Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Волжский Университет им. В.Н.Татищева

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

ЭБЗ 501, 523, 512 / Аудит, ЭБЗ-501,512,523 / литература / 351616977.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

20.02.2016

Размер:

1.09 Mб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 77

140

Глава 5. Сопутствующие аудиту услуги

5.1. Сопутствующие услуги, регулируемые ФПСАД

Аудиторская деятельность в нашей стране изначально складывалась из оказания клиентам комплекса услуг, включающих как собственно аудит, так и сопутствующие аудиту услуги. С принятием нового закона «Об аудиторской деятельности в РФ» и утверждением Правительством России нового федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности (ФПСАД) № 24 «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами» в нашей стране официально принято установленное международными стандартами аудита концептуальное разделение аудита и сопутствующих аудиту услуг. Правительством РФ были также утверждены ФПСАД № 30 «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации», ФПСАД № 31 «Компиляция финансовой информации» и № 33 «Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности».

В ФПСАД № 24 установлено, что аудит и сопутствующие аудиту услуги должны быть четко разграничены. Все услуги, оказываемые клиентам аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами, могут быть подразделены на сопутствующие услуги, регулируемые федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и прочие сопутствующие аудиту услуги.

К сопутствующим аудиту услугам, оказание которых регулируется федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, относятся:

а) обзорные проверки; б) согласованные процедуры;

в) компиляция финансовой информации.

Аудит и сопутствующие аудиту услуги отличаются, прежде всего, различным уровнем уверенности (аудиторских гарантий), который обеспечивается аудитором в результате проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг. В п. 7 ФПСАД № 24 уверенность рассматривается как убежденность аудитора в отношении надежности предпосылок составления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Степень достигнутой убежденности и, следовательно, уровень уверенности, который может быть предоставлен аудитором заказчику, определяются на основе результатов выполненных процедур.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. При проведении аудита аудитор обеспечивает разумный, но не абсолютный уровень уверенности в том, что информация, являющаяся предметом аудита, не содержит существенных искажений.

141

В аудиторском заключении это выражается в форме позитивной разумной уверенности.

Целью обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности является предоставление аудитору возможности определить на основе процедур, которые предоставляют не все доказательства, требующиеся для аудита, не привлекло ли внимание аудитора что-либо, что заставило бы его предположить, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не была составлена во всех существенных отношениях в соответствии с установленными требованиями к ее составлению. Обзорная проверка включает в себя в основном запросы и аналитические процедуры, направленные на общую проверку надежности предпосылок составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, за которые отвечает сторона, составляющая отчетность, и предназначенные для использования предполагаемыми пользователями.

При проведении обзорной проверки аудитор обеспечивает ограниченный уровень уверенности в том, что информация, подлежащая обзорной проверке, не содержит существенных искажений. В заключении по результатам обзорной проверки это выражается в форме негативной уверенности. Уровень уверенности, выраженный в заключении по обзорной проверке, существенно ниже уровня, предоставляемого в аудиторском заключении.

Цели согласованных аудиторских процедур определяются аудитором, хозяйствующим субъектом и третьими сторонами (например, организацией, являющейся собственником или потенциальным покупателем проверяемого хозяйствующего субъекта, кредитной организацией, рассматривающей надежность потенциального заемщика, и т.п.).

При проведении согласованных процедур аудитор предоставляет только отчет об отмеченных фактах без обеспечения уверенности. Вместо этого представителям хозяйствующего субъекта или пользователям отчета предоставляется возможность самим оценить проведенные процедуры и факты, приведенные в отчете, и сделать собственные выводы по данным работы аудитора.

Компиляция финансовой информации представляет собой сбор, классификацию и обобщение финансовой информации, а также возможную ее трансформацию, т.е. преобразование форм финансовой (бухгалтерской) отчетности, подготовленных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в иные формы финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Целью компиляции финансовой информации для аудитора является использование экспертных знаний в области бухгалтерского учета, а не экспертных знаний в области аудита, для сбора, классификации и обобщения финансовой информации. Обычно это предполагает приведение подробных сведений в удобную для понимания и управления форму без проверки предпосылок составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, лежащих в основе этой информации. Выполняемые процедуры не предназначены для выражения мнения и не позволяют аудитору выразить мнение о достоверности финансовой информации. Однако пользователи

142

компилированной финансовой информации получают некоторые преимущества от привлечения аудитора, поскольку услуги предоставляются с профессиональной компетентностью и добросовестностью.

5.2. Прочие сопутствующие аудиту услуги

Прочие виды сопутствующих аудиту услуг, предоставляемых аудиторами своим клиентам, федеральными стандартами аудиторской деятельности не регулируются. Об этом однозначно заявлено в п. 6 ФПСАД № 24 и приведен перечень таких услуг. Аналогичный перечень прочих услуг, оказываемых аудиторами, установлен статьей 6 Закона РФ «Об аудиторской деятельности» № 307 ФЗ от 30.12.2009, а именно:

1)постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2)налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;

3)анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4)управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;

5)юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

6)автоматизацию бухгалтерского учета и внедрение информационных тех-

нологий;

7)оценочную деятельность;

8)разработку и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-

планов;

9)проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов,

втом числе на бумажных и электронных носителях;

10)обучениев областях, связанных саудиторскойдеятельностью.

Перечень таких услуг не является закрытым. В законе «Об аудиторской деятельности» приведен лишь примерный их перечень.

В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, принятым и введенным в действие Постановлением Госстандарта России № 17 от 6 августа 1993 г., поименованные в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» услуги входят в следующие классификационные группы:

143

–7412000 «Услуги в области составления счетов, бухгалтерского учета, ревизий и налогообложения».

–7414000 «Консультативные услуги по вопросам управления коммерческой деятельностью».

–8000000 «Услуги в области образования».

–7200000 «Услуги, связанные с деятельностью по использованию компью-

теров».

Общий порядок оказания прочих сопутствующих аудиту работ и услуг, требования по их выполнению, качеству, ответственности сторон, документальному оформлению результатов были установлены правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18.03.1999). В соответствии с Постановлением правительства РФ от 06.03.2002 № 80 до утверждения Правительством РФ соответствующих федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами применяются правила (стандарты), одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ. Как было отмечено выше, утвержденные Правительством РФ ФПСАД № 24, 30 и 31 регламентируют только три вида сопутствующих аудиту услуг. Следовательно, остальные виды аудиторских работ и услуг по-прежнему регулируются правилом (стандартом), одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ.

Прочие сопутствующие аудиту работы и услуги можно классифицировать на работы и услуги, не совместимые с обязательным аудитом и совместимые с обязательным аудитом.

Перечень работ и услуг, не совместимых с обязательным аудитом, носит ограниченный характер. Выполнение таких работ и услуг может привести к потери независимости аудитора, и поэтому запрещено ст. 12 Закона РФ «Об аудиторской деятельности» в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению обязательного аудита. К ним относятся работы и услуги по:

а) ведению бухгалтерского учета; б) восстановлению бухгалтерского учета;

в) составлению налоговых деклараций; г) составлению бухгалтерской отчетности.

Остальные виды сопутствующих аудиту услуг, как регулируемых, так и не регулируемых ФПСАД, не являются препятствием для проведения обязательного аудита. Однако при оказании таких услуг необходимо иметь в виду, что уровень независимости аудитора при проведении обязательного аудита может быть в результате более низким.

Аудит и сопутствующие аудиту услуги имеют различныецели, обеспечивают различный уровень аудиторских гарантий достоверности финансовой информации, различаются по способам оформления и представления клиентам результатов выполнения работ и оказания услуг.

144

Услуги по аудиту достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и любые сопутствующие аудиту услуги и работы, выполняемые аудиторской фирмой для клиента, должны быть документально оформлены. Правильное документальное оформление результатов оказания сопутствующих аудиту услуг особенно важно для клиента аудиторской фирмы в целях обоснованного включения затрат в издержки производства в бухгалтерском учет и в расходы – в налоговом учете.

Документальное оформление аудита регулируется Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об аудиторской деятельности» и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и включает в себя:

–договор на оказание аудиторских услуг;

–письмо аудиторской фирмы или индивидуального аудитора о согласии на проведение аудита;

–акт приемки-сдачи выполненных работ;

–аудиторское заключение;

–письменную информацию по результатам аудита, представляющую интерес для управления аудируемым лицом. В соответствии с ФПСАД № 22 такая информация может быть доведена до руководства аудируемого лица и в устной форме;

–рабочую документацию аудитора. Рабочая документация аудиторской фирмы в соответствии с п. 13 ФПСАД № 2 «Документирование аудита» является ее собственностью. Однако часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора.

Документальное оформление сопутствующих аудиту услуг регулируется Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об аудиторской деятельности», ФЗ «О бухгалтерском учете», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18.03.1999), методикой аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам, общение с налоговыми органами» и включает в себя:

–договор на оказание сопутствующих аудиту услуг;

–акт приемки-сдачи выполненных работ;

–рабочую документацию аудитора;

–отчет аудитора по обзорной проверке;

–отчет аудитора о фактах, установленных в ходе выполнения согласованных процедур;

–отчет аудитора, включающий скомпилированную информацию в формы, согласованные с заказчиком;

–заключение по результатам проведения налогового аудита и отчет по результатам проведения налогового аудита (если его подготовка предусмотрена условиями договора);

145

–отчет аудитора о выполнении прочих сопутствующих аудиту услуг с включением в него подробной информации о составе выполненных работ или оказанных услуг.

