сессия №8 2013г / ОНиОТ на предприятиях отрасли / Учебные пособия / УП Трудовые показатели - 2008

41

могают установить, соответствует ли квалификация этих работников сложности выполняемой работы, а также выявить наличие более высокой или, наоборот, недостаточной квалификации работников.

Квалификационный уровень работников зависит от их возраста, стажа работы, образования и других факторов, поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе работников по возрасту, полу, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Анализ численности работников торговли проводится в тесной взаимосвязи с производительностью труда и изменением объема товарооборота. Если рост численности является следствием увеличения объема товарооборота, сопровождается повышением производительности труда и при этом достигается опережающий рост товарооборота на одного работника по сравнению со средней заработной платой, то такое увеличение численности следует считать экономически оправданным.

Влияние на численность работников изменения объема товарообо-

рота и выработки определяется с помощью способа цепной подстановки,

введя показатель расчетной численности (Чр):

Ч0 = ВР0 , (2.5)

0

где Р0 – объем товарооборота базисного периода, тыс. руб.; В0 – выработка на одного работника в базисном году, тыс. руб./ чел.

Ч р = Р1 , В0

где Чр-Ч0 – размер влияния изменения объема товарооборота.

Ч1 = Р1 , В1

Ч1-Чр – размер влияния изменения выработки на одного торгового работника; Ч1-Ч0- совокупное влияние изменения объема товарооборота и производительности труда на одного работника.

В процессе анализа необходимо изучить влияние других факторов на численность работников и разработать конкретные мероприятия, обеспечивающие абсолютное и относительное сокращение численности работников. К числу таких факторов относятся следующие:

−сокращение непроизводительных затрат рабочего времени;

−сокращение потерь рабочего времени по временной нетрудоспособности за счет улучшения условий труда;

−расширение торговли с применением прогрессивных методов про-

дажи;

42

-внедрение нового оборудования и др.

Так, расчет абсолютной экономии численности работников (Эч) за

счет сокращения непроизводительных затрат рабочего времени опреде-

ляется по формуле

	Фп					Т
	Эч =		-1	× Чб ×			,	(2.6)
		Фб			12

где Фб, Фп – фонд рабочего времени одного работника соответственно до и после внедрения мероприятия по сокращению непроизводительных затрат рабочего времени (мин.); Чб – численность работников до внедрения мероприятия, чел.; Т – период действия мероприятия в планируемом году (в месяцах).

Влияние сокращения потерь рабочего времени по временной нетру-

доспособности на численность работников в связи с улучшением условий труда может быть исчислено по формуле

Эч =	Пб − Пп	×100,	(2.7)
100 - Пп

где Эч – относительная экономия численности работников, чел.; Пб, Пп – потери рабочего времени до и после внедрения мероприятия, %.

Анализ численности персонала предполагает также анализ использования рабочего времени. Экономное и эффективное использование рабочего времени является одним из важнейших условий увеличения выработки на каждого члена трудового коллектива. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на торговом предприятии.

Анализ использования календарного фонда времени работников производится по данным табельного учета. При этом изучаются целодневные и внутрисменные потери рабочего времени.

Кцелодневным потерям рабочего времени относят:

-ежегодные отпуска;

-отпуска по учебе;

-отпуска по беременности и родам;

-дополнительные отпуска, предоставляемые по решению предприятия и администрации;

-болезни;

-неявки по разрешению администрации;

-прогулы;

-простои.

Внутрисменные потери рабочего времени:

- перерывы в работе, предоставляемые женщинам-матерям на кормление ребенка;

43

-внутрисменные простои;

-льготное время подросткам;

-сокращенные часы перед праздничными днями.

Затем определяется недополученный товарооборот в связи с целодневными неявками и потерями рабочего времени внутри смены. При этом определяется число чел.-дней (чел.-ч), потерянных по разным причинам.

