- •Методические указания
- •2.Струкутра и содержание работы
- •3. Практическая часть работы Исходные данные для расчета бюджетов
- •Агрегированный баланс на начало прогнозного периода
- •3.1. Расчет показателей бюджета продаж и графика поступлений денежных средств от продаж.
- •Форма документа "Бюджет продаж"
- •Форма документа "График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж"
- •3.2. Расчет показателей бюджета коммерческих расходов и выплат по ним.
- •Форма документа «Бюджет коммерческих расходов»
- •3.3. Расчет показателей бюджета производства .
- •Форма документа "Бюджет производства"
- •3.4. Расчет показателей бюджета прямых затрат на материалы .
- •Форма документа "Бюджет прямых затрат на материалы"
- •3.5. Расчет показателей бюджета прямых затрат на оплату труда.
- •Форма документа "Бюджет прямых затрат на оплату труда"
- •Форма документа "График погашения задолженности по оплате труда"
- •3.6. Расчет показателей бюджета общепроизводственных накладных расходов.
- •Форма документа "Бюджет общепроизводственных расходов"
- •3.7. Расчет показателей бюджета управленческих расходов.
- •Форма документа "Бюджет управленческих расходов"
- •8. Расчет показателей бюджета производственных запасов.
- •3.16. Расчет показателей прогноза отчета о прибылях и убытках.
- •Форма документа "Прогноз отчета о прибылях и убытках"
- •3.17. Расчет показателей прогноза отчета о движении денежных средств (кассового бюджета).
- •Составление кассового бюджета
- •Форма документа "Кассовый бюджет" Прогноз движения денежных средств по основной деятельности
- •4. Подготовка к защите
- •5. Защита контрольной работы
- •Контрольная работа по дисциплине «Финансовый менеджмент»
3.6. Расчет показателей бюджета общепроизводственных накладных расходов.
Бюджет общепроизводственных накладных расходов отражает объем всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда.
Общепроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства, переменная часть - как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих.
Бюджет общепроизводственных накладных расходов обычно включает в себя ряд стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и т.д.
При составлении бюджета общепроизводственных расходов необходимо выделять постоянную и переменную составляющие. Кроме этого, необходимо различать общепроизводственные постоянные и управленческие постоянные расходы, которые будут рассмотрены ниже. Общепроизводственные постоянные расходы появляются только в момент начала производства и не зависят от того, сколько работает цех: один час или 24 часа в сутки. Управленческие постоянные расходы возникают независимо от того, производит и продает предприятие продукцию или нет.
В данном бюджете отражаются все расходы, связанные непосредственно с изготовлением продукции, кроме прямых затрат на оплату труда и материалов Все расходы, отраженные в данном бюджете, делятся на переменные и постоянные. Постоянные расходы планируются из потребностей производства, а переменные как % от трудоемкости изготавливаемой продукции.
Статьи затрат в данном бюджете стандартные, но иногда варьируются в зависимости от специфики производства.
Форма документа "Бюджет общепроизводственных расходов"
|
Наименование
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
Итого за год
|
|
Запланированные прямые затраты труда в часах
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ставка переменных накладных расходов, руб./час.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого переменные накладные расходы, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные накладные расходы, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аренда (оборудования и произв помещений), руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вспомогательные материалы, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Зарплата прочего персонала, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Топливо и энергия на отопление и освещение цехов, руб
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Содержание и ремонт оборудования, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Текущий ремонт основных произвол. фондов, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие постоянные расходы, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общие планируемые накладные расходы, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация (оборудования и помещений произв. назначения), руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выплаты денежных средств на накладные расходы, руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Понятно, что перечень приведенных затрат может быть изменен в зависимости от специфики производства каждого конкретного предприятия. В этом документе рекомендуется готовить данные по прогнозу отчета о движении денежных средств. Для этого необходимо объем общепроизводственных накладных расходов уменьшить на величину амортизации оборудования и сооружений производственного назначения, т.к. она относится к затратам, которые "не ушли" с предприятия в виде денежных средств, а включаются в отчет о прибылях и убытках для уменьшения налогооблагаемой прибыли.