На практике нередко аудиторские фирмы и индивидуальные аудиторы, оказавшие клиенту консультационные и иные сопутствующие аудиту услуги, ограничиваются составлением акта приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) со ссылкой на договор. Договор является лишь намерением выполнить работы или оказать услуги. Обезличенный акт приема-передачи без приложения конкретизирующих выполненные работы документов не дает бухгалтеру клиента аудиторской фирмы необходимую информацию о том, на какой бухгалтерский счет следует отнести затраты. В зависимости от направленности стоимость сопутствующих аудиту услуг учитывается по дебету счетов 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы

ирасходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д. Также могут возникнуть сомнения в том, что услуги были оказаны организации, а не лично ее руководящим работникам или собственникам.

В этой связи можно напомнить, что в соответствии с п. 62 Правил (стандартов) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18.03.1999): «Результатом оказания сопутствующих аудиту услуг являются документально оформленные результаты (например, расчеты, консультации) и документы (первичные документы, регистры учета, отчетность, справки)».

В п. 5.6. методики аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам, общение с налоговыми органами» отмечено, что «В итоговых документах (заключении либо отчете по результатам налогового аудита) должны найти отражение все вопросы, которые, по мнению аудиторской организации, влияют на достоверность проверенной отчетности (документации), а также содержать четкие и полные ответы на вопросы, поставленные в договоре. Выявленные в процессе налогового аудита факты нарушений налогового законодательства аудиторской организации следует отразить в рабочей документации и в итоговых аудиторских документах.»

В рамках налогового консультирования аудиторская фирма может предложить своим клиентам разработать и представить:

–общие рекомендации по улучшению системы налогообложения экономического субъекта;

–оптимальные механизмы начисления налогов с учетом особенностей фи- нансово-хозяйственной деятельности клиента.

В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ расходы на консультационные и иные сопутствующие аудиту услуги включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Однако п. 1 ст. 252 Кодекса установлено, что расходы, уменьшающие налогооблагаемую

146

прибыль, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.

Внастоящее время широкое распространение получило оказание аудиторскими фирмами сопутствующих аудиту услуг по договору на абонентское обслуживание, в котором устанавливается размер оплаты услуг аудитора за определенный промежуток времени (месяц, квартал) вне зависимости от фактического количества оказанных услуг, а документальное оформление ограничивается составлением акта приемки-сдачи работ. В данной ситуации также требуется дополнительное документальное оформление фактически выполненных работ, оказанных услуг. Если заказчик фактически не получал консультационных или иных предусмотренных договором услуг, то такие затраты рискованно рассматривать как связанные с получением доходов, и налогоплательщик не вправе включать такие затраты в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Правильное документальное оформление оказанных заказчику сопутствующих аудиту услуг является необходимым условием для обоснования вычета по НДС.

Налоговый кодекс РФ не ставит в прямую зависимость возможность принятия сумм НДС к вычету и соблюдение критериев признания затрат в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, установленных ст. 252 Кодекса. Однако нормы. установленные 21 и 25 главами Налогового кодекса РФ, косвенно взаимосвязаны и ориентированы на правильное документальное оформление операций. Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ «Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) … после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) … с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов». Поэтому, по нашему мнению, если сопутствующие аудиту услуги оформлены с нарушением требований действующих правил (стандартов) аудита, то сумму НДС по полученным услугам заказчик не вправе предъявлять к вычету.

Чтобы доказать значимость консультационных услуг, отчет должен содержать конкретную информацию и рекомендации применительно к потребностям заказчика и не должен носить теоретический обезличенный характер.

Отчет могут заменить или дополнить заявки заказчика на дачу конкретных рекомендаций и соответствующие ответы исполнителя, а также подготовленная исполнителем в рамках оказания услуг документация и т.д.

Вконтракте следует отразить связь между заказанной услугой и производственной деятельностью организации. Это можно сделать, к примеру, так:

147

– описание услуги. Если в документе будет содержаться лишь общая ссылка на оказание консультационных услуг (без указания на конкретные услуги, их объем, цель и влияние на деятельность компании).

148

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АУДИТА И СОПУТСТВУЮЩИХ АУДИТУ УСЛУГ

Характеристика

Аудит

Сопутствующие

аудиту

услуги,

регулируемые

Пр

ФПСАД

ств

Обзорная

Согласованные

Компиляция

ди

проверка

процедуры

финансовой

информации

Уровень

уверен-

Разумная, но

Ограниченная

Уверенность

Ув

ности,

обеспечи-

не абсолют-

негативная

не обеспечива-

об

ваемый

аудито-

ная

пози-

уверенность

ется

ил

ром

тивная

уве-

ув

ренность

ус

го

Вид

предостав-

Аудиторское

Заключение

Отчет

фак-

Отчет о

ком-

За

ляемого

отчета

заключение

по обзорной

тах,

отмечен-

пиляции

фи-

ре

(заключения)

проверке

ных

при

вы-

нансовой

ин-

пр

полнении

со-

формации

ло

гласованных

та.

процедур

по

отношении

бо

финансовой

ны

отчетности

149

5.3. Практикум

Задание 1

Ваша аудиторская фирма подготовила для клиента бухгалтерскую и налоговую отчётность за прошедший год. Через три недели главный бухгалтер органи- зации-клиента позвонил вам и заявил, что в ряде первичных документов, подтверждающих расходы на производство, были допущены арифметические ошибки, которые привели к существенному искажению финансовых результатов и занижению налога на прибыль.

Требуется:

Определить, при каких обстоятельствах аудиторская фирма может понести ответственность и какие могут быть границы этой ответственности.

Задание 2

Руководство ЗАО «Альтернатива» обратилось в аудиторскую фирму с предложением провести аудиторскую проверку с целью обоснования увольнения главного бухгалтера Общества.

ЗАО «Альтернатива» по организационно-правовой форме и финансовым показателям не подлежит обязательному аудиту. По результатам отчетного года Общество получило существенную сумму убытка. В ходе выездной налоговой проверки были выявлены существенные недостатки в документальном оформлении хозяйственных операций, отсутствовала учетная политика, была занижена сумма прибыли, подлежащей налогообложению. Регистры налогового учета ведутся вручную, и в них были выявлены многочисленные ошибки. На протяжении последних двух лет сменилось три главных бухгалтера.

Требуется:

Установить, какие виды аудиторских услуг можно предложить ЗАО «Альтернатива» в сложившейся ситуации. Сформулировать предмет договора.

150

Глава 6. Тесты для контроля знаний

Тестовые задания по темам «Федеральный закон РФ № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и «Аудиторское заключение» предложены в трех вариантах по 15 тестов в каждом, что позволяет их использовать на практических занятиях для объективного контроля уровня знаний после изучения соответствующих тем.

Порядок оценки результатов тестирования по данным темам: За каждый правильно выполненный тест дается 1 балл. 14 – 15 баллов – «отлично», 11 – 13 баллов – «хорошо»,

8 – 10 баллов – «удовлетворительно», менее 8 баллов – «неудовлетворительно».

По большинству из предложенных тестов приводится 3-4 варианта ответа. Студенту следует выбрать из них один – наиболее правильный и полный.

В ответах по отдельным тестам содержится 5-8 позиций, из которых студенту необходимо выбрать все правильные.

Тестовые задания по остальным темам могут быть использованы как для самостоятельного контроля студентами своих знаний, так и в ходе практических занятий для более полного усвоения основных положений нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность.

Федеральный	закон	«Об	аудиторской	деятельности»	–
ФЗ № 307 от 30.12.2008.

Вариант 1

1.Аудиторская деятельность – это:

a)деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту

услуг;

b)независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

c)деятельность по независимой проверке финансовой (бухгалтерской) и налоговой отчетности;

d)деятельность, выражающаяся в оценке эффективности деятельности аудируемого лица.

2.Физическое лицо признается аудитором:

a)сдаты получения квалификационногоаттестата аудитора;

b)сдатыпоступления наработуваудиторскую организацию;

c)с даты внесения о нем сведений в реестр аудиторов и аудиторских ор-

ганизаций;

d)с даты успешной сдачи квалификационного экзамена.

151

3. Аудитор,	работающий	в	аудиторской	организации
по трудовому договору:

a)может являться членом только одной саморегулируемой организации

аудиторов;

b)должен являться членом не менее двух саморегулируемых организаций

аудиторов;

c)может не быть членом саморегулируемой аудиторской организации.

d)может вступить в члены саморегулируемой организации аудиторов с разрешения руководства аудиторской фирмы.

4. Численность аудиторов, являющихся работниками аудиторской организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее:

a)3 аудиторов;

b)5 аудиторов;

c)50 аудиторов;

d)ограничений нет.

5.При проведении аудита аудиторские организации и индивидуальные предприниматели:

a)обязаны использовать формы и методы аудита, установленные Законом об аудиторской деятельности;

b)должны применять только формы и методы, установленные Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

c)вправе самостоятельно определять формы и методы проведения аудита.

6.Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

a)организация имеет организационно-правовую форму ОАО;

b)организация имеет организационно-правовую форму ЗАО;

c)организация имеет организационно-правовую форму кооператива;

d)численность организации превышает 100 человек.

7.Обязательный аудит консолидированной отчетности проводится:

a)только аудиторскими организациями;

b)только индивидуальными аудиторами;

c)может проводиться как аудиторскими организациями, так и индивиду-

альными аудиторами;

d) только аудиторскими организациями, имеющими лицензию на проведение аудита консолидированной отчетности.

