2. Облік операцій з продажу та купівлі (сплати) дорожніх чеків:

У разі отримання банком від емітента дорожніх чеків на консигнацію на суму чеків за номінальною вартістю:

Д-т 9819 А «Інші цінності і документи»;

К-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98.

Якщо банк здійснює купівлю дорожніх чеків в емітентів або в інших банків, то на суму попередньої оплати вартості чеків:

Д-т 1819 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»;

Д-т 2809 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

К-т 1500 А «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках».

За отриманими (увезеними) банком бланками дорожніх чеків:

Д-т 1011 А «Дорожні чеки в касі банку»;

К-т 1819 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»;

К-т 2809 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку».

2.1. Продаж фізичним та юридичним особам дорожніх чеків, що раніше куплені в емітента, відображається таким бухгалтерським проведенням:

Д-т 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;

Д-т 1002 А «Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку»;

Д-т 1003 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах»;

Д-т 2600 П «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності»;

Д-т 2620 П «Поточні рахунки фізичних осіб»;

К-т 1011 А «Дорожні чеки в касі банку»;

К-т 1012 А «Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку»;

К-т 1013 А «Дорожні чеки в обмінних пунктах».

На суму комісійних винагород, отриманих банком під час продажу дорожніх чеків:

Д-т 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;

Д-т 1002 А «Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку»;

Д-т 1003 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах»;

Д-т 2600 П «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності»;

Д-т 2620 П «Поточні рахунки фізичних осіб»;

К-т 6110 П «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів»;

К-т 6114 П «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів»;

К-т 6119 П «Інші комісійні доходи за операціями з клі- єнтами».

2.2. Операції з купівлі (сплати) дорожніх чеків у фізичної особи:

Д-т 1819 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»;

Д-т 2809 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

К-т 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;

К-т 1002 А «Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку»;

К-т 1003 А «Банкноти та монети в обмінних пунктах»;

Д-т 9830 А «Документи і цінності, прийняті на інкасо»;

К-т 991 контррахунки для рахунків розділів 96—98 — на суму номінальної вартості дорожніх чеків.

2.3. Сплачені дорожні чеки відправляються платникам для отримання відшкодування за ними:

Д-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98;

К-т 9830 А «Документи і цінності, прийняті на інкасо» — на суму номінальної вартості відправлених дорожніх чеків;

Д-т 9831 А «Документи і цінності, відіслані на інкасо»;

К-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98.

Після отримання відшкодування від емітента

Д-т 1500 А «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

К-т 1819 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»;

К-т 2809 А «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку» — на суму відшкодування за дорожніми чеками.

Одночасно виконується таке бухгалтерське проведення за позабалансовими рахунками:

Д-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98;

К-т 9831 А «Документи і цінності, відіслані на інкасо» — на номінальну вартість відшкодованих дорожніх чеків.

У разі списання платником з банку комісійної винагороди за оброблення дорожніх чеків здійснюються такі бухгалтерські проведення:

Д-т 7100 А «Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування»;

К-т 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

Д-т 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

К-т 1500 А «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках».