- •Правила
- •1. Общие положения
- •2. Рассмотрение заявки клиента об осуществлении лизинговой сделки
- •3. Поставка, оприходование, оплата и передача@предмета лизинга @
- •4. Порядок расчета и получения лизинговых платежей
- •5. Контроль и меры по надлежащему исполнению сторонами условий договора лизинга
- •6. Выкуп@предмета лизинга @
- •7. Особенности документооборота по договору лизинга, заключенному цбу
- •8. Бухгалтерский учет лизинговых операций
- •9. Порядок формирования досье
- •Приложение 1
- •Приложение 2
- •Приложение 3
- •Приложение 4
- •Приложение 5
- •1. Предмет договора
- •2. Качество и комплектность товара
- •3. Стоимость товара, сроки и порядок расчетов
- •4. Сроки и порядок поставки товара
- •5. Упаковка
- •6. Гарантии и рекламации
- •7. Права и ответственность сторон
- •8. Форс-мажор
- •9. Прочие условия
- •10. Юридические адреса и реквизиты сторон
- •Приложение 6
- •Приложение 7
- •1. Предмет договора
- •2. @Раздел исключен @
- •3. Передача имущества в лизинг
- •4. Право собственности и право пользования @предметом лизинга @
- •5. Лизинговые платежи
- •6. Эксплуатация и техническое обслуживание @предмета лизинга @
- •7. Страхование @предмета лизинга @1
- •8. Права, обязанности и ответственность сторон
- •9. Изменение условий и прекращение действия договора
- •10. Форс-мажор
- •11. Разрешение споров
- •Приложение 9
- •@Приложение 10
6. Выкуп@предмета лизинга @
6.1. После уплаты лизингополучателем @всех платежей, предусмотренныхдоговором лизинга (в т.ч. лизинговые платежи, выкупная стоимость, неустойки по договору), и исполнения прочих обязательств по договору лизинга @лизингополучатель приобретает в собственность (выкупает) у банка@предмет лизинга @. Размер выкупной стоимости устанавливается с НДС, ее перечисление производится одновременно с уплатой последнего лизингового платежа, что указывается в графике лизинговых платежей (приложение 9).
6.2. Передача @предмета лизинга @оформляется@актом передачи прав собственности на предмет лизинга (акт формы ОС‑1 [15] с указанием информации о передаче прав собственности в графе «Справочно»)@в 5‑дневный срок после уплаты@всех платежей по договору лизинга @.@Предложение исключено @После оформления выкупа@предмета лизинга @договор лизинга считается исполненным.
7. Особенности документооборота по договору лизинга, заключенному цбу
7.1. **Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с получением и оприходованием объектов основных средств, предназначенных для передачи в лизинг, с оприходованием @предметов лизинга @при их досрочном изъятии/возвращении, с получением лизинговых платежей, выкупом, осуществляется филиалом (управлением, ОПЕРУ).
7.2. Ответственный исполнитель ЦБУ, за которым закреплен счет по отражению операций активного лизинга (далее – ответственный исполнитель ЦБУ), отражает в бухгалтерском учете операции, связанные с передачей объекта в лизинг, начислением дохода банка, предусмотренного договором лизинга, отнесением неполученной суммы лизинговых платежей, неполученного дохода на счета по учету просроченной, пролонгированной задолженности, на основании мемориального ордера с дополнительными реквизитами, оформленного кредитной службой ЦБУ.
7.3. Оформление первичных учетных документов при совершении операций по выкупу @предмета лизинга @осуществляет ответственный работник кредитной службы ЦБУ в соответствии с разделом6настоящих Правил.
Первичные учетные документы по операциям финансового лизинга, оформленные ЦБУ, подписываются (утверждаются) директором ЦБУ (лицом, исполняющим его обязанности).
7.4. Директор ЦБУ несет ответственность за правильность оформления первичных учетных документов, своевременность передачи их в филиал (управление, ОПЕРУ)**.
8. Бухгалтерский учет лизинговых операций
8.1. **Балансовые и внебалансовые счета, указанные в данном разделе, используются в соответствии с [9].