152

8.	Организация подлежит обязательному аудиту, если сумма акти-
вов баланса:
a)	составляет	на	начало и	конец отчетного года		не	менее
20 млн руб.;
b) составляет на конец года, предшествующий отчетному, не менее 20
млн руб.;
c)	составляет	на	конец	отчетного	года	не	менее

50 млн руб.;

d) составляет на начало и конец года, предшествующего отчетному, не менее 20 млн руб.

9.Форма, содержание, порядок подписания и представления аудиторского заключения определяются:

a)Законом об аудиторской деятельности;

b)федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

c)внутренними правилами (стандартами) саморегулируемой аудиторской организации.

10.Плановые внешние проверки качества работы аудиторской организации, осуществляющей обязательный аудит, проводятся уполномоченным федеральным органом:

a)не чаще одного раза в два года;

b)не реже одного раза в два года;

c)не реже одного раза в три года;

d)периодичность устанавливается уполномоченным федеральным орга-

ном.

11.Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются:

a)претендент имеет общий стаж работы не менее 5 лет;

b)претендент имеет стаж работы, связанный с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности не менее 3 лет;

c)претендент имеет стаж работы в аудиторской организации не менее 3

лет;

d)претендент имеет стаж работы в аудиторской организации не менее 5

лет.

12.Аудитор обязан проходить обучение по программам повышения ква-

лификации:

a)ежегодно;

153

b)не реже одного раза в три года;

c)с любой периодичностью, но в объеме не менее 120 часов за 3 последовательных календарных года.

13.В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создается Совет по аудиторской деятельности при:

a)Аудиторской палате России;

b)Правительстве РФ;

c)Уполномоченном федеральном органе;

d)при каждой саморегулируемой организации аудиторов.

14.Представительство саморегулируемых аудиторских организаций в Совете по аудиторской деятельности должно включать:

a)1 представителя;

b)2 представителей;

c)10 представителей;

d) по одному представителю от каждой саморегулируемой аудиторской организации.

15.Квалификационный аттестат аудитора выдается:

a)на один год;

b)на 3 года;

c)без ограничения срока.

Вариант 2

1.Вштате аудиторской организации должно состоять не менее: a) 3 аудиторов;

b) 5 аудиторов; c) 50 аудиторов;

d) ограничений нет.

2.При проведении аудита аудиторские организации и индивидуальные предприниматели:

a) обязаны использовать формы и методы аудита, установленные Законом об аудиторской деятельности;

b) должны применять формы и методы, установленные Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

c) вправе самостоятельно определять формы и методы проведения аудита.

3.Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

a)организация является товарной или фондовой биржей;

154

b)организация является строительной организацией;

c)организация имеет организационно-правовую форму кооператива;

d)численность организации превышает 100 человек.

4.Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность:

а) с даты полного внесения учредителями взносов в уставный капитал; б) с даты вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов;

в) с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

5.Организация подлежит обязательному аудиту, если сумма активов ба-

ланса:

a) составляет на начало и конец отчетного года не менее 20 млн руб.;

b)составляет на конец года, предшествующий отчетному, не менее 20

млн руб.;

c)составляет на конец отчетногогода неменее50 млнруб.;

d)составляет на начало и конец года, предшествующего отчетному, не менее 20 млн руб.

6.Форма, содержание, порядок подписания и представления аудиторского заключения определяются:

a) Законом об аудиторской деятельности;

b) федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности; c) внутренними правилами (стандартами) аудиторской организации.

7.Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается:

a)Законом об аудиторской деятельности;

b)Федеральными стандартами аудиторской деятельности;

c)саморегулируемыми организациями аудиторов;

d)аудиторскими организациями.

8. Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются:

a)претендент имеет общий стаж работы не менее 5 лет;

b)претендент имеет стаж работы, связанный с осуществлением аудиторской деятельности, либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности не менее 3 лет;

c)претендент имеет стаж работы в аудиторской организации не менее 3

лет;

d)претендент имеет стаж работы в аудиторской организации не менее 5

лет.

155

9.Квалификационный аттестат аудитора выдается: a) на один год;

b) на 3 года;

c) без ограничения срока.

10.В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создается совет по аудиторской деятельности при:

a) Аудиторской палате России; b) Правительстве РФ;

c) уполномоченном федеральном органе по аудиторской деятельности.

11.Аудитор обязан проходить обучение по программам повышения квали-

фикации:

a) ежегодно;

b) не реже одного раза в три года;

c) с любой периодичностью, но в объеме не менее 120 часов за 3 последовательных календарных года.

12.В состав Совета по аудиторской деятельности:

a)не должны входить представители саморегулируемых аудиторских ор-

ганизаций;

b)входят представители саморегулируемых аудиторских организаций;

c)могут входить представители саморегулируемых аудиторских органи-

заций.

13. Закон «Об аудиторской деятельности» вступил в силу (за исключением

статей 11, 12 и 16):

a)01.07.2009;

b)по истечении одного месяца со дня его официального опубликования;

c)с 01.01.2009;

d)с 01.01.2010.

14.Федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности является:

a) Правительство РФ;

b) Министерство финансов РФ;

c) Министерство по налогам и сборам; d) Аудиторская палата РФ.

15.Плановые внешние проверки качества работы аудиторской организации могут проводиться:

a) саморегулируемой организацией аудиторов; b) Министерством юстиции РФ,

156

c)Министерством внутренних дел РФ;

d)Уполномоченным федеральным органом.

Вариант 3

1.Федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности является:

a)Правительство РФ;

b)Министерство финансов РФ;

c)Министерство по налогам и сборам;

d)Комиссия по аудиту при Президенте РФ.

2.Закон «Об аудиторской деятельности» вступил в силу (за исключением статей 11, 12 и 16):

a)со дня его официального опубликования;

b)по истечении одного месяца со дня его официального опубликования;

c)с 01.01.2009 года;

d)с 01.01.2010 года.

3.Граждане России, постоянно проживающие на территории России, должны составлять в кадровом составе аудиторской фирмы не менее:

a)25%;

b)50%;

c)75%;

d)в Законе ограничений нет.

4.Вштате аудиторской организации должно состоять не менее:

a)3 аудиторов;

b)5 аудиторов;

c)50 аудиторов;

d)ограничений нет.

5.При проведении аудита аудиторские организации и индивидуальные предприниматели:

a)обязаны использовать формы и методы аудита, установленные Законом об аудиторской деятельности;

b)должны применять формы и методы, установленные Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

c)вправе самостоятельно определять формы и методы проведения аудита.

157

6.Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

a)организацияимеет организационно-правовую формуОАО;

b)организация является кредитной организацией;

c)организация имеет организационно-правовую форму кооператива;

d)численность организации превышает 100 человек.

7.Обязательный аудит консолидированной отчетности проводится:

a)только аудиторскими организациями;

b)только индивидуальными аудиторами;

c)	аудиторскими		организациями		и	индивидуальными
аудиторами;
d)	аудиторскими		организациями,		имеющими		лицензию	на
аудит консолидированной отчетности.
8.	Организация подлежит обязательному аудиту, если объем выручки от
продажи продукции (работ, услуг):
a)	за	предшествующий		отчетному		год	превышает
50 млн руб.;

b)за отчетный год превышает 50 млн руб.;

c)в общей сумме за предшествующий и отчетный годы превышает 50

млн руб.;

d)данный показатель не является критерием обязательности аудита.

9.Форма, содержание, порядок подписания и представления аудиторского заключения определяются:

a)Законом об аудиторской деятельности;

b)федеральными стандартами аудиторской деятельности;

c)внутренними стандартами аудиторской организации;

d)внутренними стандартами саморегулируемых аудиторских организа-

ций.

10.Компенсационные фонды создаются:

a)в саморегулируемых организациях аудиторов;

b)в федеральном органе регулирования аудиторской деятельности;

c)в Министерстве внутренних дел РФ;

d)в Министерстве по налогам и сборам РФ.

11.Доля уставного капитала, принадлежащая:

a) генеральному директору аудиторской фирмы, не должна превышать

51%;

158

b)сотрудникам аудиторской организации, не должна быть менее 51%;

c)аудиторам и (или) аудиторским организациям, не должна быть менее

51%;

d)аудиторам и (или) аудиторским организациям, не должна быть более

51%.

12.Аудит – это:

a)аудиторская деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг;

b)независимая проверка бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности;

c)независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности в целях выражения мнения одостоверности такой отчетности.

a)Аудиторской палате России;

b)Правительстве РФ;

c)уполномоченном федеральном органе по аудиторской деятельности;

d)Министерстве внутренних дел РФ.

a)2 представителей;

b)10 представителей;

c)1 представителя;

d)по одному представителю от каждой саморегулируемой организации.

15.Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы:

a)могут оказывать сопутствующие аудиту и прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги;

b)могут оказывать только сопутствующие аудиту услуги;

c)не могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью ус-

луги;

d)могут выполнять любые работы и оказывать любые услуги аудируе-

мым лицам.

Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчет-

ности

1. Целью аудита является:

159

a)выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ;

b)выражение мнения о достоверности порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ;

c)выражениемения одостоверности налоговой отчетности.

2.Выполняя свои профессиональные обязанности, какими этическими принципами должен руководствоваться аудитор:

a)независимость;

b)конфиденциальность;

c)заинтересованность?

