Розрахунок планових показників звіту про фінансові результати ПрАт «Моршинський завод мінеральних вод «Оскар» за реалістичним сценарієм

Стаття (в тис. грн.)	Всього за 2012 рік	2013 рік					2014 рік І кв.	Абсолютне відхилення 2013/2012, тис. грн.	Темп росту, %
		І кв.	ІІ кв.	ІІІ кв.	IV кв.	всього			2013/ 2012	І кв. 2014/ І кв. 2013
Чистий доход від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)^1	518887	143405	149086	154845	160682	608018	166600	89131	117,2	116,2
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)^1	361458	103424	108579	113815	119132	444949	124529	83491	123,1	120,4
Валовий фінансовий результат	157429	39981	40507	41030	41551	163070	42070	5641	103,6	105,2
Інші операційні доходи^2	2919	807	839	871	904	3420	937	501	117,2	116,2
Адміністративні витрати^2	10510	2905	3020	3136	3255	12315	3374	1805	117,2	116,2
Витрати на збут^2	9378	2592	2694	2799	2904	10989	3011	1611	117,2	116,2
Інші операційні витрати^2	4475	1237	1286	1335	1386	5244	1437	769	117,2	116,2
Фінансовий результат від операційної діяльності	135985	34055	34346	34631	34910	137942	35185	1957	101,4	103,3
Фінансовий результат від фінансово-інвестиційної діяльності^3	-13017	-4027	-3714	-3425	-3158	-14324	-2912	-1307	110,0	72,3
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування	122968	30028	30632	31206	31752	123619	32273	651	100,5	107,5
Податок на прибуток^4	27248	5705	5820	5929	6033	23488	5809	-3760	86,2	101,8
Чистий фінансовий результат	95720	24322	24812	25277	25719	100131	26464	4411	104,6	108,8

¹величина планових показників відповідає їх прогнозним значенням за реалістичним сценарієм(з табл. 3.9)

²величина планових показників розрахована з урахуванням щоквартального темпу зростання чистого доходу: ІV кв. 2012 р./ І кв. 2013 р. = 109,02%; І/ІІ кв. 2013 р. = 105,15%; ІІ/ІІІ кв. 2013 р. = 105,05%; ІІІ/ ІV кв. 2013 р. = 104,94%; ІV кв. 2013 р./І кв. 2014 р. = 104,85%;

³величина планових показників розрахована з урахуванням усередненого за квартал темпу їх зміни за 2012 рік (92,2%)

⁴сума податку на прибуток розрахована згідно ставок, діючих на момент планування: 2013 рік – 19%; 2014 рік – 18%

Поквартальна величина фінансового результату від фінансово-інвестиційної діяльності підприємства в 2013 році та у І кварталі 2014 року розрахована нами з урахуванням усередненого за квартал 2012 року темпу зміни – 92,2%, тобто шляхом множення значення відповідного показника попереднього кварталу на вказаний темп зниження прибутку від фінансово-інвестиційних операцій.

У підсумку отримуємо висхідну динаміку прибутку від звичайної діяльності ПрАТ «МЗМВ «Оскар» до моменту оподаткування, величина якого характеризується невеликим загальним приростом – 0,5% наприкінець планового року порівняно з базовим.

Фінансове планування кінцевого результату господарювання заводу мінеральних вод «Оскар» здійснимо, керуючись положеннями Податкового Кодексу України стосовно ставок оподаткування податком на прибуток, діючих на момент складання звіту про фінансові результати. Таким чином, в плановому 2013 році розмір чистого прибутку підприємства становитиме 100131 тис. грн., тобто на 4,6% більше, ніж в 2012 році, і відзначатиметься щоквартальним приростом.

Метод фінансового планування «відсоток від продажу» може також бути використаний під час планових розрахунків потреби підприємства в капіталі, спираючись на аксіоматичне твердження, що збільшення виручки від реалізації продукції призводить до аналогічних змін у обсягах оборотних активів.

Зауважимо, що визначення раціональної потреби в оборотному капіталі означає економічне обґрунтування такої його величини, що забезпечує безперебійне фінансування планових витрат на виробництво і реалізацію продукції, а також здійснення розрахунків у встановлений термін. Завищення необхідної потреби в оборотному капіталі призведе до надлишкового його відволікання в запаси і «заморожування» фінансових ресурсів, заниження – до збоїв виробничо-збутових процесів та порушення строків виконання підприємством своїх зобов’язань.

Загальна потреба підприємства в капіталі для фінансування оборотних активів найчастіше обчислюється аналітичним методом за наступним алгоритмом [40, с. 142]:

, (3.5)

де – потреба в оборотному капіталі на плановий період;– виручка (чистий доход) від реалізації продукції у плановому періоді;– коефіцієнт оборотності оборотного капіталу у звітному періоді;– зміна коефіцієнта оборотності оборотного капіталу в плановому і звітному періодах у формі індексу.

Використання формули (3.5) передбачає додаткові обчислення коефіцієнта оборотності оборотного капіталу ПрАТ «МЗМВ «Оскар» станом на кінець базового періоду (2012 року) порівняно з початком та усередненого значення коефіцієнта оборотності за цей період (табл. 3.9). Щоквартальні вихідні дані для розрахунку знову запозичено з табл. Б.1 (Додаток Б). У підсумку планова потреба заводу в оборотному капіталі на 2013 рік становитиме 80059,1 тис. грн.

Планування потреби підприємства у найменш ліквідній частині активів – необоротних коштах – здійснимо на підставі прогнозованих значень коефіцієнта структури активів, отриманих методом трендового аналізу у попередньому розділі бакалаврської роботи. Для цього необхідно скласти співвідношення планового розміру оборотних коштів і величиною зазначеного коефіцієнта у IV кварталі планового 2013 року. Як наслідок, загальна планова потреба підприємства в необоротних активах дорівнюватиме 341378 тис. грн., а в цілому за фінансовими ресурсами – 421437,1 тис. грн.

З даних табл. 3.11 можна зробити висновок про позитивні зміни ключових показників оборотності заводу мінеральних вод «Оскар» у плановому періоді порівняно з базовим. Так, коефіцієнт оборотності оборотного капіталу підприємства зросте на 1,06 пунктів, тривалість його обороту, навпаки, скоротиться на 7,72 дні порівняно з аналогічними значеннями показників за даними 2012 року.

Таблиця 3.11