3. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства “Одеський припортовий завод”

Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Найважливіші серед них є показники прибутку, який в умовах ринкової економіки складає основу економічного розвитку підприємства. Зростання прибутку створює фінансову базу для самофінансування, розширеного виробництва, розв`язання соціальних проблем та задоволення матеріальних проблем трудових колективів. За рахунок прибутку також виконується частина зобов`язань підприємства перед бюджетом, банками та іншими підприємствами та організаціями. Зростання прибутку визначає зростання потенційних можливостей підприємства, підвищує міру його ділової активності, збільшує розміри прибутків засновників і власників, характеризує фінансове здоров’я підприємства.

Таким чином показники прибутку стають найважливішими для оцінки виробничої та фінансової діяльності підприємства. Вони характеризують ступінь його ділової активності та фінансового благополуччя. На основі прибутку визначається рівень віддачі авансованих коштів та дохідність вкладень в активи даного підприємства.

Кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства - це його чистий прибуток або збиток.

Прибуток є реальною частиною чистого доходу, створеного додатковою працею. Тільки після продажу продукту (робіт, послуг) чистий дохід приймає форму прибутку. Кількість прибутку визначається як різниця між виручкою від господарської діяльності підприємства (після сплати податку на додану вартість, акцизного податку і інших відрахувань з виручки до бюджетних і небюджетних фондів) і сумою всіх витрат  на  цю діяльність.

Основним чинником є дохід (виручка) від реалізації продукції, що свідчить про ринковий попит на продукцію підприємства, повернення вкладених у виробництво коштів і можливість розпочати новий виробничий цикл. Розмір виручки від реалізації залежить від обсягів і структури виробництва за видами продукції та ринкових цін кожного виду. Відділи маркетингу підприємств зобов’язані постійно аналізувати ринковий попит на продукцію підприємства і своєчасно на нього реагувати.

Ще один чинник, який істотно впливає на розмір чистого прибутку, — це сукупні витрати на виробництво і збут продукції: собівартість реалізованої продукції, а також адміністративні витрати (загальногосподарські витрати, пов’язані з управлінням та обслуговуванням підприємства) та витрати на збут (витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції, рекламу, доставку продукції споживачам тощо).

Прибуток і собівартість є традиційними показниками у вітчизняній практиці фінансового аналізу діяльності підприємств. У ринкових умовах господарювання до основних показників поряд із зазначеними належать грошовий потік як сума чистого прибутку і амортизаційні відрахування. На відміну від інших видів витрат нараховані амортизаційні відрахування залишаються на рахунку підприємства, поповнюючи залишок ліквідних коштів. Амортизаційні відрахування відіграють важливу роль у системі обліку та плануванні діяльності підприємства. Вони є внутрішнім джерелом фінансування. Розмір амортизаційних відрахувань зменшує прибуток, що оподатковується. Таким чином, амортизаційні відрахування — істотний чинник

стимулювання інвестиційної діяльності підприємства.

Джерелом отримання прибутку (збитку) разом з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) може бути також діяльність підприємства, не пов'язана з реалізацією продукції.

Їх аналіз зводиться в основному до вивчення динаміки і причин одержаних збитків і прибутку по кожному конкретному випадку.

Збитки від виплати штрафів виникають у зв'язку з  порушенням договорів з іншими підприємствами, організаціями і установами. При аналізі встановлюються причини невиконання зобов'язань, вживаються заходи для запобігання  подібних помилок.

Збитки від списання безнадійної дебіторської заборгованості виникають звичайно на тих підприємствах, де постановка обліку і контролю за станом розрахунків знаходиться на низькому рівні. Прибутки (збитки) минулих років, виявлені в звітному році, також свідчать про недоліки бухгалтерського обліку.

Особливої уваги заслуговують доходи по цінних паперах (акціям, облігаціям, векселям і т.д.). Підприємства - утримувачі цінних паперів одержують певні доходи у вигляді дивідендів. В процесі аналізу вивчається динаміка дивідендів, курсу акцій, чистого прибутку, що доводиться на одну акцію, встановлюються  темпи  їх росту або зниження.

Основним джерелом інформації про фінансові результати діяльності підприємства є форма №2 бухгалтерської звітності („Звіт про фінансові результати”).

Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямів діяльності (виробнича, підприємницька, інвестиційна), окупність витрат і т.д. . Їх застосовують для оцінки діяльності підприємств і як інструмент в інвестиційній політиці  і ціноутворенні.

Показники рентабельності можна об'єднати в декілька груп: показники, що характеризують рентабельність (окупність) витрати виробництва і інвестиційних проектів;

• показники, що характеризують  рентабельність продаж;

• показники, що характеризують  прибутковість капіталу та його частин.

В роботі я використовував аналіз рентабельності виробництва, продажів та витрат.

Всі ці показники можуть розраховуватися на основі балансового прибутку, прибутку від реалізації продукції і чистого прибутку. Всі рішення я привів у вигляді таблиць.

Таблиця 1.1

Аналіз фінансових результатів від реалізації продукції(ООД)

“ОПЗ” за 2008-2009рр.(тис.грн.)

№ п/п	Показники	Код рядка	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення (+, -)
1.	Чистий доход від реалізації продукції	035	3538854	2064023	-1474831
2.	Собівартість реалізованої продукції	040	2123483	1909113	-214370
3.	Адміністративні витрати	070	69475	52552	-16923
4.	Витрати на збут	080	20819	18742	-2077
5.	Прибуток(збиток) від реалізації продукції(ООД) (ст. 1 - ст. 2 - ст. 3 – ст. 4)	х	1325077	89116	-1235461

У 2009 році Одеський Припортовий завод отримав прибутку від звичайної операційної діяльності на сумму 89 млн 119 тис грн, що на 1 млрд 235 млн 461 тис грн менше аніж у 2008 році.