3.К каким процедурам относится термин «объем аудита»:

a)к тем, которые считаются значимыми при аудиторской проверке;

b)к тем, которые считаются необходимыми для достижения цели аудита при данных обстоятельствах;

c)к любым аудиторским процедурам?

4.При определении объема аудита какими документами аудитор должен руководствоваться:

a) правила (стандарты);

b) правила (стандарты), федеральные законы и другие нормативные акты, при необходимости условие задания и требования по подготовке аудиторского заключения;

c) определенных нормативных документов не существует.

5.Что означает понятие «разумная уверенность»:

a) общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

b)уверенность аудитора в достоверности финансовой (бухгалтерской) от-

четности;

c)получение аудитором достаточного количества информации для выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

6. Ограничения, присущие аудиту и влияющие на возможность обнаружения аудитором существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, имеют место в силу следующих причин:

a)в ходе аудита недостаточно персонала для проверки;

b)входеаудитаприменяютсявыборочныеметоды итестирование;

160

c)преобладающая часть аудиторских доказательств лишь предоставляет доводы в подтверждение определенного вывода, а не носит исчерпывающего характера.

Документирование аудита

1.Что понимают под термином «документация»:

a)рабочие документы, подготавливаемые аудитором и аудируемым ли-

цом;

b)рабочие документы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита;

c)рабочие документы, подготавливаемые аудируемым лицом в ходе про-

ведения аудита?

2.Вкакойформемогутбытьпредставленырабочиедокументы:

a)в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме;

b)в виде данных, передаваемых в устной форме?

3.Рабочие документы используются в следующих случаях:

a)при планировании и проведении аудита;

b)при составлении договора;

c)при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;

d)при фиксировании аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора;

e)при составлении письма-обязательства.

4.Какими из перечисленных факторов определяются форма и содержание рабочих документов:

a)характер аудиторского задания;

b)характер и сложность деятельностиаудиторской организации;

c)характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица;

d)требования, предъявляемые к аудиторам;

e)конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения ау-

дита?

5.Рабочие документы являются собственностью:

a)аудитора;

161

b)аудируемого лица;

c)общие.

6. Должны ли индивидуальные аудиторы и аудиторские организации документально оформлять все сведения, подтверждающие аудиторское мнение:

a)да;

b)нет;

c)в зависимости от характера проверки?

7.Рабочие документы аудиторами составляются:

a)в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита;

b)фиксируются основные моменты, необходимые для выражения мнения;

c)в произвольной форме.

8.Ктоопределяетобъемдокументациипоаудиторскойпроверке:

a)аудитор, по каждой конкретной аудиторской проверке руководствуясь своим профессиональным мнением;

b)федеральный уполномоченный орган;

c)согласовывается аудитором и аудируемым лицом и отражается в плане

ипрограмме аудита?

9.Должно ли содержатся в рабочих документах обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами по ним:

a)да;

b)нет;

c)в зависимости от ситуации?

10.Должны ли аудиторы устанавливать надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности и сохранности рабочих документов:

a)нет;

b)да;

c)по желанию аудируемого лица?

11.Должны ли аудиторы обеспечивать сохранность рабочих документов после окончания проверки:

a)да, в течение длительного времени, но не менее 5 лет;

b)в зависимости от результатов проверки;

c)нет?

162

12. Что обычно содержат рабочие документы:

a)информацию, касающуюся организационно-правовой формы аудируе-

мого лица;

b)копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заклю-

чения;

c)информацию офинансовом состоянии аудируемоголица;

d)доказательства, подтверждающие, что работа выполненная работниками аудитора, осуществлялись под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;

e)письменныезаявления, полученныеотаудируемоголица.

13.Допускается ли для повышения эффективности аудита использовать

входе проверки графики, аналитическую и иную документацию, подготовленные аудируемым лицом:

a) да; b) нет;

c) в зависимости от цели аудита?

Планирование аудита

1.Планируют ли аудиторские организации и индивидульные аудиторы свою работу:

a) да, в обязательном порядке; b) нет;

c) в зависимости от условий договора?

2.Планирование аудита предполагает:

a)разработку аудиторских процедур, позволяющих выразить мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;

b)разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур;

c)разработку стратегии и аудиторских процедур, выявляющих ошибки и искажения в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

3.Планирование аудитором своей работы позволяет:

a)эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке;

b)возможности реализации основных целей аудита;

c)эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, и сотрудниками аудируемого лица.

163

4.Вправе ли аудитор обсуждать отдельные разделы общего плана аудита с работниками аудируемого лица:

a) да; b) нет;

c) в редких случаях (в каких)?

5.Планирование аудита состоит в:

a)разработке общего плана аудита;

b)разработке общего плана и программы аудита;

c)разработке программы аудита и отдельных элементов общего плана.

6.Общий план необходимо:

a)документально оформить, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки;

b)документально оформить отдельные положения и процедуры аудиторской проверки;

c)устно обсудить с аудируемым лицом порядок проведения аудита.

7.При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:

a)деятельность аудируемого лица;

b)систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

c)финансовое положение;

d)сроки проведения аудита;

e)возможность банкротства аудитора и аудиторской организации.

8.Возможно ли вносить изменения в общий план аудита:

a)да, если есть в этом необходимость;

b)в соответствии с правилом (стандартом) «Планирование аудита» это не разрешается;

c)в зависимости от условий договора на оказание аудиторских услуг?

9.Программа аудита – это:

a)комплекс мероприятий, направленных на выявление искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности;

b)набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средство контроля и проверки надлежащего выполнения работы;

c)краткое описание основных аудиторских процедур, используемых в

ходе аудита.

10.Какие факторы влияют на затраты времени при планировании рабо-

ты:

164

a)масштабы деятельности аудируемого лица;

b)масштабы деятельности аудитора и аудируемого лица;

c) масштабы деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта аудитора с данным лицом, а также знание особенностей его деятельности?

11. Информация о деятельности аудируемого лица является:

a)важной частью планирования работы;

b)необязательной частью планирования работы;

c)дополнительной частью планирования работы.

Существенность в аудите

1. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы в процессе проведения аудита:

a) обязаны оценивать существенность и её взаимосвязь с аудиторским риском;

b) не обязаны оценивать существенность и её взаимосвязь с аудиторским

риском;

c) в соответствии с правилом (стандартом) № 4 между существенностью и аудиторским риском нет никакой зависимости.

2.В каких случаях аудитору необходимо принимать во внимание сущест-

венность:

a) при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских процедур;

b) при составлении аудиторского заключения; c) при оценке последствий искажений.

3.Как оценивает аудитор то, что является существенным:

a)исходя из требований нормативных документов;

b)по своему профессиональному суждению;

c)в соответствии с условиями договора на оказаниеаудита?

4. На каком этапе аудиторской проверки аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности;

a)при заключении договора;

b)при разработке плана аудита;

c)при составлении программы аудита?

165

5.Рассматривает ли аудитор при планировании аудиторской проверки вопросы, которые могли повлечь существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности:

a) да; b) нет;

c) по желанию аудируемого лица?

6.Существует ли зависимость между уровнем существенности и аудиторским риском:

a) да, обратная зависимость; b) да, прямая зависимость; c) нет никакой зависимости?

7.При оценке достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитору следует определить:

a) является ли совокупность неисправленных искажений, выявленных в ходе аудита, существенной;

b) являются ли искажения, выявленные в ходе аудита, случайными;

c) являются ли ошибки и искажения, выявленные в ходе аудита, намерен-

ными.

8.Чтоизперечисленногоявляетсякачественнымиискажениями:

a)недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой (бухгалтерской) отчетности будет введен в заблуждениетаким описанием;

b)не в полном объеме раскрытая информация о деятельности аудируемо-

го лица;

c)отсутствие раскрытия информации о нарушении нормативных требований в случае, когда существует вероятность того, что последующее применение санкций сможет оказать значительное влияние на результаты деятельности аудируемого лица?

9. Если аудитор установил, что искажения могут оказаться существенными, необходимо:

a)снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных процедур или потребовать от руководства аудируемоголица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую отчетность);

b)снизить уровень существенности, с внесением поправок в общий план

ипрограмму аудита;

c)отразить данные искажения в аудиторском заключении.

Аудиторский риск и его составляющие

166

1.Аудиторский риск – это:

a)риск того, что аудируемое лицо окажется неспособным продолжать свою хозяйственную деятельность послеокончанияаудита;

b)риск невыявления в ходе аудита всех ошибок и искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

c)риск выражения ненадлежащего мнения в случае, если отчетность существенно искажена.

2.Аудиторский риск возникает вследствие:

a)ошибок, допускаемых в бухгалтерской отчетности, недобросовестных действий лиц, ответственных за формирование отчетности;

b)необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;

c)рисков, присущих бизнесу клиента, обусловленных условиями деятельности на рынке.

3.Риск необнаружения – это:

a)опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля

клиента;

b)опасность составления аудиторского заключения, в котором высказано неверное аудиторское мнение;

c)опасность, что аудитор не обнаружит искажений, которые могут быть существенными либо по отдельности, либо в совокупности с другими искажениями.

4.Риск необнаружения:

a)рассчитывается по формуле;

b)определяется на основе тестирования;

c)согласовывается по договоренности между аудитором и клиентом.

