сессия №8 2013г / ОНиОТ на предприятиях отрасли / Учебные пособия / УП Трудовые показатели - 2008

51

Отсюда влияние численности на товарооборот рассчитывают про-

изведением:

		DРч = DЧ × В0,
где	Рч –	прирост товарооборота за счет изменения численности работни-
ков,	тыс.	руб.; DЧ – абсолютный прирост численности по сравнению с

предшествующим периодом, чел.; В0 – выработка на одного работника за базовый период, тыс. руб./чел.

Влияние изменения численности на изменение товарооборота (табл.

2.3):

DРЧ= +1×350 = +350 (тыс. руб.).

Расчет прироста объема реализации за счет повышения производительности труда осуществляется по формуле

DРв = DВ × Ч1,

где DВ – прирост производительности труда, тыс. руб./чел; Ч1 – списочная численность в отчетном периоде, чел.

Используя данные табл. 2.3, произведем расчет прироста объема товарооборота за счет повышения выработки на одного торгового работника:

DРв = 85×31 = 2 635 (тыс. руб.).

Увеличение производительности труда на 85 тыс. руб. привело к росту товарооборота на 2 635 тыс. руб.

При делении прироста товарооборота за счет повышения производительности труда на выработку одного работника в базисном периоде, получим относительную экономию живого труда (Эч):

Эч = 2 635 / 350 = 7,53 » 8 (чел.).

Прирост объема товарооборота за счет повышения производительности труда на 2 635 тыс. руб. привел к экономии рабочей силы на 8 чел.

В процессе анализа производительности труда следует определить, в какой мере прирост товарооборота (в %) получен за счет прироста численности работников (экстенсивный фактор) и в какой – за счет прироста производительности труда (интенсивный фактор). Расчет производится по следующим формулам:

- прирост товарооборота в процентах за счет прироста численно- сти работников ( Рч)

DРч = ΔЧΔР ´100%,

где DЧ – прирост численности работников, %; DР – прирост объема товарооборота, %;

52

− прирост товарооборота в процентах за счет повышения произво-

дительности труда ( Рв)

Рв = 100 – Рч.

Существенное влияние на производительность и качество труда оказывает уровень технической оснащенности предприятий торговли. На практике резервы роста товарооборота и производительности труда в результате повышения фондоотдачи и фондовооруженности труда не изучаются. Однако для оценки эффективности новых технологий и торгового оборудования целесообразно определять влияние фондоотдачи и фондовооруженности труда на производительность труда.

Влияние фондовооруженности труда и фондоотдачи на производительность труда определяется методом цепных подстановок с помощью следующей факторной модели:

	В = Ф0× Фв или В =	Р	×	ОФ			,	(2.15)
		ОФ		Ч

где Ф0 – фондоотдача основных средств; Фв – фондовооруженность труда; ОФ – среднегодовая первоначальная (восстановительная) стоимость основных фондов, тыс. руб.

Влияние текучести кадров на производительность труда оценивается на основе учета потерь рабочего времени в связи с увольнением и оформлением вновь принятого работника, так как прием и увольнение работников в торговле сопровождаются проведением внеплановой инвентаризации товарно-материальных ценностей. Влияние текучести кадров определяется по формуле

Втк = Вч× tтк,

(2.16)

где Втк – изменение выработки торговых работников за счет текучести кадров, тыс. руб./чел.; Вч – среднечасовая выработка торговых работников, тыс. руб./чел.; tтк – количество потерянных часов в связи с текучестью кадров.

На уровень производительности труда существенное влияние оказывает и ряд факторов социального характера:

−уровень профессионального образования;

−стаж работы;

−заболеваемость работающих;

−соблюдение трудовой дисциплины;

−состояние психологического микроклимата в коллективе;

−уровень самосознания и др.

53

Влияние перечисленных факторов не представляется возможным количественно измерить, но, несомненно, все они отражаются на показателе производительности труда.

Для оценки эффективности использования труда на торговом предприятии применяются такие показатели, как производительность труда, рентабельность трудовых ресурсов (или коэффициент эффективности использования трудовых ресурсов), коэффициент опережения темпов роста производительности труда над средней заработной платой, показатели качества обслуживания (сокращение времени обслуживания, количество оказываемых услуг и т. д.).

В основе оценки эффективности труда лежит сопоставление результатов труда с трудовыми затратами. Анализ эффективности использования труда строится на сопоставлении индексов изменения результативного показателя, в качестве которого рассматривается объем товарооборота или прибыли, и индексов изменения трудовых затрат – времени работы, численности торгового персонала.

