1.6.Методы анализа
Метод анализа – это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования, это приемлемые способы системного взаимосвязанного изучения деятельности хозяйствующего субъекта.
При анализе вообще, в частности при финансовом анализе могут применяться различные методы, которые могут быть классифицированы по различным признакам. В первую очередь они могут быть выделены на неформализованные и формализованные.
Первые основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, без строгих аналитических зависимостей. К неформализованным методам можно причислить методы: экспертных оценок, разработка сценариев, построение систем показателей и т.п.
Ко второй группе относятся методы в основе которых лежат более или менее строго аналитические зависимости. В первую очередь к ним относятся классические методы анализа деятельности хозяйствующего субъекта: цепных подстановок, арифметических разниц, сальдовый прием, выделение изолированного влияния факторов, процентных чисел, простых и сложных процентов, дисконтирование и многие другие.
К ним относятся и традиционные методы статистики: метод средних, относительных величин, графический, индексный.
Имеется большое количество методов, относящихся к группе экономико-статистических: корреляционный и регрессионный анализ, факторный анализ, кластерный и другие методы.
Используются еще экономические методы: (матричные методы, гармонический и спектральный анализ, теория игр, теория массового обслуживания и др.) методы исследования операций и теория простых решений (теория Градов, построение дерева решений и др.).
№1.Пример использования метода цепных подстановок
оборачиваемость оборотных средств составляла:
в прошлом периоде в отчетном периоде
Оборачиваемость за отчетный период ускорилась на 2 дня. На оборачиваемость оборотных средств (О) оказывают влияние два фактора: средний остаток оборотных средств (О) и среднедневная выручка (b).
Требуется определить влияние каждого фактора на ускорение оборачиваемости оборотных средств методом цепных подстановок.
Решение.
1.Увеличение среднего остатка оборотных средств на 160 д.е. (960-800). Замедлила оборачиваемость на:
2.Рост среднедневной выручки ускорило оборачиваемость на:
Итого
№2.Тот же пример решаем по методу разниц.
1.Увеличение средней величины оборотных средств замедлило бы оборачиваемость на:
№3.Пример использования метода разниц
-
Показатели
Прошлый период
Отчетный период
выручка, тыс.грн.
26000
27000
среднесписочное число работников, № человек
100
90
среднемесячный товарооборот на одного работника (П), тыс.грн.
260
300
Требуется определить влияние на объем выручки среднесписочного числа работников и средней выработки на одного работника методом разниц.
Решение.
Объем товарооборота вычисляется по формуле
В=N*П
1.Уменьшение численности уменьшило выручку на:
2.Увеличение производительности увеличило выручку на:
В итоге
№4.Решим эту задачу методом цепных подстановок
1.Объем выручки за прошлый период составила
В0=N0P0=100*260=26000 т.грн.
2.Фактический объем выручки за отчетный период
В1=N1P1=300*90=27000 т.грн.
3.Объем выручки при фактической численности работников (90) и выработке прошлого периода
В=90*260=23400 т.грн.
ΔВ=27000-26000=(23400-26000)+(27000-23400)-2600+3600=1000 т.грн.
23400-2600 – Это влияние изменения численности работников на выручку
27000-23400 – Это влияние изменения выработки на выручку
№5.Пример использования факторного анализа
Трехфакторная модель Дюпона
или
чистая прибыль Выручка от реализации Всего активов
* *
Выручка от реализации Всего активов Собственный капитал
Где
- рентабельность собственного капитала;
- рентабельность
продаж (выручка);
- ресурсоотдача
(фондоотдача);
- структура
источников средств.
|
Показатели |
Прошлый период |
Отчетный период |
|
чистая прибыль |
9 |
9,9 |
|
выручка |
60 |
63,6 |
|
активы |
120 |
126 |
|
собств.капитал |
30 |
30 |
Требуется определить влияние каждого фактора на изменение рентабельности собственного капитала.
Решение
1.От роста чистой прибыли
рост 31,14-30=1,14%
2.Ускорение оборачиваемости активов
30,3-30=0,3%
3.В результате улучшения структуры капитала
31,5-30=1,5
Итого 1,14+0,3+1,5=2,94%=3%.
Резюме
1.Финансово-экономическое состояние – это результат деятельности предприятия и является важнейшим критерием деловой активности и надежности предприятия, определяющим его конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности.
2.Главная цель финансового анализа – это получение определенного числа основных (наиболее представительных) параметров, обеспечивающих объективную и обоснованную характеристику финансово-экономического состояния предприятия.
3.Финансовый анализ – это процесс исследования финансово-экономического состояния и основных результатов деятельности и предприятия с целью выявления резервов дальнейшего повышения его рыночной стоимости.
4.Осознанное принятие решений возможно только на основе информации и потому информационное, наряду с другими, обеспечение относится к числу ключевых элементов системы управления.
5.Благодаря способности давать доступным, количественно выраженные т относительно простые показатели деятельности организации учет выступает основным элементом в ее информационной системе. Принято выделять финансовый и управленческий учет и соответственно финансовый анализ и управленческий анализ. Финансовый учет и анализ в основном нацелен на внешних пользователей, тогда как управленческий учет и анализ предназначен для внутреннего пользователя.
6.Финансовый учет – это классификация и регистрация денежных операций организации в соответствии с установленными концепциями, принципами, стандартами учета и правовыми требованиями, а также представление результатов влияния этих операций в течении и по окончанию отчетного периода.
Управленческий учет – неотъемлемая составная часть менеджмента, связанная с фиксированием, выявлением, интерпретацией и представлением полезной информации для оказания помощи руководителю в принятии решений, планировании и контроле.
7.В финансовом учете информация выражается в количественном и обязательно в динамичном выражении, тогда как управленческая информация может выражаться в количественном, качественном, финансовом, нефинансовом, фактическом и прогнозном виде.
8.Цель и роль финансового и управленческого учета и анализа можно сформулировать как обеспечение выработки суждения о деятельности организации и ее финансово-экономического состояния в прошлом, настоящем и будущем.