5.Неотъемлемый риск:

a)рассчитывается по формуле;

b)определяется на основе тестирования;

c)согласовывается по договоренности между аудитором и клиентом.

6.Участники аудиторской группы обсуждают подверженность финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица существенным искажениям:

a)в обязательном порядке;

b)могут провести обсуждение;

c)проводят подоговоренности междуаудитором иклиентом.

167

7.Аудиторская проверка планировалась до конца отчетного периода, и аудитор мог только прогнозировать результаты хозяйственной деятельности и финансовое положение аудируемого лица. Фактические результаты деятельности

ифинансовое положение оказались в значительной степени отличными от прогнозируемых. В этих условиях оценка существенности и аудиторского риска:

a) может быть изменена аудитором;

b) может быть изменена по требованию клиента; c) не изменяется.

8.При заключении договора на аудиторскую проверку экономический

субъект

попросил

аудитора

представить

расчет

аудиторского риска. Обосновано ли это требование:

a)нет, это риск аудиторской организации и его расчет используется при планировании аудиторской деятельности;

b)да, это предусмотрено федеральными стандартами аудиторской деятель-

ности?

9.Оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии планирования от такой оценки после подведения итоговаудиторских процедур:

a) может отличаться; b) должна отличаться; c) должна совпадать.

10.Чем выше оценка аудитором риска средств внутреннего контроля:

a)тем большедолжен быть объем отобранной совокупности;

b)темменьшеаудиторских доказательствдолженсобратьаудитор;

c)тем меньшедолжен быть объем отобранной совокупности.

Аудиторские доказательства

1. Аудиторские доказательства – это:

a) информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора;

b) процедуры, позволяющие планировать аудиторскую проверку; c) документы аудируемого лица.

2. Что можно отнести к аудиторским доказательствам:

168

a)первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности;

b)первичные документы аудитора;

c)письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информацию, полученную из различных источников (третьих лиц)?

3.Тесты средств внутреннего контроля означают:

a)оценку эффективности системы внутреннего контроля;

b)проверку, проводимую с целью получения аудиторских доказательств в отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

c)расчет уровня существенности аудиторского риска.

4.Для чего проводят проверки по существу:

a)с целью получения аудиторских доказательств;

b)с целью получения аудиторских доказательств существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

c)с целью подготовки плана аудита?

5.От чего зависит надежность аудиторских доказательств: a) от их источника;

b) от формы их предоставления; c) от количества доказательств.

6.При оценке надежности аудиторских доказательств, зависящей от конкретной ситуации, исходят из следующего:

a) аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, чем доказательства, полученные из внешних;

b) аудиторские доказательства, полученные из внешних источников, бо-

лее надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;

c)аудиторские доказательства, собранные непосредственно аудитором, более надежны, чем доказательства, полученные аудируемым лицом;

d)аудиторские доказательства, полученные в устной форме, более надежны, чем заявления, представленные в письменной форме.

7. Какие действия должен принять аудитор в случае серьезных сомнений относительно достоверности отражения хозяйственных операций в финансовой отчетности:

a) получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства для устранения такого сомнения;

169

b)отказаться от выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности;

c)расторгнуть договор?

8.При помощи каких процедур по существу аудитор получает аудиторские доказательства:

a)инспектирование;

b)опрос;

c)пересчет;

d)прослеживание;

e)подтверждение;

f)аналитические процедуры;

g)запрос;

h)наблюдение?

9.Инспектирование представляет собой:

a)поиск информации у осведомленных лиц;

b)проверкузаписей, документов или материальных активов;

c)отслеживание аудитором процесса, выполняемого другими лицами.

10.Пересчет представляет собой:

a)проверку точности арифметических расчетов в первичных документах

ибухгалтерских записях;

b)проверкузаписей, документов илиматериальныхактивов;

c)анализ и оценку полученной информации.

11. Запрос представляет собой:

a) поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;

b) информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях; c) проверку точности арифметических расчетов.

12. Аналитические процедуры представляют собой:

a)анализ и оценку полученной информации для выявления важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных или неверно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций;

b)запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях;

c)отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами.

170

13. Какие элементы включают в себя предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения:

a)существование;

b)присутствие;

c)возникновение;

d)точность;

e)стоимостная оценка;

f)права и обязанности?

14.Какие факторы влияют на суждение аудитора о том, что является достаточным надлежащим аудиторским доказательством:

a)источник и достоверность информации;

b)опыт, приобретенный во время проведения предшествующих проверок;

c)профессионализм бухгалтерской службы аудируемого лица;

d)существенность проверяемой статьи финансовой (бухгалтерской) от-

четности;

e)результаты предыдущего аудита?

15.Точное измерение представляет:

a)отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности балансовой стоимости актива;

b)наличие на определенную дату актива или обязательства, отраженного

вфинансовой (бухгалтерской) отчетности;

c)точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени.

16.Существование – это:

a)наличие на определенную дату актива или обязательства, отраженного

вфинансовой (бухгалтерской) отчетности;

b)отсутствиене отраженных в бухгалтерском учетеактивов;

c)наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

17.Аудиторские доказательства получают в результате:

a)проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур по существу;

b)обсуждения спорных вопросов с руководством аудируемого лица;

c)анализа статей финансовой (бухгалтерской) отчетности.

171

Аудиторское заключение

Вариант 1

1. Аудиторское заключение – это:

a)мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности аудируемого лица;

b)официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, содержащий мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству РФ;

c)мнение аудиторской фирмы о соответствии бухгалтерской (финансовой) отчетности требованиям Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

2.Кому должно быть адресовано аудиторское заключение:

a)руководителю аудируемого лица;

b)руководителю аудируемого лица, заинтересованным пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности;

c)лицу, предусмотренному законодательством РФ и (или) договором о проведении аудита?

3. Аудиторское заключение должно содержать:

a)перечень проверенной финансовой отчетности аудируемого лица;

b)перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лицасуказаниемотчетногопериода иеёсостава;

c)перечень проверенной финансовой и налоговой отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода и её состава.

4.Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской фирмой:

a) только клиенту;

b) клиенту и местной налоговой службе;

c) клиенту и всем пользователям его отчетности по их требованию.

5.В каких случаях аудиторское заключение считается модифицирован-

ным:

a) если возникли факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей

ккакой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

172

b)если все показатели бухгалтерской отчетности соответствуют требованиям законодательства РФ;

c)если возникли факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой.

6.Должны ли в аудиторском заключении быть указаны основные принципы и методы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности аудируемого лица:

a) да; b) нет;

c) если это оговорено в договоре?

7.Какое наименование должно иметь аудиторское заключение:

a)аудиторское заключение;

b)аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности;

c)заключение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) от-

четности?

8.В какомколичестве готовится аудиторское заключение:

a)не менее чем в двух экземплярах аудиторского заключения и бухгалтерской отчетности;

b)не менее одного экземпляра аудиторского заключения и бухгалтерской

отчетности;

c)в количестве экземпляров, согласованном аудитором и аудируемым лицом, но аудитор и аудируемое лицо должны получить не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения и прилагаемой финансовой отчетности?

9.Аудиторское заключение включает в себя: a) вводную часть;

b) сведения об аудиторе;

c) сведения об аудируемом лице; d) аналитическую часть;

e) часть, описывающую объем аудита; f) итоговую часть;

g) часть, содержащую мнение аудитора; h) дату аудиторского заключения;

i) подпись аудитора.

10.В какомслучае должно быть выраженомнение соговоркой:

a) если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения;

173

b)если бухгалтерская отчетность содержит существенные отклонения, влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности;

c)если ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности;

d)если бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит ошибки или отклонения, носящие несущественный характер?

11.Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются в соответствии с:

a) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

b) Федеральным правилом (стандартом) «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

c) Внутрифирменным правилом (стандартом).

12.Аудиторское заключение подписывает:

a)руководитель аудиторской фирмы;

b)руководитель аудитора или уполномоченное руководителем лицо и лицо, проводившее аудит, с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата;

c)руководитель аудиторской фирмы, с указанием номера и срока действия его квалификационного аттестата и руководителя аудируемого лица.

13. Аудиторское заключение должно содержать:

a)перечень проверенной финансовой отчетности аудируемого лица;

14.	Представление аудиторского заключения:
a)	аудиторское заключение и отчетность должны быть сброшюрованы;
b)	аудиторское заключение и отчетность должны быть сброшюрованы,
пронумерованы, прошнурованы и опечатаны;
c)	аудиторское заключение представляется без финансовой отчетности.

15. Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде:

a)аннулирования лицензии у аудиторской фирмы или индивидуального

аудитора;

b)аннулирования лицензии у аудиторской фирмы или индивидуального аудитора, а для лица, подписавшего такое заключение, квалификационного аттестата;

174

c) аннулирования лицензии у аудиторской фирмы или индивидуального аудитора, а для лица, подписавшего такое заключение, квалификационного аттестата с привлечением к уголовной ответственности.

Вариант 2

1.Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской фирмой:

a) только клиенту;

b) клиенту и местной налоговой службе;

c) клиенту и всем пользователям его отчетности по их требованию.

2.Аудиторское заключение подписывает:

a)руководитель аудиторской фирмы;

3.Аудиторское заключение составляется в соответствии с

a)Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

b)Федеральным правилом (стандартом) «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

c)Внутрифирменным правилом (стандартом).