8.2. @@Порядок бухгалтерского учета операций по лизингу:
№ п/п |
Содержание операции |
Счет по дебету (приход) |
Счет по кредиту (расход) |
Примечание |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 | |
1. |
Получение, оприходование и передача лизингополучателю предмета лизинга | ||||
1.1. |
Оприходование в сумме стоимости полученного предмета лизинга (без НДС) |
5561
5531 |
6640
5561 |
При последующей оплате | |
Одновременно отражение суммы НДС, указанной в документах поставщика (продавца) |
6501.32 |
6640 | |||
1.2. |
Оплата стоимости предмета лизинга с НДС согласно условиямдоговора поставки (купли-продажи) |
6640 |
Счет поставщика (продавца) | ||
Одновременно отражение суммы НДС, уплаченной поставщику (продавцу) |
6501.22 |
6501.32 | |||
1.3. |
Оплата стоимости предмета лизинга с НДС |
6540 |
Счет поставщика (продавца) |
При предварительной оплате | |
Одновременно отражение суммы НДС, указанной в документах поставщика (продавца) |
6501.12 |
6540 | |||
1.4. |
Оприходование в сумме стоимости полученного предмета лизинга (без НДС) |
5561
5531 |
6540
5561 | ||
Одновременно отражение суммы НДС, указанной в документах поставщика (продавца) |
6501.22 |
6501.12 | |||
1.5. |
Передача предмета лизинга лизингополучателю |
2140 2340 2540 |
5531 |
Акт приема-передачи имущества в лизинг, договор лизинга | |
1.6. |
Начисление дохода банка, предусмотренного договором лизинга (с НДС в части дохода банка, предъявляемогок уплате лизингополучателю) |
2174 2374 2574 |
8034 8044 8064 |
Начисление осуществляется в сроки, определенные [32] | |
1.7. |
В случае если на банк возложены расходы, которые в соответствии с законодательством Республики Беларусь относятся на увеличение стоимости предмета лизинга, то данные расходы отражаются в бухгалтерском учете в соответствии со строками 1.1–1.5настоящей таблицы. Оплата банком расходов, не увеличивающих первоначальную стоимость предмета лизинга, отражается на соответствующих счетах 9 класса по экономическому содержанию в соответствии с [9]. | ||||
1.7.1. |
Отражение расходов, не увеличивающихпервоначальную стоимость предмета лизинга и включенных в его стоимость (без НДС) |
2140 2340 2540 |
8351 |
| |
2. |
Поступление лизинговых платежей от лизингополучателя | ||||
2.1. |
Зачисление единого лизингового платежа с НДС |
Счет лизингополучателя |
3819 |
Если условиями договора лизинга лизингополучателюпредоставлено право осуществлять расчеты пополученному предметулизинга единым платежом | |
2.2. |
Погашение контрактной стоимости предмета лизинга(без НДС) |
3819 |
2140 2340 2540 |
| |
Одновременно отражение суммы НДС в части контрактной стоимости предметализинга, подлежащего уплате в бюджет |
3819 |
6601 1 |
| ||
2.3. |
Зачисление дохода, поступившегов составе лизингового платежа (с НДС в части дохода) |
3819 |
2174 2374 2574 |
| |
2.4. |
Отражение получения от лизингополучателя в составе единого лизингового платежа сумм, возмещающих расходы, которые не увеличивают первоначальную стоимость предмета лизинга и включенных в его стоимость, осуществляется аналогично строкам 2.1и2.2настоящей таблицы. | ||||
2.5. |
Отнесение неполученной суммы лизинговых платежей,возмещающих контрактную стоимость предмета лизинга (без НДС), на счета поучету просроченной задолженности |
2184 2384 2584 |
2140 2340 2540 (2164, 2364, 2564) |
В случае если задолженностьранее была пролонгирована | |
2.5.1. |
Отнесение неполученного дохода (с НДС) на счета по учету просроченной задолженности |
2194 2394 2594 |
2174 2374 2574 |
| |
2.5.2. |
Отражение суммы НДС, исчисленной учреждением банка в части контрактной стоимости предмета лизинга,при неполучении лизингового платежа |
6570 |
6601 |
| |
2.6. |
Отражение суммы пролонгированной задолженности по лизинговым платежам в части контрактной стоимости (без НДС) |
2164 2364 2564 |
2140 2340 2540 |
| |
2.7. |
Отражение в бухгалтерском учете операций погашения просроченных лизинговых платежей | ||||
2.7.1. |
Погашение просроченных лизинговых платежей, возмещающихконтрактную стоимость предмета лизинга (без НДС) |
3819 |
2184 2384 2584 |
| |
Одновременно отражение суммы НДС в части контрактной стоимости предметализинга |
3819 |
6570 |
| ||
2.7.2. |
Погашение просроченных лизинговых платежей в части дохода банка (с НДС), учитываемых на балансовыхсчетах |
3819 |
2194 2394 2594 |
| |
2.8. |
Отражение в бухгалтерском учете штрафов, пени на основании решения суда, вступившего в законную силу, либо фактически уплаченных лизингополучателем | ||||
