = среднеднедневной товарооборот по себестоимости × К6

Пример. Рассчитать норматив оборотных средств, авансированный в товарные запасы, с помощью метода выравнивания динамического ряда по скользящей средней (табл. 29), если известно, что товарооборот по себестоимости в будущем году по расчетам предприятия составит 17 820 тыс. руб., в т. ч. в четвертом квартале 27 % от годовой суммы. Товарные запасы в днях в динамике составили: 1 год – 20,5 дня, 2 год – 17,0 дня, 3 год – 16,6 дня, 4 (отчетный) год – 15,7 дня.

Таблица 29

Расчет норматива товарного запаса на конец будущего периода методом выравнивания динамического ряда по скользящей средней

Годы	Товарные	Условное	Расчет
	запасы, дни	обозначение
1	20,5	К1	к1 =(20,5+17,0) :2 =18,75(дня)
2	17,0	К2	к2 = (17,0+16,6):2=16,80 (дня)
3	16,6	К3	к3 = (16,6+ 15,7) :2 =16,15 (дня)
4	15,7	К4	к = (16,15 – 18,75): (3-1)=-1,3 (дня)

Вывод. Норма товарных запасов в пятом году составит 14,4 дня (15,7 – 1,3), а норматив оборотных средств, авансированных в товарные запасы – 769,8 тыс. руб. (17820 × 27 : 100 : 90 дней × 14,4).

78

Разновидностью экономико-статистических методов расчета товарных запасов на будущий год является метод удельных приращений.

Практика показывает, что при прочих равных условиях увеличение товарооборота позволяет снижать запас товаров в днях оборота. Это учитывают при расчете норматива товарного запаса через использование «удельных приращений» (или определение коэффициента эластичности) размера товарных запасов в днях оборота от объема продаж.

В основе метода удельных приращений лежит соотношение темпов прироста товарных запасов и товарооборота. Это соотношение можно назвать коэффициентом эластичности, показывающим, как изменится товарный запас при условии изменения розничного товарооборота на 1 %.

Расчет планируемой суммы товарного запаса производят по формуле

ТЗпл = [Т30 × ( Рпл × УП) + 100] / 100,

где Т30 – сумма товарного запаса отчетного года, руб.; Рпл – темп прироста товарооборота в планируемом году по сравнению с отчетным, %; УП – удельные приращения товарных запасов за предыдущие 3-5 лет.

УП = ТЗ : Р,

где ТЗ – среднегодовой темп прироста товарных запасов, %; Р – среднегодовой темп прироста товарооборота, %;

Среднегодовые темпы роста товарных запасов и товарооборота

рассчитывают по формуле

Тр = n−1 Рп , Р0

где n – количество периодов, годы; Р0 – товарооборот первого года в динамическом ряду (или товарные запасы), тыс. руб., где Рп – товарооборот последнего года в динамическом ряду (или товарные запасы), тыс. руб.

79

Пример. Рассчитать норматив оборотных средств, авансированных в товарные запасы, с помощью метода удельных приращений на основе данных табл. 30.

Таблица 30

Данные для расчета норматива оборотных средств, авансированных в товарные запасы

	Годы	Товарооборот (по себестоимости)	Товарные запасы
			сумма, тыс. руб.		дни
	1	12 200	694,9		20,5
	2	14 700	694,2		17,0
	3	15 800	728,5		16,6
	4	16 900	737,0		15,7
	5 (план)	17 820

Решение

1.Определяем среднегодовые темпы прироста товарных запасов

итоварооборота по среднегеометрической формуле

ТрР

=

4−1

16900

×100 = 111,3 %;

Тприр

= 113,3−100 = 13,3 %

12200

Тpmз

=

737

×100 = 102,2 %

;

Тприр

= 102,2 −100 = 2,2 %.

4

−1

694,9

2. Определяем темп роста товарооборота в плановом году:

Тр = 1716 820900 ×100 = 105,4 %.

3. Определяем удельные приращения товарных запасов за предыдущие 4 года:

УП = 2,2 :13,3 = 0,165 %.

3. Определяем норматив оборотных средств, авансированных в товарные запасы:

ТЗпл = [737,0 × (5,4 × 0,165) + 100] / 100= 743,6, тыс. руб.

Тогда средняя норма товарных запасов составит 15 дней: ((743,6 × 360) : 17820).

80

Еще одним методом планирования товарных запасов является метод расчета с помощью модифицированной модели Уилсона.

ТЗ = L× Р ,

где L – коэффициент cсоотношения товарного запаса и товарооборота. Преобразовав эту формулу, получим:

L = ТЗ2 : Р .

Пример. Рассчитать норматив оборотных средств, авансированный в товарные запасы с помощью модифицированной модели Уилсона (табл. 31).

Таблица 31

Расчет норматива товарного запаса на конец будущего периода на основе модифицированной модели Уилсона

Годы	Товарооборот	Товарные запасы,	Коэффициент
		тыс. руб.	L
1	12 200	694,9	39,58
2	14 700	694,2	32,78
3	15 800	728,5	33,59
4	16 900	737,0	32,14
Базисный темп изменения коэффициента L,%			81,2 %
Среднегодовой темп изменения коэффициента L,%			94,9 %
5 (план)	17 820

Решение. Рассчитаем коэффициент L на будущий год :

Lб.г. = 32,14 × 94,9:100 = 30,5;

ТЗб.г. = 30,5 ×17820 =737,2 тыс. руб.

Методы удельных приращений (на основе коэффициента эластичности) и модифицированной модели Уилсона дают приблизительно одинаковый результат, поскольку в основу их положен один и тот же принцип обоснования плановой величины товарных запасов исходя из сложившегося соотношения в изменениях товарного запаса и товарооборота.