Недополученный товарооборот в связи с потерями рабочего времени (НТ) определяется по формуле

НТ=Од×Дп,

(2.8)

где Од – объем товарооборота на один чел.-день (чел.-ч) в отчетном году, тыс. руб.; Дп – число чел.-дней (чел.-ч), потерянных по той или иной причине.

2.2. Анализ производительности и эффективности труда

Производительность труда – наиболее важный показатель всей системы трудовых показателей на торговом предприятии, поэтому в аналитической работе данному показателю уделяется особое внимание. К числу основных задач анализа производительности труда относятся следующие:

-установление причин отклонения фактических показателей производительности труда от плановых и базовых;

-оценка состояния производительности труда в целом по предприятию и по его структурным подразделениям;

-разработка организационно-технических мероприятий по использованию выявленных резервов и определение их экономической эффективности;

-выбор оптимального задания по росту производительности труда на плановый период.

Впроцессе анализа устанавливают:

-темпы роста производительности труда;

-степень выполнения задания по росту производительности труда;

-степень воздействия на производительность труда различных факторов;

-влияние производительности труда на объем товарооборота. Информационной базой для анализа служат данные годового и пе-

риодических отчетов по труду (статистическая, бухгалтерская отчетность, данные отдела кадров, акты ревизий и проверок).

При анализе динамики производительности труда необходимо исчислить индексы роста этого показателя (Iв) по формуле

	Iв =	В1	,	(2.9)
		В0

44

где В1 – производительность труда отчетного периода, тыс. руб. / чел.; В0 – производительность труда базисного периода, тыс. руб. / чел.

В условиях инфляции оценка темпов роста производительности труда в динамике проводится в сопоставимых ценах.

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда (рис. 2.1).

Показатели производительности труда

Обобщающие

Среднегодовая, среднедневная

исреднечасовая выработка на одного работника торгово-оперативного

персонала, а также среднегодовая выработка на одного работника в стоимостном выражении

Частные

Затраты времени на единицу объема продаж отдельных товаров (трудоемкость) или объем продаж отдельных товаров в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час

Вспомогательные показатели

Затраты времени на выполнение определенного вида работ (услуг) или объем выполненных работ (услуг) за единицу времени

Рис. 2.1. Система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда

Наиболее обобщающий показатель производительности труда –

среднегодовая выработка на одного работника. Его величина зависит не только от выработки торгово-оперативного персонала, но и от их удельного веса в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовую выработку на одного торгового работника (Вр) определяют с учетом различных взаимодействующих факторов, таких, как доля торгово-оперативного персонала в общей численности работников (УДТОП), количество отработанных одним работником торговооперативного персонала дней в год (Д), средняя продолжительность рабочего дня (П) и среднечасовая выработка торгово-оперативного персонала

(ЧВ):

Вр = УДТОП × Д × П × ЧВ.

(2.10)

45

Структурно-логическая модель факторной системы производительности труда показана на рис. 2.2 [36. С. 135].

Среднегодовая выработка на одного торгового работника (Вр)

Среднегодовая выработка на одного

Удельный вес торгово-оперативного

персонала в общей численности

работника торгово-оперативного

(УДТОП)

персонала (ГВ)

Количество отработанных дней од-

Среднедневная выработка

ним работником ТОП за год (Д)

одного работника ТОП (ДВ)

Средняя продолжительность рабоче-

Среднечасовая выработка од-

го дня, час (П)

ного работника ТОП (ЧВ)

Техника, техно-

Уровень ав-

Уровень

Трудовой

Мотивация

логия и органи-

томатизации

квалифи-

стаж и

труда и т. д.

зация торгово-

и механиза-

кации ра-

возраст

технологических

ции торго-

бочих

рабочих

процессов

вых процес-

сов

Рис. 2.2. Структурно-логическая модель факторной системы

производительности труда

Исходные данные торгового предприятия для анализа производи-

тельности труда приведены в табл. 2.2.

				Таблица 2.2
Исходные данные для факторного анализа производительности труда
Показатели	Единица	Прошлый	Отчетный	Отклонение
	измерения	год	год	от прошлого
				года (+;-)
Оборот розничной торговли	тыс. руб.	10 851	13 920	+3 069
Среднесписочная числен-	чел.	31	32	+1
ность работников, всего
в том числе численность	чел.	16	20	+4
ТОП
Удельный вес ТОП в общей	%	51,6	62,5	+10,9
численности работников
(УДТОП)

46

Окончание табл. 2. 2

Показатели	Единица	Прошлый	Отчетный	Отклонение
	измерения	год	год	от прошлого
				года (+;-)
Число отработанных одним	дни	235	230	-5
работником ТОП дней за год
(Д)
Средняя продолжительность	часы	7,95	7,9	-0,05
рабочего дня (П)
Общее количество отрабо-
танного времени:
- всеми работниками ТОП за	тыс. час	29,9	36,3	+6,4
год
- одним работником ТОП	чел.-ч	1 869	1 815	-54
Среднегодовая выработка:
- одного работающего (Вр)	тыс. руб.	350,0	435,0	+85
- одного работника ТОП (В¢)	тыс. руб.	678,2	696,0	+17,8
Среднедневная выработка	тыс. руб.	2,9	3,0	+0,1
одного работника ТОП
Среднечасовая выработка	тыс. руб.	0,36	0,38	+0,02
одного работника ТОП (ЧВ)

Расчет влияния факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных табл. 2.2 сделаем этот расчет, используя способ абсолютных разниц.

По данным табл. 2.2 видно, что среднегодовая выработка одного торгового работника увеличилась на 85 тыс. руб., или на 24,3 %, в т. ч. за счет изменения:

а) удельного веса ТОП (торгово-оперативного персонала) в общей численности персонала предприятия

ВУДТОП = ΔУУТОП × Д0 × П0 × ЧВ0 = + 0,109 × 235 × 7,95 × 0,36 = 73,3 (тыс.руб.);

б) количества отработанных дней одним работником торговооперативного персонала за год

ВД = УДТОП1 × ΔД × П0 × ЧВ0 = + 0,625 × (-5) × 7,95 × 0,36 = -8,94 (тыс.руб.);

в) продолжительности рабочего дня

ΔВП = УДТОП1 × Д1 × ΔП × ЧВ0 = + 0,625 × 230 × (-0,05) × 0,36 = -2,59 (ттысруб.);

г) среднечасовой выработки торгово-оперативного персонала

ΔВЧВ = УДТОП1 × Д1 × П1 × ΔЧЧ = + 0,625 × 230 × 7,9 × 0,02 = 22,71 (ттысруб.);

Совокупное влияние факторов составляет 84,48 тыс. руб. (73,3 – 8,94

– 2,59 + 22,71).

Сумма отклонений 84,48 тыс. руб. с точностью до округлений равна абсолютному изменению среднегодовой выработки одного торгового работника 85 тыс. руб., приведенному в табл. 2.2, что подтверждает правильность расчетов. Метод разниц не всегда дает точные результаты, однако на

47

практике его используют часто, если погрешность не превышает 10 % [37.

С. 342].

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой вы-

работки торгово-оперативного персонала (В′), которая зависит от количе-

ства отработанных дней одним работником ТОП за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

В′ = Д × П × ЧВ.

DВ′Д = ΔД × П0 × ЧВ0 = -5 × 7,95 × 0,36 = -14,31 (ттысруб.); В′П = Д1 × ΔП × ЧВ0 = 230 × (-0,05) × 0,36 = -4,14 (ттысруб.);

В′ЧВ = Д1 × П1 × ΔЧЧ = 230 × 7,95 × 0,02 = 36,57 (ттысруб.);

Совокупное влияние факторов составляет 18,12 тыс. руб. (36,57 –

14,31 – 4,14).

Суммарное отклонение с точностью до приближений равно абсолютному изменению среднегодовой выработки одного работника торговооперативного персонала 17,8 тыс. руб. (см. табл. 2.2), что подтверждает верность расчетов.