2.8.1. |
Начисление штрафов, пени |
6728 |
8380 |
На основании решения суда, вступившего в законную силу | |
2.8.2. |
Уплата штрафов, пени лизингополучателем |
Счет лизингополучателя |
6728 |
Если производилось начисление (при расчетах может применяться балансовый счет 3819) | |
Счет лизингополучателя |
8380 |
Если начисление не производилось | |||
3. |
Досрочное расторжение договора лизинга | ||||
3.1. |
Оприходование изъятого (возвращенного) предмета лизинга |
5531 |
2140 2340 2540 |
На сумму остаточной стоимости | |
3.2. |
Если на момент возврата предмета лизинга сумма разницымежду контрактной ипервоначальной стоимостьюне была погашена |
9399 |
2140 2340 2540 |
| |
4. |
Выкуп предмета лизинга | ||||
4.1. |
Зачисление выкупной стоимости с НДС |
Счет лизингополучателя |
3819 |
| |
4.1.1. |
Погашение выкупной стоимости без НДС |
3819 |
2140 2340 2540 |
| |
Отражение суммы НДС в части выкупной стоимости |
3819 |
6601 1 |
| ||
4.1.2. |
Погашение суммы разницы между контрактной и первоначальной стоимостью (при ее наличии) |
3819 |
2140 2340 2540 |
| |
Погашение суммы НДС в части разницы между контрактной и первоначальной стоимостью |
3819 |
6601 |
| ||
5. |
Отражение в бухгалтерском учете иных расходов, включаемых в состав лизинговых платежей, не увеличивающих стоимость предмета лизинга в соответствии с законодательством, если при исполнении договора лизинга эти расходы осуществляет лизингодатель | ||||
5.1. |
Если уплата платежей, предусмотренных соответствующими договорами страхования, производится разово | ||||
5.1.1. |
Уплата банком иных расходов (без НДС) |
6530 |
Счет поставщика (продавца) |
При предварительной оплате | |
Отражение иных расходов на счетах расходов будущих периодов |
6474 |
6530 |
При страховании рисканеуплаты лизинговых платежей и др. рисков | ||
6479 |
6530 |
При всех видах страхования предмета лизинга (за исключением расходов страхования при перевозке) | |||
5.1.2. |
Отражение иных расходов на счетах расходов будущих периодов (без НДС) |
6479 |
6630 |
При последующей оплате | |
Уплата банком иных расходов (без НДС) |
6630 |
Счет поставщика (продавца) | |||
5.2. |
В случае если уплата платежей, предусмотренных соответствующими договорами страхования, производится ежемесячно, платежи осуществляются соответственно с балансового счета 9260 «Расходы по страхованию по банковским операциям», 9392 «Расходы по страхованию». | ||||
5.3. |
Уплата платежей (в части иных расходов, определенных пунктом 4.2настоящих Правил), предусмотренных соответствующими договорами (кроме страхования), отражается на соответствующих счетах 9 класса по экономическому содержанию в соответствии с [9], [20], [32] с учетом НДС в соответствии с законодательством. | ||||
5.4. |
Начисление дохода банка, предусмотренного договоромлизинга (в части суммы возмещения иных расходов,не увеличивающих стоимостьпредмета лизинга и включаемых в состав лизинговых платежей) (с НДС) |
6719 |
8299 |
Начисление осуществляется в сроки, определенные [32] | |
6729 |
8399 | ||||
5.5. |
Зачисление дохода банка (в части суммы возмещения иных расходов, не увеличивающих стоимость предметализинга и включаемых всостав лизинговых платежей)(с НДС) |
3819 |
6719 6729 |
| |
5.6. |
Отнесение неполученной суммы лизинговых платежей(в части суммы возмещения иных расходов, неувеличивающих стоимость предметализинга) на счета по учетупросроченной задолженности(с НДС) |
6749 6759 |
6719 6729 |
| |
5.7. |
Погашение просроченных лизинговых платежей (в части суммы возмещения иных расходов, не увеличивающих стоимость предмета лизинга) (с НДС) |
3819 |
6749 6759 |
| |
5.8. |
Списание на расходы банка иных расходов |
9260 9392 |
6474 6479 |
Иные расходы по страхованию | |
9ХХХ |
6479 |
Иные расходы (кроме страхования), если применялись счета расходов будущих периодов в соответствии с [20] |
@@
**
*8.2-1. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с поступлением @предметов лизинга @и передачей их лизингополучателю (в иностранной валюте):
№ п/п |
Содержание операции |
Счет по дебету |
Счет по кредиту |
Примечание |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Оплата, получение, оприходование и передача лизингополучателю @предмета лизинга @ | |||
1.1. |
Отражение задолженности продавцу за частично поставленный объект наряду с перечисленным авансом; окончательныйрасчет по контракту |