4.В каких случаях аудиторское заключение считается модифицированным:

a)если возникли факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей

ккакой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

b)если все показатели бухгалтерской отчетности соответствуют требованиям законодательства РФ;

c)если возникли факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой?

5.Аудиторское заключение – это:

175

нансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству РФ;

c) мнение аудиторской фирмы о соответствии бухгалтерской (финансовой) отчетности требованиям Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

6.Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде:

a)аннулирования лицензии у аудиторской фирмы или индивидуального

аудитора;

c)аннулирования для лица, подписавшего такое заключение, квалификационногоаттестатаспривлечениемкуголовной ответственности.

7.Представление аудиторского заключения:

a)аудиторское заключение и отчетность должны быть сброшюрованы;

b)аудиторское заключение и отчетность должны быть сброшюрованы, пронумерованы, прошнурованы и опечатаны;

c)аудиторское заключение представляется без финансовой отчетности.

8.Должен ли указывать аудитор дату, когда был завершен аудит: a) да;

b) нет;

c) указывается только дата подписания аудиторского заключения.

9.В каком случае должно быть выражено отрицательное заключение: a) если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безо-

говорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенны и глубоки, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения;

b)если бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит ошибки или отклонения, носящие несущественный характер;

d)если влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что внесение оговорки в заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер отчетности?

10. В какомколичестве готовится аудиторское заключение:

a)не менее чем в двух экземплярах аудиторского заключения и бухгалтерской отчетности;

176

b)не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения и бухгалтерской отчетности;

c)не менее чем в трех экземплярах аудиторского заключения и бухгалтерской отчетности (для аудируемого лица, налоговых органов, всех заинтересованных пользователей)?

11. Кому должно быть адресованоаудиторскоезаключение:

a)руководителю аудируемого лица;

b)руководителю аудируемого лица, заинтересованным пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности;

c)лицу, предусмотренному законодательством РФ и (или) договором о проведении аудита?

12.	Какое наименованиедолжно иметь аудиторское заключение:
a)	аудиторское заключение;
b)	аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности;
c)	заключение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) от-
четности?
13.	Аудиторское заключение подписывает:

a)руководитель аудиторской фирмы;

14.Аудиторское заключение включает в себя: a) вводную часть;

b) сведения об аудиторе;

c) сведения об аудируемом лице; d) аналитическую часть;

e) часть, описывающую объем аудита; f) итоговую часть;

g)часть, содержащую мнение аудитора;

h)дату аудиторского заключения;

i)подпись аудитора.

15.Аудиторское заключение должно содержать:

177

a)перечень проверенной финансовой отчетности аудируемого лица;

	Вариант 3
1.	Какое наименованиедолжно иметь аудиторское заключение:
a)	аудиторское заключение;
b)	аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности?
c)	заключение аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) от-
четности?
2.	Аудиторское заключение включает в себя:

a)вводную часть;

b)сведения об аудиторе;

c)сведения об аудируемом лице;

d)аналитическую часть;

e)часть, описывающую объем аудита;

f)итоговую часть;

g)часть, содержащую мнение аудитора;

h)дату аудиторского заключения;

i)подпись аудитора.

3.Аудиторское заключение должно содержать:

a)перечень проверенной финансовой отчетности аудируемого лица;

b)перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода и её состава;

4. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяется в соответствии с:

a)Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

b)Федеральным правилом (стандартом) «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

c)Внутрифирменным правилом (стандартом).

178

5.Должны ли в аудиторском заключении быть указаныосновные принципы

иметоды ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности аудируемого лица:

a)да;

b)нет;

c)если это оговорено в договоре?

6.Представление аудиторского заключения:

a)аудиторское заключение и отчетность должны быть сброшюрованы;

b)аудиторское заключение и отчетность должны быть сброшюрованы, пронумерованы, прошнурованы и опечатаны;

c)аудиторское заключение представляется без финансовой отчетности.

7.В каком количестве готовится аудиторское заключение:

a)не менее чем в двух экземплярах аудиторского заключения и бухгалтерской отчетности;

b)не менее чем по одному экземпляру аудиторского заключения и бухгалтерской отчетности;

8.В каких случаях аудиторское заключение считается модифицирован-

ным:

a)если возникли факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

b)если все показатели бухгалтерской отчетности соответствуют требованиям законодательства РФ;

c)если возникли факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой?

9.Заключение аудиторской фирмы признается заведомо ложным:

a)налоговой инспекцией;

b)налоговой инспекцией, следователем и клиентом;

c)по решению суда.

10. Аудиторское заключение – это:

a) мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности аудируемого лица;

179

11.Кому должно быть адресовано аудиторское заключение:

a)руководителю аудируемого лица;

b)руководителю аудируемого лица, заинтересованным пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности;

c)лицу, предусмотренному законодательством РФ и (или) договором о проведении аудита?

12.В каких случаях имеет место отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности:

a)если влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что внесение оговорки в заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в

заблуждение или неполный характер отчетности;

b)если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенны и глубоки, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения;

13.Аудиторское заключение подписывает:

a)руководитель аудиторской фирмы;

14. Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде:

a) аннулирования лицензии у аудиторской фирмы или индивидуального аудитора;

180

c)аннулирование для лица, подписавшего такое заключение, квалификационного аттестата с привлечением к уголовной ответственности.

15.Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской фирмой:

a)только клиенту;

b)клиенту и местной налоговой службе;

c)клиенту и всем пользователям его отчетности по их требованию.

Внутренний контроль качества аудита

1.Работники аудиторской организации для обеспечения должного качества должны придерживаться всвоей работе принципов:

a)независимости;

b)честности;

c)объективности;

d)добрососедства;

e)конфиденциальности;

f)норм профессионального поведения.

2.Принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы аудита необходимо довести до сведения работников аудиторской организации так, чтобы:

a)обеспечить жесткий контроль за работой исполнителей;

b)обучить работников процедурам внутреннего контроля;

c)обеспечить разумную уверенность в том, что такие принципы и процедуры понятны и применяются на практике.

3.Важными средствами доведения до сведения ассистентов аудитора указаний по проведению аудита являются:

a) приказы руководителя аудиторской организации;

b) программа аудита, а также смета затрат времени и общий план аудита; c) письменныераспоряжения руководителя аудиторской проверки.

4.Важными средствами доведения до сведения ассистентов аудитора указаний по проведению аудита являются:

181

a)программа аудита;

b)общий план аудита;

c)смета затрат времени;

d)протокол согласования договорной цены.

5.Работа, выполняемая каждым ассистентом аудитора, должна прове-

ряться:

a)старшим аудитором;

b)руководителем аудиторской проверки;

c)специалистом, имеющим более высокий уровень компетентности;

d)работниками, имеющими по крайней мере, равный уровень компетент-

ности.

6. Принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита, приведенные вприложении кправилу (стандарту)№ 7:

a)являются обязательными при проведении обязательного аудита;

b)являются обязательными к исполнению всеми аудиторскими организа-

циями;

c) применяются, если это обусловлено договором с аудируемым лицом.

События после отчетной даты

1.В ФПАСД № 10 термин «события после отчетной даты» используется для обозначения:

a) событий, происходящих с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского заключения;

b) фактов, обнаруженных после даты подписания аудиторского заключе-

ния;

c) событий, происходящих с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского заключения, и фактов, обнаруженных после даты подписания аудиторского заключения.

2.Аудитору следует принимать во внимание влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность и аудиторское заключение событий, произошедших после отчетной даты:

a) только неблагоприятных;

b) как благоприятных, так и неблагоприятных; c) только благоприятных.

182

3.Процедуры, предназначенные для определения событий после отчетной даты, которые могут требовать внесения корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность или раскрытия в ней информации, выполняются:

a)как можно ближе к дате подписания аудиторского заключения;

b)сразу после подписания аудиторского заключения;

c)сразу после наступления отчетной даты.

4.В обязанности аудитора:

a)входит осуществление процедур или направление запросов в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности после даты подписания аудиторского заключения;

b)не входит осуществление процедур или направление запросов в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности после даты подписания аудиторского заключения;

c)указанные выше процедуры осуществляются, если они предусмотрены в договоре на проведение аудита.

5. Если после даты подписания аудиторского заключения аудитору становится известно о факте, который может оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, аудитор:

a)должен обязать руководство аудируемого лица внести исправления в

отчетность;

b)должен отозвать свое аудиторское заключение;

c)должен определить, нужно ли внести изменения в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, обсудить этот вопрос с руководством аудируемого лица и предпринять необходимые в данных обстоятельствах действия.

6. Если руководство аудируемого лица вносит изменения в финансовую

(бухгалтерскую) отчетность, аудитору следует:
a) предоставить	руководству	аудируемого	лица	новое

аудиторское заключение по измененной финансовой (бухгалтерской) отчетности, которое должно быть датировано не ранее даты подписания или утверждения измененной отчетности;

b) предоставить руководствуаудируемого лица дополнениек аудиторскому заключению, которое должно быть датировано не ранее даты подписания или утвер-

ждения измененной отчетности;
c)	аудитор	не	представляет		аудируемому	лицу	новое
аудиторское заключение или дополнения к ранее выданному заключению.
7.	Если руководство аудируемого лица не вносит изменений в финансовую
(бухгалтерскую)		отчетность,		в	то	время	как

183

аудитор считает, что они должны быть внесены, и аудиторское заключение еще не предоставлено аудируемому лицу, аудитору:

a)следует в аудиторском заключении выразить отрицательное мнение;

b)следует расторгнуть договор на проведение аудита;

c)следует в аудиторском заключении выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение.

