Основні питання для самоконтролю:

1. Визначить значення податку на прибуток для держави.

2. Назвати закон, що регламентує порядок сплати податку на прибуток підприємств в Україні.

3. Назвати показники прибутку, необхідні для розрахунку оподатковуваної бази податку на прибуток.

4. Що є об'єктом оподатковування для сплати податку на прибуток?

5. Назвіть платників податку на прибуток.

6. Що являють собою доход і витрати підприємства?

7. Які витрати відносяться до складу витрат подвійного призначення?

8. Порядок обчислення амортизаційних відрахувань.

9. Порядок складання декларації по податку на прибуток.

10. Назвіть пільги з податку на прибуток.

Література: 1, 3-6, 15-16, 20, 21, 22-31, 39, 44, 47

Семінарські заняття № 6

Змістовий модуль 5. Податок на прибуток підприємств

Навчальні цілі:

Надати студентам практичні навички щодо розрахунків податку на прибуток у різноманітних господарських операціях.

Приклади завдань для розв’язання:

1. Ремонтне підприємство за податковий період виконало ремонтних робіт на суму 1500 тис. грн. (ціни реалізації). Використано сировини, матеріалів, напівфабрикатів – на 500 тис. грн. (ціни договірні). Нарахована заробітна плата працівникам – 40 тис. грн. Балансова вартість основних фондів на початок податкового періоду складає: автотранспорт – 45,0 тис. грн., обладання для металообробки – 65,0 тис. грн Витрати на ремонт автомобіля склали – 14 тис. грн. Сплачено податок з власників транспортних засобів – 0,8 тис. грн та плату за землю – 2,0 тис. грн. Ставка внеску до Фонду державного соціального страхування від нещасного випадку – 2,2%. Розрахувати податок на прибуток.

2. У податковий період оптова база купила товар великим оптом на суму 200 тис. грн.(ціна договірна) і продала його дрібним оптом за 660 тис. грн. (ціна реалізації). Отримано відсотки за зберігання коштів на банківському рахунку 3,5 тис. грн (без ПДВ). Для своєї діяльності вона здійснила витрати з оренди приміщень на 100 тис. грн., з складських приміщень на 40 тис. грн. (ціна договірна), з нарахування заробітної плати на 25 тис. грн. Витрати на придбання паливно-мастильних матеріалів для легкових авто склали 16 тис. грн. (ціна договірна). Балансова вартість основних фондів на початок податкового періоду: автотранспорт – 60 тис. грн. Сплачено податок з власників транспортних засобів – 2 тис. грн. та плату за землю – 4,0 тис. грн. Ставка внеску до Фонду державного соціального страхування від нещасного випадку – 1,5%. Розрахувати податок на прибуток.

3. Балансова вартість основних фондів на початок поточного року складала 70,0 тис. грн., у т. ч. по групах: 2 група – 35,0 тис. грн.; 3 група – 15 тис, грн.; 4 група – 20 тис. грн.

Протягом першого кварталу:

1) були виведені з експлуатації основні фонди:

2 групи – 15,0 тис. грн..; 4 групи – 5,0 тис. грн..

2) були придбані основні фонди: 2 групи – 10,0 тис. грн.

3) витрати на ремонт основних фондів 2 групи склали 8,0 тис. грн..

Розрахувати амортизацію вартості основних фондів за 1 та 2 квартали поточного року.

4. Балансова вартість основних фондів на початок 2 кварталу складала 65,0 тис. грн., у т. ч. по групах:

2 група – 45,0 тис. грн.; 4 група – 20 тис. грн.

Протягом другого кварталу:

1) були виведені з експлуатації основні фонди:

2 групи – 25,0 тис. грн..; 4 групи – 3,0 тис. грн..

2) були придбані основні фонди: 2 групи – 18,0 тис. грн.

3) витрати на ремонт основних фондів 4 групи склали 10,0 тис. грн

Розрахувати амортизацію вартості основних фондів за 2 та 3 квартали поточного року.

5. Сервісний центр виконав роботи по ремонту обладнання на суму 120 тис. грн., а також продав запасні частини на суму 24 тис. грн. (за цінами реалізації). Отримано доходи від надання обладнання в аренду субпідрядній компанії – 30 тис. грн. Матеріальні витрати сервісного центру, пов’язані з ремонтом обладнання та закупівлею запасних частин, у договірних цінах склали 32 тис. грн. (з цієї суми на 7 тис. грн відсутні первинні документи про отримання). Витрати на заробітну плату (без нарахувань на неї) склали 28 тис. грн. Балансова вартість основних фондів на початок податкового періоду: устаткування – 50 тис. грн., компютери, сканер та прінтер – 80 тис. грн. Перераховані благодійні внески дитячому закладу 5,0 тис. грн. (оподатковуваний прибуток за попередній податковий рік – 120 тис. грн.). Ставка внеску до Фонду державного соціального страхування від нещасного випадку – 1,8%. Розрахувати податок на прибуток.

6. Ательє мод виготовило за звітний податковий період одяг на суму 84 тис. грн. (з ПДВ), а також продало матеріалів на суму 24 тис. грн.(з ПДВ) та одержало товарний кредит у сумі 25 тис. грн. Матеріальні витрати ательє, пов’язані з виготовленням одягу та закупкою матеріалів, склали 20 тис. грн.(ціна договірна). Витрати на заробітну плату (без нарахувань) склали 18000 грн. Амортизація основних фондів нарахована в сумі 4 тис. грн. Витрати на презентацію ательє, проведену в рекламних цілях, за договірною ціною склали 4 тис. грн. (оподатковуваний прибуток за попередній податковий рік – 100 тис. грн.). Сплачена вартість торгового патенту – 3500 грн. та пеню за несвоєчасну сплату ПДВ – 1100 тис. грн.Ставка внеску до Фонду державного соціального страхування від нещасного випадку – 1%. Розрахувати податок на прибуток.

7. Супермаркет за місяць одержав доходи від наступних видів діяльності: продаж товарів населенню на суму 180000 грн.; розміщення реклами на торговій площі супермаркету – 18000 грн. (за ціною реалізації). Матеріальні зитрати супермаркету, пов’язані із здійсненням цих видів діяльності, склали 60 000 грн. (ціна договірна). Отримано від постачальника для проведення акції без оплати партію фруктових соків вартістю 4200 грн. (за ціною реалізації). Витрати на заробітну плату (без нарахувань) склали 18000 грн. Балансова вартість основних фондів на початок звітного податкового періоду: торгове та холодильне обладнання – 80 000 грн., автомобіль – 50000 грн. Сплачено податок з власників транспортних засобів – 2000 грн. та податок на рекламу – 1500 грн. Сплачена вартість торгового патенту – 3000 грн. Ставка внеску до Фонду державного соціального страхування від нещасного випадку – 1,5%. Розрахувати податок на прибуток.

Література: 1, 3-6, 15-16, 20, 21, 22-31, 39, 44, 47

Семінарське заняття № 12