2.3. Анализ формирования фонда заработной платы

Основными задачами анализа фонда заработной платы являются:

−изучение состава, структуры и динамики фонда заработной платы;

−выявление изменений показателей, произошедших за отчетный пе-

риод;

−выявление причин, вызвавших отклонение фактических показателей от плановых и прошлого года;

−выявление факторов, оказавших влияние на фонд заработной пла-

ты;

−расчет размеров влияния каждого из факторов;

−оценка эффективности использования фонда заработной платы. Источниками исходной информации для анализа фонда заработной

платы являются:

−данные бухгалтерского и оперативного учета;

−данные статистической отчетности;

−штатное расписание торгового предприятия;

−табели учета рабочего времени;

−тарифная сетка, нормы выработки и пр.

Расходы на оплату труда занимают в общей величине издержек обращения значительный удельный вес, в связи с этим повышается и значение их анализа.

Для анализа фонда заработной платы используют данные табл. 2.4.

54

Таблица 2.4

Анализ показателей по труду и заработной плате торгового предприятия

ООО «Мечта» за отчетный год

Показатели	Прошлый	Отчетный	Отклонение	Темп рос-
	год	год	(+,-)	та, %
Оборот розничной торговли,	14 003,2	15 239,2	1 236,0	108,8
тыс. руб.
Среднесписочная численность	21	22	1	104,8
работников, чел.
в том числе торгово-	14	15	1	107,1
оперативного персонала
Производительность труда	666,8	692,7	25,9	103,9
одного работника, тыс. руб. /
чел.
Фонд заработной платы,	756,2	899,1	142,9	118,9
тыс. руб.
Фонд заработной платы в про-	5,4	5,9	0,5	-
центах к обороту розничной
торговли, %
Среднегодовая заработная	36,0	40,87	4,87	113,5
плата одного работника,
тыс. руб.

Данные табл. 2.4 подтверждают, что коллективу работников в количестве 22 человек торгового предприятия ООО «Мечта» в отчетном году была начислена заработная плата за счет всех источников в сумме 899,1 тыс. руб. Это выше предшествующего года соответственно на 18,9 %, или в денежном выражении на 142,9 тыс. руб. Вместе с тем темп роста средней заработной платы был выше темпа роста производительности труда (для сравнения 113,5 и 103,9 %), поэтому уровень фонда заработной платы в отчетном году вырос на 0,5 %. Полученное соотношение показателей следует отнести к разряду негативных.

В процессе анализа определяют абсолютную и относительную экономию (перерасход) фонда заработной платы.

Абсолютную экономию (перерасход) фонда заработной платы оп-

ределяют как разницу между фактической и плановой (или прошлого года) суммой фонда заработной платы.

Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной пла-

ты (Эотн) рассчитывается следующим образом:

, Эотн = (УФЗП1 − УФЗП0 ) × Р1 ,

100

или	Эотн = ФЗП1	−		УФЗП0 × Р1		,
		100
или	Эотн = ФЗП −		ФЗП0 × ТР(РР			,	(2.17)
	1	100

55

где ФЗП0, ФЗП1 – фонд заработной платы в базисном и отчетном периоде, тыс. руб.; ТР(Р) – темп роста объема товарооборота, %.

В рассматриваемом примере сумма относительного перерасхода, о наличии которого свидетельствует повышение уровня заработной платы, составит

Эотн = 0,5 ×15239,2 = 76,2(ттысруб.) 100

Для изучения причин, повлиявших на изменение абсолютной суммы фонда заработной платы, которое по данным табл. 2.3 составило 142,9 тыс. руб., используется формула расчета фонда:

−
ФЗП = Ч × ЗП.	(2.18)

Размер фонда заработной платы находится в прямой зависимости от численности работников и средней заработной платы. Влияние этих факторов можно определить методом абсолютных разниц.

Для определения размера экономии (перерасхода) фонда заработной платы за счет изменения численности работников ( ФЗПЧ) средняя зара-

ботная плата прошлого года умножается на разницу между фактической и численностью прошлого года (Ч1 и Ч0):

−

ФЗПЧ = (Ч1 − Ч0 ) × ЗП0 .

Экономия (перерасход) фонда заработной платы за счет изменения средней заработной платы по сравнению с уровнем прошлого года

( ФЗП − ) может быть определена путем умножения фактической числен-

ЗП

ности работников отчетного года на разницу между фактической и уровнем прошлого года средней заработной платой:

	−	−
ФЗП −	= Ч1 × ( ЗП1	− ЗП0 ).
ЗП
Или как разница между общей экономией (перерасходом) (DФЗП) и
экономией (перерасходом) за	счет изменения численности работников
(DФЗПЧ):

ΔФФЗ − = ΔФФЗ − ΔФФЗЧ

ЗП

В данном примере (см. табл. 2.4) перерасход фонда заработной платы за счет увеличения численности работников составил 36 тыс. руб. (22-

21)×36.