8.В случае осуществления аудируемым лицом эмиссии ценных бумаг от аудитора может потребоваться проведение дополнительных процедур, охватывающих период:

a)до даты проведения собрания акционеров, на котором было принято решение о дополнительной эмиссии;

b)до даты отражения в бухгалтерском учете изменений в уставном капи-

тале;

c)до даты государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных

бумаг.

9.Если приближается дата представления финансовой (бухгалтерской) отчетности за следующий период, то необходимость в выдаче нового аудиторского заключения:

a)может не возникнуть;

b)не возникает, так как выдача нового аудиторского заключения не предусмотрена Правилом (стандартом) № 10;

c)возникает в любом случае.

10.Аудиторские процедуры с целью получения аудиторских доказательств

особытиях после отчетной даты выполняются:

a)вместо обычных процедур;

b)в дополнение к обычным процедурам;

c)если выполнение таких процедур предусмотрено договором на проведение аудита.

Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица

1. В соответствии с принципом допущения непрерывности деятельности обычно предполагается, что аудируемое лицо будет осуществлять свою финансо- во-хозяйственную деятельность:

a) в течение 12 месяцев после даты передачи аудируемому лицу аудиторского заключения;

184

b)в течение 12 месяцев года, следующего за отчетным;

c)в течение 12 месяцев после внесения в установленном порядке изменений в уставный капитал.

2.Оценка аудируемым лицом допущения непрерывности своей деятельности связана с вынесением в конкретный момент времени профессионального суждения о фактах хозяйственной деятельности, которые являются:

a) неопределенными; b) определенными;

c) о которых нет никакой информации.

3.Сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности могут возникнуть у аудитора:

a) при рассмотрении финансовой отчетности или при выполнении иных аудиторских процедур;

b) при оформлении аудиторского заключения;

c) после передачи аудиторского заключения руководству аудируемого

лица.

4.При выражении мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица аудитор должен рассмотреть:

a) важнейшие факты, оказывающие и (или) могущие оказать влияние на способность этого лица продолжать деятельность и исполнять обязательства в обозримом будущем;

b) всю совокупность фактов, оказывающих и (или) могущих оказать влияние на способность этого лица продолжать деятельность и исполнять обязательства в обозримом будущем;

c) по желанию аудируемого лица факты, оказывающие и (или) могущих оказать влияние на способность этого лица продолжать деятельность и исполнять обязательства в обозримом будущем.

5.Отсутствие в аудиторском заключении каких-либо упоминаний о факторах неопределенности, касающихся непрерывности деятельности:

a) может рассматриваться как гарантия способности аудируемого лица продолжать свою деятельность в будущем;

b) не может рассматриваться как гарантия способности аудируемого лица продолжать свою деятельность в будущем;

c) может рассматриваться как гарантия способности аудируемого лица продолжать свою деятельность в будущем в случае проведения инициативного аудита.

185

6.Оценка руководством аудируемого лица способности аудируемого лица непрерывно осуществлять свою деятельность:

a)иногда может использоваться при анализе аудитором возможности допущения непрерывности деятельности;

b)не принимается во внимание при анализе аудитором возможности допущения непрерывности деятельности;

c)является основным фактором при анализе аудитором возможности допущения непрерывности деятельности.

7.Потребовать от аудируемого лица оценить потенциальную значимость условных фактов с точки зрения их влияния на возможность непрерывности деятельности:

a)аудитор имеет право;

b)аудитор может попросить об этом руководство аудируемого лица;

c)аудитор обязан выполнить указанную выше оценку самостоятельно.

8.Если в финансовой (бухгалтерской) отчетности адекватно раскрыта информация, касающаяся существенной неопределенности, то аудитор:

a)должен выразить безоговорочно положительное мнение, но модифицировать аудиторское заключение, включив в него привлекающий внимание к данной ситуации абзац;

b)должен выразить мнение с оговоркой;

c)должен выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение.

9.Если в финансовой (бухгалтерской) отчетности неадекватно раскрыта информация, касающаяся существенной неопределенности, то аудитор:

b)должен выразить мнение с оговоркой;

c)должен выразить мнение с оговоркой или отрицательное мнение.

10. Если в соответствии с профессиональным суждением аудитора аудируемое лицо не сможет непрерывно продолжать свою деятельность, то аудитору следует:

a)выразить мнение с оговоркой;

b)выразить отрицательное мнение;

c)отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения.

Аудиторская выборка

186

1.Риск, связанный с использованием аудиторской выборки, может быть снижен путем:

a) уменьшения объема отбираемой совокупности; b) увеличения объема отбираемой совокупности; c) изменения цели выборочного исследования; d) профессионального суждения аудитора.

2.Монетарное выборочное исследование представляет собой:

а) упрощенную разновидность вариационной статистической выборки;

b)нестатистический способ выборки;

c)способ выборки, основанный на профессиональном суждении аудитора;

d)способ оценки риска выборки.

3. Атрибутивное выборочное исследование представляетсобой:

а) способ выявления того, какой части проверяемой совокупности присущи или, наоборот, не присущи те ли иные характеристики;

b)нестатистический способ выборки;

c)способ выборки, основанный на профессиональном суждении аудитора;

d)способ оценки риска выборки.

4.Атрибутивная выборка применяется:

а) для проведения проверки на соответствие состояния внутреннего кон-

троля;

b)для проверки по существу оборотов и сальдо по счетам;

c)для проверки достоверности учредительных документов аудируемого лица;

d)для проверки наиболее значимых по стоимости хозяйственных операций.

5.Монетарная выборка применяется:

а) для проведения проверки на соответствие состояния внутреннего кон-

троля;

b)для проверки по существу оборотов и сальдо по счетам;

c)для проверки достоверности учредительных документов аудируемого лица;

d)для проверки наиболее значимых по стоимости хозяйственных операций.

6.Интервал выборки определяется как частное от деления:

а) суммы по генеральной совокупности на уровень существенности;

187

b)суммы по выборочной совокупности на среднюю величину единицы совокупности;

c)суммы по генеральной совокупности на сумму по выборочной совокуп-

ности;

d)суммы по генеральной совокупности на объем выборки.

7.Объем выборки будет больше, если допустимый уровень ошибки будет:

а) меньше; b) больше;

c) объем выборки независит от допустимого уровня ошибки.

8.Операции и документы, попавшие в выборку, аудитор:

а) проверяет сплошным путем;

b)использует их для построения новой выборочной совокупности;

c)проверяет, если считает целесообразным;

d)не проверяет.

9.Оценивая полученные результаты статистического выборочного исследования, аудитор должен убедиться, что:

а) ошибка в проверяемой совокупности не превышает допустимую величи-

ну;

b) в проверяемой совокупности нет существенных ошибок; c) результаты выборки соответствуют ожиданиям аудитора;

d) ошибка в выборочной совокупности не превышает ошибки в генеральной совокупности.

10.Отбор специфических элементов на основании профессионального суждения аудитора влечет за собой:

а) риск выборки второго рода;

b) риск, связанный с использованием выборочного метода; c) всегда уменьшение аудиторского риска;

d) риск, не связанный сиспользованием выборочногометода.

11.Надлежащая стратификация генеральной совокупности ведет:

а) к увеличению объема выборки;

b)к уменьшению объема выборки;

c)не влияет на объем выборки.

12.Ошибка, признанная аномальной:

а) исключается из расчета при экстраполяции результатов выборки на генеральную совокупность;

b) учитывается при экстраполяции результатов выборки на генеральную совокупность;

188

c) по профессиональному суждению аудитора.

13.Решение об использовании статистического или нестатистического

подхода:

а) определяется Федеральными стандартами аудиторской деятельности; b) зависит от пожеланий аудируемого лица;

c) определяется договором об оказании аудиторских услуг; d)является предметом профессиональногосуждения аудитора.

14.Экстраполяция в выборочном исследовании представляет собой:

а) способ распространения выявленных в выборочной совокупности ошибок на генеральную совокупность;

b)способ оценки риска выборки;

c)способ выявления аномальных ошибок;

d)способ оценить качество проведенного выборочного исследования.

15. Проверка отобранных специфических элементов:

а) является аудиторской выборкой;

b)не является аудиторской выборкой;

c)является аудиторской выборкой, если число отобранных специфических элементов достаточно велико.

Сопутствующие аудиту услуги

1.Какие сопутствующие аудиту услуги не регулируются Федеральными стандартами аудиторской деятельности:

а) обзорная проверка;

b)согласованные процедуры;

c)налоговое консультирование;

d)компиляция финансовой информации;

e)восстановление бухгалтерского учета?

2.В отчете аудитора по результатам компиляции финансовой информации аудитором:

а) не выражается никакой уверенности;

b)применяется форма «негативной уверенности»;

c)отмечаются только факты без обеспечения уверенности;

d)выражается позитивная разумная уверенность.

3.Взаключениипо результатам обзорной проверкиаудитором:

189

а) не выражается никакой уверенности;

b) применяется форма «негативной уверенности»;

c)отмечаются только факты без обеспечения уверенности;

d)выражается позитивная разумная уверенность.

4.В отчете по результатам проведения согласованных процедур аудито-

ром:

а) не выражается никакой уверенности;

b)применяется форма «негативной уверенности»;

c)отмечаются только факты без обеспечения уверенности;

d)выражается позитивная разумная уверенность.