Наиболее важными факторами, влияющими на производительность труда, являются объем товарооборота и изменения в структуре персонала.

Влияние изменения состава работников на производительность труда определяют с помощью формулы

	В =		Р		,	(2.11)
		Ч

Для этого формулу (2.11) приводят к следующему виду

=Р = Р × Ч′ × Ч′′

ВЧ Ч¢ Ч¢¢ Ч ,

где Ч¢ – численность продавцов, чел.; Ч² – численность оперативных ра-

ботников, чел.; Ч – среднесписочная численность всех работающих, чел. Формулу (2.11) используют для того, чтобы определить, какую роль

сыграло изменение производительности труда продавцов и изменение структуры персонала в росте общей производительности среднесписочного работника.

Располагая данными об удельном весе продавцов в общей численности оперативных работников, об удельном весе оперативных работников в общей численности всех работающих, можно определить влияние на уро-

вень производительности труда изменения состава торговых работни-

ков.

Расчет выполним на примере исходных данных, приведенных в табл. 2.3.

48

Таблица 2.3

Анализ динамики производительности труда торгового предприятия

ООО «Мечта»

Состав работников	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение	Темп
предприятия	числен-	произ-	числен-	произво-	производи-	рос-
	ность,	води-	ность,	дитель-	тельности	та, %
	чел.	тель-	чел.	ность	труда от
		ность		труда,	прошлого
		труда,		тыс.	года, тыс.
		тыс.		руб./чел.	руб./чел.
		руб./чел.
Всего торговых ра-	31	350,0	32	435,0	+85	124,3
ботников, чел.
из них торгово-	16	678,2	20	696,0	+17,8	102,6
оперативного персо-
нала, чел.
Удельный вес опера-	51,6	-	62,5	-	+10,9	-
тивных работников в
общей численности
работающих, %
в т. ч. продавцов,	12	904,3	16	870,0	-34,3	96,2
чел.
Удельный вес про-	75,0	-	80,0	-	+5	-
давцов в численно-
сти работников тор-
гово-оперативного
персонала, %
Объем товарооборо-	-	10 851,0	-	13 920,0	+3 069	128,3
та, к которому ис-
числена производи-
тельность труда,
тыс. руб.

Данные табл. 2.3 следует, что производительность труда одного работника возросла на 85 тыс. руб. (на 24,3 %), а выработка на одного оперативного работника возросла только на 17,8 тыс. руб. (или на 2,6 %). За счет чего это произошло, выявим, выполнив следующие расчеты:

1.		Р				×		Ч	′			×		Ч			′′		= 904,3´									12					´			16					= 350,0 (тыс.руб.)
			0						0								0
		Ч	¢					Ч	¢¢																			16								31
														Ч			о
			0						0
2.		Р			×			Ч	′			×		Ч			′′		=		13920							´		12						´		16					= 339,3 (тыс.руб.)
			1						0								0
		Ч	¢					Ч	¢¢												16									16								31
													Ч				о
			1						0
3.		Р			×			Ч	′			×	Ч				′′		=		13920						´			16						´		16					= 361,9 (тыс.руб.)
			1						1								0
		Ч	¢					Ч	¢¢												16									20								31
													Ч				о
			1			Ч ′			1		Ч′′
4.		Р	¢						×								=		13920						16			×		20					= 435,0 (тыс. руб.)
	Ч				×Ч ¢¢						Ч			1					16 ×						20					32
		1						1
	1							1						1

49

Количественное влияние перечисленных факторов следующее (в тыс. руб.):

−уменьшение производительности труда продавцов (339,3 – 350,0)

=- 10,7 (тыс. руб.);

−улучшение соотношения продавцов и оперативных работников

(361,9 – 339,3) = +22,6 ( тыс. руб.);

− улучшение соотношения оперативных работников и всех рабо-

тающих (435 – 361,9) = +73,1 ( тыс. руб.).

Совокупное влияние равно абсолютному изменению производительности труда по табл. 2.2 (435 – 350) = +85 ( тыс. руб.), что подтверждает верность расчетов.