56

Увеличение средней заработной платы по сравнению с уровнем прошлого года привело к перерасходу фонда заработной платы в сумме 107,14 тыс. руб. 22×(40,87-36). Всего перерасход фонда заработной платы составил 143,14 тыс. руб. Полученная сумма приближенно соответствует абсолютному изменению фонда заработной платы (см. табл. 2.4), что подтверждает правильность расчетов.

Преобразуем вышеназванную формулу ( ФЗП = Ч ´ ЗП ), заменив численность работников равнозначной ей величиной Ч = ВР , где В – выра-

ботка на одного работника, тыс. руб./ чел.

После преобразований формула примет следующий вид:

ФЗП = Р× ЗП .

В

Затем можно определить количественное влияние на фонд заработной платы изменений товарооборота, производительности труда и средней заработной платы. Влияние этих факторов можно определить методом цепной подстановки.

Р0

×

ЗП

0

=

14003,2 × 36

= 756,2 (тыс. руб.)

В0

666,8

×

0

=

15239,2 × 36

= 822,75 (тыс. руб.)

Р1

ЗП

В0

666,8

×

0

15239,2 × 36

Р1

ЗП

=

= 792 (тыс. руб.)

В1

692,7

×

1

15239,2 × 40,87

Р1

ЗП

=

= 899,1 (тыс. руб.)

В1

692,7

Влияние на фонд заработной платы различных факторов, определенное путем последовательного исключения, характеризуется следующими величинами (тыс. руб.)

Рост оборота розничной торговли (822,75 – 756,2)	+ 66,55 тыс. руб.
Повышение выработки на одного работника	– 30.75	тыс. руб.
(792 – 822,75)
Рост средней заработной платы (899,1 – 792)	+ 107	тыс. руб.
Совокупное влияние	+ 142,9 тыс. руб.
Таким образом, фонд заработной платы вырос на 66,55 тыс. руб. под
влиянием роста товарооборота, на 107,1 тыс. руб. –	под влиянием увеличе-
ния средней заработной платы и снизился на 30,75 тыс. руб. –		под влияни-
ем роста выработки.

Следует отметить, что зависимость показателей в данной модели условна. Рост товарооборота приводит к увеличению фонда заработной платы в том случае, если начисление заработной платы напрямую зависит от

57

объема продаж, например, при сдельной или повременно-премиальной системах оплаты труда, когда размер премий определяется в зависимости от темпов прироста товарооборота. В любом другом случае, например, при простой повременной оплате труда, нецелесообразно рассматривать зависимость фонда заработной платы от товарооборота.

Если на предприятии торговли применяется несколько систем оплаты труда, то целесообразно фонд заработной платы разделить на две части: зависящую от товарооборота (переменную) и независящую (постоянную). Тогда факторная модель для расчета влияния товарооборота на фонд заработной платы примет вид:

ФЗП =	УФЗПпер	× Р	+ ФЗПпост,	(2.19)
	100

где Уфзппер – уровень переменной части фонда заработной платы, %; ФЗПпост – абсолютная сумма постоянной части заработной платы, тыс. руб.

Основными факторами, влияющими на экономию (перерасход) заработной платы, являются производительность труда и средняя заработная плата (соотношение темпов изменения этих величин). Превышение темпов роста выработки над темпами средней заработной платы обеспечивает экономию фонда заработной платы, и наоборот.

Расчет влияния этих факторов производится по формуле

ΔУФЗП =	(ТТ в − ТП		) × УФЗП0	,
		ЗП			(2.20)
	100 + ТПв

где УФЗП – изменение уровня фонда заработной платы, %; ТПв – темп прироста производительности труда, %; ТПЗП – темп прироста средней за-

работной платы, %; Уфзп0 – уровень фонда заработной платы базисного периода, %.

Если на предприятии выработка на одного работника (табл. 2.3) увеличилась на 3,9 %, средняя заработная плата – на 13,5 %, фонд заработной платы базисного периода в процентах к товарообороту составил 5,4, тогда перерасход фонда заработной платы в процентах составит:

DУФЗП	=	(3,9 -13,5) ×5,4	= -0,5 (%)
	100 + 3,9

Превышение темпов роста средней заработной платы над темпами увеличения производительности труда приводит к повышению уровня заработной платы на 0,5 %.

На следующем этапе необходимо выполнить анализ фонда заработной платы по составу и структуре. При выполнении анализа в состав фонда заработной платы в денежной форме включают:

58

−заработную плату по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам;

−выплаты компенсационного характера;

−выплаты стимулирующего характера;

−оплату за неотработанное время;

−денежные компенсации;

−прочие выплаты;

−выплаты по районным коэффициентам и процентным надбавкам. На заключительном этапе анализируют фонд заработной платы по

источникам возмещения (издержки обращения, прочие расходы, прибыль предприятия).