5.Обзорная проверка включает в себя в основном:

а) выполнение согласованных процедур; b) запросы и аналитические процедуры;

c) участие аудитора в инвентаризации активов и обязательств; d)встречную сверкуоперацийспоставщиками ипокупателями.

6.Отчето выполнениисогласованных процедурпредставляется:

а) всем заинтересованным сторонам по их требованию;

b) только сторонам, договорившимся о выполнении данных процедур; c) администрации аудируемого лица и налоговой службе;

d) только собственникам аудируемого лица.

7.В случае компиляции финансовой информации аудитор нанимается для:

а) сбора, классификации и обобщения финансовой информации; b) оформления первичной документации;

c) выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности;

d) выявления ошибок в первичных документах и учетных регистрах.

8.В случае компиляции финансовой информации аудитор нанимается для использования специальных знаний:

а) по бухгалтерскому учету и аудиту;

b) по бухгалтерскому учету и статистике;

c) по бухгалтерскому учету и экономическому анализу; d) по бухгалтерскому учету.

9.При определении характера, временных рамок и объема процедур обзорной проверки аудитор:

а) должен руководствоваться только требованиями Закона РФ «Об аудиторской деятельности в РФ»;

190

b)должен руководствоваться только требованиями Федеральных стандартов аудиторской деятельности;

c)руководствуется пожеланиями клиента;

d)должен основываться на профессиональном суждении.

10.Заключение оформляется по результатам:

а) обзорной проверки;

b) восстановления бухгалтерского учета; c) выполнения согласованных процедур; d) компиляции финансовой информации.

11.Отчет без оформления заключения составляется по результатам:

а) обзорной проверки;

b) аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности; c) выполнения согласованных процедур;

d) компиляции финансовой информации.

12.Исполнитель должен датировать итоговый документ по результатам обзорной проверки:

а) днем, когда исполнитель принял финансовую отчетность для обзорной проверки;

b) днем, когда была завершена обзорная проверка; c) днем, когда заказчик принял выполненную работу;

d)днем, когдазаказчик оплатилработупообзорной проверке.

13.Независимостьнеявляетсяобязательнымтребованиемпри:

а) проведении аудита;

b)выполнении согласованных процедур;

c)обзорной проверке;

d)компиляции финансовой информации.

14.Отчет аудитора должен содержать подробное описание цели согласованных процедур для того, чтобы:

а) сократить описание выявленных фактов нарушений;

b)обосновать стоимость услуг аудитора по выполнению согласованных

процедур;

c)обосновать и оправдать отсутствие полезной информации для клиента по результатам выполненных согласованных процедур;

d)дать возможность пользователю понять характер и объем выполненной

работы.

15.Должно ли быть указано в отчете о проведении согласованных процедур, что аудитор не является независимым:

191

а) нет;

b)да;

c)по согласованию аудитора и клиента;

d)только при выполнении работ на государственных (унитарных) предпри-

ятиях?

16. В отчете по результатам компиляции финансовой информации ауди-

тор:

а) не выражает мнения о достоверности компилированной и предоставленной ему информации;

b)выражает мнение о достоверности компилированной и предоставленной ему информации;

c)выражает мнение только о достоверности компилированной информа-

ции;

d)выражает мнение только о достоверности предоставленной ему инфор-

мации.

17.Заключение (отчет) по результатам обзорной проверки и выполнение согласованных процедур должны быть подписаны:

а) руководителем аудиторской организации и руководителем проверки;

b)руководителем аудиторской организации, руководителем проверки и руководителем аудируемого лица;

c)руководителем аудиторской организации и представителем собственника аудируемого лица;

d)руководителем и главным бухгалтером аудируемого лица.

192

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.Аудит: Учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 448 с. – (Высшее образование).

2.Аудит: Учебное пособие / С.М. Бычкова, Е.Ю. Итыгилова / Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2009. – 463 с.

3.Аудит: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. В.И. Подольского. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИ- ТИ-ДАНА, Аудит, 2009. – 744 с. – (Серия «Золотой фонд российских учебников»).

4.Аудит: Учебник / В.И. Подольский, А.А. Савин. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2010. – 605 с. – (Основы наук).

5.Основы общего аудита: Учебник / Д.В. Литвинов, Е.П. Богданова, Л.В. Михее-

ва. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Маркет	Д.С., 2010. –
288 с. – (Университетская серия).

6.Основы аудита / Под ред. д-ра экон. наук, проф. Р.П. Булыги. –Ростов н/Д: Феникс, – 2010. – 317 с. – (Высшее образование).

7.Основы аудита: Учебник / Т.М. Роголенко, С.В. Пономарева. – 3-е изд. – М.: Флинта: НОУВПО «МПСИ», 2010. – 512 с.

8.Сборник задач по аудиту с решениями / Под ред. проф. А.Д. Ларионова. – М.: Проспект, 2006.

9.Адамс Р. Основы аудита / Пер. с англ. под. ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.

10.Аренс Э.А., Лоббек Дж. К. Аудит: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 1995.

11.Баханькова Е.Р. Аудит: Учебное пособие. – М.: РИОР, 2007.

12.Богатая И.Н. Аудит. Для студентов вузов. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007.

13.Бычкова С.М. Международные стандарты аудита. – СПб.: Питер, 2009.

14.Бычкова С.М., Растамханова Л.Н. Риски в аудиторской деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2003.

15.Городилов М.А. Сопутствующие аудиту услуги: практика применения стандартов // Налоговая политика и практика. – 2009. – № 7.

16.Гутцайт Е.М. Нормативный и позитивный подходы в аудите // Аудиторские ведомости. – 2010. – № 2.

17.Дефлиз Д.Ф., Дженик Г.Р., О`Рейли В.М., Хирш М.Б. Аудит Монтгомери / Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

18.Кармайкл Д.Р., Бенис М. Стандарты и нормы аудита: Пер. с англ. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.

19.Кочинев Ю.Ю. Аудит: Теория и практика. – 5-е изд. – СПб.: Питер, 2010. – 448 с: ил. – (Серия «Бухгалтеру и аудитору»).

193

20.Крикунов А.В., Лабанцев Н.Т., Ларионов А.Д. и др. Опыт развития и регулирования аудиторской деятельностью (на примере Швеции и России). – СПб.: Юридический центр Пресс, 2000.

21.Морозова Ж.А. Планирование в аудите: Практическое руководство. – М.: НалогИнфо. – 2007. – 192 с.

22.Робертсон Дж. Аудит: Пер. с англ. – М.: Аудиторская фирма «Контакт», 1993.

23.Подольский В.И. Классификация стандартов аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости. – 2010. – № 6.

24.Стародубцева В.С. Моделирование технологии оценки риска необнаружения // Аудиторские ведомости. – 2002. – № 3.

25.Суворова С.П., Ханенко М.Е. Подтверждающий аудит: Принципы и методические аспекты // Аудиторские ведомости. – 2008.

ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

1.Федеральный закон РФ от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001. (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 №136-ФЗ)).

2.Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001. (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 №

164-ФЗ,			от	30.12.2001			№		196-ФЗ,
от	30.12.2004	№	219-ФЗ,	от	02.02.2006	№	19-ФЗ,	от 03.11.2006
№ 183-ФЗ, от 30.12.2008 № 307-ФЗ)).
3. Федеральные		правила		(стандарты)		аудиторской		деятельности,
№ 1 – 34. Утверждены Правительством РФ 23.09.2002 № 696 (с дополнениями
от	04.07.2003		№	405,	от	07.10.2004		№	532,
от	16.04.2005	№	228, от	25.08.2006 №		523,	от 22.07.2008		№ 557,

от 19.11.2008 № 863, от 02.08.2010 №586).

4.Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 4/2010) «Принципы

осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля»: Приказ Минфина РФ от 24.02.2010 № 16н «Об утверждении федерального стандарта аудиторской деятельности».

5.Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности: Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности».

6.Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»: Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности».

194

7.Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 3/2010) «Дополнительная информация в аудиторском заключении»: Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности».

8.Временное положение об организации и осуществлении контроля за соблюдением аудиторами правил (стандартов) профессиональной деятельности и профессиональной этики (одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ от 30.10.2008, протокол № 69).

9.Кодекс этики аудиторов России. Одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 31.05.2007, протокол № 56.

Учебное издание

Гетокова Лариса Мухарбиевна Скородумов Виктор Александрович Чепик Наталья Александровна

АУДИТ И СОПУТСТВУЮЩИЕ УСЛУГИ

Редактор С.А. Кабедева

Подписано в печать 09.12.10. Формат 60х84 1/16.

Усл. печ. л. 13,0. Тираж 350 экз. Заказ 605. РТП изд-ва СПбГУЭФ.

Издательство СПбГУЭФ. 191023, Санкт-Петербург, Садовая ул., д. 21.

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 67 / 77

Соседние файлы в папке литература

#
20.02.20161.09 Mб37351616977.pdf
#
20.02.2016896.7 Кб57Аудит.pdf
#
20.02.201661.37 Кб26баланс.rtf
#
20.02.20162.75 Mб32Годовой отчет 2011 (Крутякова Т_Л_) ( АйСи Групп , 2011).rtf
#
20.02.201691.5 Кб26Кодекс этики аудиторов России (одобрен Минфином РФ 31_05_2.rtf
#
20.02.201647.89 Кб25отчет о прибылях.rtf