Коэффициент, характеризующий соотношение продавцов и оперативных работников в предшествующем году, – 0,75 (12:16), в отчетном – 0,8 (16:20) возрос по сравнению с базисным периодом на 6,67 %.

Коэффициент, характеризующий соотношение оперативных работников и всех работающих, соответственно составил 0,52 (16:31) и 0,625 (20:32) и возрос на 20,19 %.

При таком изменении производительность труда продавцов в отчетном периоде составила всего 96,2 % от базисного уровня, т. е. уменьшилась на 3,8 % (96,2 – 100) ( см. табл. 2.3). Это объясняется тем, что увеличение численности продавцов привело к перераспределению объемов работ между большим числом продавцов, что и снизило нагрузку на одного продавца. Такое перераспределение нагрузки оказало положительное влияние на производительность труда оперативных работников и на общую производительность труда работников списочного состава, так как последняя повысилась на 17,8 тыс. руб. и составила 102,6 % в отчетном периоде по сравнению с базисным (табл. 2.3). Поскольку в результате изменения состава персонала в отчетном периоде не наблюдается снижения товарооборота (он составил 128,3 % по отношению к базисному, табл. 2.3), следовательно, увеличение удельного веса работников, непосредственно связанных с покупателями, приблизило структуру персонала к оптимальной.

Уровень производительности труда также зависит от изменения доли работников, непосредственно не связанных с обслуживанием покупателей (административно-управленческий, включая специалистов, технические

исполнители, вспомогательные рабочие) в общей численности работаю-

щих. Влияние этого фактора на темп прироста производительности труда можно определить количественно, используя следующее выражение:

ТПв =	УВАУП0 − УВАУП1		×100,	(2.12)
	100 − УВАУП	0

, УВАУП1

УВАУП0

50

где ТПв – темп прироста производительности труда под влиянием структурных изменений численности персонала, в частности изменения доли административно-управленческого и прочего персонала в общей численности работников, %; – удельный вес административно-

управленческого и прочего персонала в базисном и отчетном периодах (фактически), %.

Пример. Удельный вес управленческого персонала, специалистов, других служащих и вспомогательных рабочих в общей численности всех работающих предприятия торговли в базисном и отчетном периодах составил соответственно 20,04 и 17,93 %. Тогда темп прироста производительности труда под влиянием структурных изменений численности персонала составит 2,64 %, т. е. (20,04 – 17,93) / (100 – 20,04) × 100 (%).

Абсолютный прирост (уменьшение) средней выработки также зависит от изменения доли административно-управленческого персонала ( ВАУП) в общей численности работающих. Влияние этого фактора на абсолютный прирост производительности труда можно измерить количественно, используя следующее выражение:

ΔВАУП = В1	´ [(100 - УВАУП	) : (100 - УВАУП ) -1],	(2.13)
	1	0

где В1 – средняя выработка на одного работника торгового предприятия в отчетном году, тыс. руб./чел.; УВАУП0 , УВАУП1 – удельный вес администра- тивно-управленческого персонала в общей численности работников торгового предприятия в отчетном и базисном периодах, %.

Пример. Выработка на одного работающего торгового предприятия в отчетном году составила 435 тыс. руб. Удельный вес административноуправленческого персонала (АУП) в общей численности в базисном году – 33 %, а в отчетном – 31 %.

Тогда ВАУП составит 13,05	тыс. руб. (435 ×[(100 - 31) : (100 - 33) -1])
То есть в результате	снижения доли административно-

управленческого персонала в отчетном периоде абсолютный прирост производительности труда составил 13,05 тыс. руб.

На следующем этапе анализа производительности труда определяют прирост товарооборота за счет повышения производительности труда.

Прирост товарооборота за счет повышения численности и производи-

тельности труда определяется выражением, вытекающим из зависимости товарооборота от численности работников и производительности их труда (методом абсолютных разниц):

Р = Ч × В.

(2.14)