2.4. Анализ средней заработной платы

При анализе средней заработной платы следует определить ее изменения по сравнению с планом и уровнем предшествующего периода, выявить причины отклонений, дать оценку факторам, влияющим на эти изменения.

В данном примере (табл. 2.4) средняя заработная плата возросла по сравнению с предшествующим периодом на 4,87 тыс. руб., или 13,5 %, при росте производительности труда всего на 3,9 %.

Между основными показателями по труду в сопоставимых ценах (производительность труда и средняя заработная плата) должно выдерживаться определенное динамическое соотношение. Оно состоит в том, что по темпам роста первой из указанных параметров должен опережать второй не менее чем на 25 %.

С этой целью рассчитывают коэффициент опережения (Коп) в виде отношения темпа роста производительности труда (ТРв) к темпу роста

средней заработной платы ( ТР − ) в сопоставимых ценах или в виде отно-

ЗП

шения индекса производительности труда к индексу средней заработной платы (Y зп )

	Коп =	ТРв			; или Коп =	Yв			.	(2.21)
		ТРзп				Y зп

Практическое достижение опережения темпов роста выработки над средней заработной платой является необходимым условием получения прибыли и достижения рентабельной работы. При выполнении данного принципа предприятие будет иметь относительную экономию фонда заработной и соответственно рост прибыли.

Для торгового предприятия ООО «Мечта» значение коэффициента опережения выразится величиной:

59

Коп = 103,9 − 0,915 или Коп = 1,039 = 0,915

113,5

1,135

Это означает, что на предприятии не выдерживается соотношение между динамиками анализируемых показателей: средняя заработная плата опережает рост производительности труда, что можно отнести к разряду экономических диспропорций, сложившихся на торговом предприятии

ООО «Мечта».

Размер экономии или перерасхода фонда заработной платы ( ФЗПоп) можно определить при помощи следующей формулы

	Y				− Yв
ФЗПоп = ФЗП1	×		зп					.	(2.22)
				Y
						зп

Для анализируемого предприятия сумма перерасхода фонда заработной платы из-за несоблюдения пропорций развития между производительностью труда и средней заработной платы составляет:

1,135 − 1,039
ФЗП = 899,1×			= +76,0	(тыс. руб.)
	1,135

В условиях инфляции при анализе динамики средней заработной платы и производительности труда рекомендуется учитывать изменения цен на потребительские товары и услуги (Yц). Скорректированный индекс средней заработной платы в данном случае будет иметь вид:

						ЗП1
	Y зп =
										.
								× Yц
				ЗП			0
	Для торгового предприятия ООО «Мечта» расчет такой:

Y зп = 40,87 = 1,032 . 36 ×1,1

Скорректированный индекс отражает реальную динамику средней заработной платы на предприятии: за используемый период она увеличилась на 3,2% с учетом среднего роста цен на товары и услуги.

Скорректированный индекс производительности труда будет иметь

вид:

Yв =			В1
				.
	В	0	× Yц

Тогда в нашем примере

				60
	Yв =	692,7		= 0,944[94,4%;−5,6%]
		666,8	×1,1

Скорректированный индекс отражает реальную динамику производительности труда на предприятии: за исследуемый период она уменьшилась на 5,6 % с учетом среднего роста цен на товары и услуги.

Вопросы для контроля и обсуждения к главе 2

1.Назовите основные направления и информационное обеспечение анализа трудовых показателей торгового предприятия.

2.В какой последовательности и на основе каких показателей проводится анализ обеспеченности торгового предприятия трудовыми ресурсами?

3.Перечислите приемы и способы, применяемые при анализе использования трудовых ресурсов, производительности труда и фонда заработной платы.

4.В какой последовательности и на основе каких показателей проводится анализ использования рабочего времени?

5.Перечислите факторы и охарактеризуйте их влияние на динамику численности торговых работников.

6.Охарактеризуйте обобщающие, частные и вспомогательные показатели производительности труда и методику их расчета.

7.Постройте структурно-логическую факторную модель производительности труда торгового работника и запишите алгоритм расчета влияния факторов одним из способов детерминированного анализа.

8.Охарактеризуйте методику расчета влияния состава работников на изменение производительности труда.

9.Как определяют прирост объема товарооборота за счет повышения производительности труда?

10.Изложите методику анализа средней заработной платы. Как и с какой целью определяется коэффициент опережения?

11.Назовите основные задачи и источники исходной информации для анализа фонда заработной платы предприятия торговли.

12.В какой последовательности проводится анализ фонда заработной платы?

13.Перечислите факторы и охарактеризуйте их влияние на динамику фонда заработной платы.