6540 |
6101 |
На сумму иностранной валюты Акт приема-передачи товара, товарная накладная (CMR) и др. документы |
1.2. |
Если оприходование объекта и передача его в лизинг осуществляются в один день | |||
1.2.1. |
Оприходование в сумме стоимости полученного @предмета лизинга @ |
5561
5531 |
6540
5561 |
На сумму иностранной валюты Акт о приеме объекта в эксплуатацию, подписанный тремя сторонами |
1.2.2. |
Передача @предмета лизинга @лизингополучателю (без НДС) |
2140 2340 2540 |
5531 |
Акт приема-передачи имущества в лизинг, договор лизинга |
1.3. |
Если оприходование объекта и передача его в лизинг осуществляются не в один день | |||
1.3.1. |
Оприходование в сумме стоимости полученного @предмета лизинга @ |
5561 6901 |
6911 6540 |
Акт о приеме объекта в эксплуатацию, подписанный тремя сторонами |
5531 |
5561 |
В белорусских рублях | ||
1.3.2. |
Передача @предмета лизинга @лизингополучателю (без НДС) |
2140 2340 2540 |
6901 |
Акт приема-передачиимущества в лизинг, договор лизинга |
6911 |
5531 | |||
1.4. |
В случае если внешнеторговым контрактом предусмотрена аккредитивная форма расчетов, операции, связанные с открытием и исполнением аккредитива осуществляются в соответствии с [31]. |
8.2-2. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с поступлением @предметов лизинга @и передачей их лизингополучателю, если договор финансовой аренды (лизинга) заключен в иностранной валюте, договор поставки (купли-продажи) заключен в белорусских рублях с резидентом Республики Беларусь и предусматривает предварительную и последующую форму оплаты:
№ п/п |
Содержание операции |
Счет по дебету |
Счет по кредиту |
Примечание |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Получение, оприходование и передача лизингополучателю @предмета лизинга @ | |||
1.1. |
Перечисление аванса за @предмет лизинга @(с НДС) |
6540 |
Счет продавца |
В белорусских рублях |
Одновременно отражение суммы НДС в части перечисленногоаванса |
6501.12 |
6540 | ||
1.2. |
Оприходование в сумме стоимости полученного @предмета лизинга @(без НДС) |
5561 |
6640 |
По факту поставки |
5531 |
5561 | |||
Одновременно отражение суммы НДС, указанной в документах продавца (минус суммаНДС авансового платежа) |
6501.32 |
6640 | ||
1.3. |
Зачет на сумму ранее предоставленного аванса (без НДС) |
6640 |
6540 | |
1.4. |
На сумму образовавшейся разницы,если стоимость@предмета лизинга @превышает сумму перечисленных авансов (с НДС) |
6640 |
Счет продавца | |
Одновременно отражение суммы НДС, уплаченной продавцу |
6501.22 |
6501.32 (6501.12) | ||
1.5. |
Передача @предмета лизинга @лизингополучателю, когда контрактная стоимость@предмета лизинга @равна его первоначальной стоимости |
2140 2340 2540 |
6901 |
Акт приема-передачи имущества в лизинг, договор лизинга |
6911 |
5531 |
*
8.3. Поставленное имущество (@предмет лизинга @) на основании товарно-транспортных документов и акта приема-передачи товара по договору поставки (купли-продажи), на основании которого заполняется инвентарная карточка, приходуется службой бухгалтерского учета учреждения банка **слова исключены **.
8.4. На основании заключенных договоров поставки (купли-продажи) и лизинга работник кредитной службы готовит мемориальный ордер с дополнительными реквизитами на перечисление денежных средств поставщику (продавцу), оформленный в соответствии с требованиями *подпункта 2.6.2* [26], и вместе с первым экземпляром договора поставки (купли-продажи) передает службе бухгалтерского учета **слова исключены ** для проверки, оформления расчетных документов и перечисления средств в установленном порядке.
При оплате @предметов лизинга @, приобретаемых у нерезидентовРеспублики Беларусь, документы по оплате до перечисления средств направляютсяслужбе валютных операций для проверки на предмет соответствия валютному законодательству.
*Допускается перечисление денежных средств поставщику платежным поручением банка при оплате @предметов лизинга @, приобретаемых по внешнеторговым контрактам.*
8.5. Учет договоров лизинга и всех видов обязательств по лизинговой сделке (залога, поручительств, гарантий, страховых полисов и др.) осуществляется на внебалансовых счетах в соответствии с [9]. Оригиналы действующих договоров лизинга, залога, поручительства, гарантии, страховые полисы (если банк является страхователем@предмета лизинга @) хранятся в кладовой учреждения банка до полного исполнения сторонами условий договора лизинга.