Це пов`язано зі зменшенням чистого доходу від реалізації продукції на 1 млрд 474 млн 831 тис грн в порівнянні з попереднім роком.

Навіть зменшення собівартості реалізованої продукції, адміністративних витрат та витрат на збут на 214 млн 370 тис, 16млн 923 тис та 2 млн 77 тис. грн відповідно не в такій мірі вплинуло на фінансовий результат від реалізації продукції як зменшення чистого доходу.

Таблиця 1.2

Факторний аналіз фінансових результатів від основної операційної діяльності

Вихідні дані								Вплив факторів на прибуток
Показники	За попередній рік	За звітний рік					Найменування факторів, розрахунок			Тис. грн.
		За умо-вами минулого року		Фактично
1.Чистий доход від реалізації продукції	3538854	2801439		2064023		1.Зміна цін на продукцію			-737416
2. Собівартість реалізованої продукції	2123483	2016298		1909113		2.Зміна собівартості			+107185
3.Адміністра-тивні витрати	69475	61014		52552		3.Зміна адміністративних витрат			+8462
4.Витрати на збут	20819	19781		18742		4 Зміна витрат на збут			+1039
5.Фінансовий результат від основной операційної діяльності	1325077	704346		89116		5. Зміна обсягу реалізації			-66916
6. Фінансовий результат від основной операційної діяльності у звітному році на умовах попереднього року			+1258161		х		6. Зміна структури реалізованої продукції			-553815
							Всього			-1235961

Відсоток по собівартості = 0,9495

Загальне відхилення = -1235961 тис грн.

Висновок: На підприємстві від ООД отримано прибутку на суму 89116 тис грн, що менше аніж у минулому році на 1235961 тис грн. Зменшення прибутку склалось за рахунок зменшення цін на продукцію на 737416 тис грн, навіть зменшення собівартості продукції на 107185 тис грн, адміністративних витрат на 8462 тис грн, витрат на збут на 1039 тис грн не так вплинуло на результат діяльності.

На підприємстві зміна структури в сторону більш рентабельної продукції могла б збільшити прибуток на 553815 тис грн. Доведення обсягів реалізації до об’ємів минулорічних продажів могло б збільшити прибуток на 66916 тис грн.

Таблиця 1.3

Аналіз фінансових результатів від іншої операційної

діяльності “ОПЗ ” у 2008-2009рр.(тис.грн.)

Показники	Код	2008р.	2009р.	Відхилення
Інші операційні доходи : всього	х	3208288	1927398	-1280890
Операційна оренда активів	440	762	600	-162
Операційна курсова різниця	450	60134	5219	-54915
Реалізація інших оборотних активів	460	582	269	-313
Штрафи, пені, неустойки	470	149	81	-68
Утримання об`єктів житлово-комунального призначення	480	989	891	-98
Інші операційні доходи	490	3145672	1920338	-1225334
Інші операційні витрати:	х	3419689	2035236	-1384453
Операційна оренда активів	440	0	0	0
Операційна курсова різниця	450	14863	8995	-5868
Реалізація інших оборотних активів	460	553	269	-284
Штрафи, пені, неустойки	470	177	589	412
Утримання об`єктів житлово-комунального призначення	480	7137	43094	35957
Інші операційні витрати	490	3396959	1982289	-1414670
у тому числі: відрахування до резерву сумнівних боргів	491	0	0	0
непродуктивні витрати і втрати	492	0	0	0
Фінансовий результат від іншої операційної діяльності : Прибуток+ (збиток-)	х	-211401	-107838	+103563

У 2009 році Одеський Припортовий завод отримав збитків від іншої операційної діяльності на сумму 107 млн 838 тис грн, що поліпшило фінансовий результат в порівнянні з минулим роком на 103 млн 563 тис грн. Це було викликано більшим зниженням інших витрат в порівнянні зі спадом інших операційних доходів саме на цю сумму, але при цьому все одно підприємство отримало збитків, це було по`язане з перевищенням расходної частини над доходною, особливо великими були інші операційні витрати ( майже 2 млрд грн) ;расходи на утримання об`єктів житлово-комунального призначення та утримання аміакопроводу на сумму більше за 43 млн грн, що при цьому мйже на 36 млн було більшим аніж у минулому році; також підприємство втратило майже 6 млн грн за рахунок крсової різниці, тому що випускає продукцію, частина з якої йде на експорт та імпортує сировину по аміакопроводу. Крім того спостерігалось значне зменшення інших операційних витрат більш ніж на 1.2 млрд. грн.

Таблиця 1.4

Аналіз фінансових результатів від фінансово-інвестиційної

діяльності “ОПЗ ” у 2008-2009рр. (тис.грн.)

Показники	2008 р.	2009 р.	Відхилення
1. Доходи від участі в капіталі за інвестиціями :	0	0	0
2. Інші фінансові доходи :	18535	20302	1767
Дивіденди	0	0	0
Фінансова оренда активів	0	0	0
Інші фінансові доходи	18535	20302	1767
3. Інші доходи :	23556	21355	-2201
Реалізація фінансових інвестицій	0	0	0
Реалізація необоротних активів	0	0	0
Реалізація майнових комплексів	0	0	0
Неопераційна курсова різниця	0	0	0
Безоплатно одержані активи	12	21252	21240
Інші доходи	23544	103	-23441
Всього доходів	42091	41657	-434
1.Витрати від участі в капіталі за інвестиціями :	0	0	0
2. Інші фінансові витрати:	108	6824	6716
Проценти	108	6824	6716
Фінансова оренда активів	0	0	0
Інші фінансові витрати	0	0	0
3. Інші витрати:	4607	6805	2198
Реалізація фінансових інвестицій	0	0	0
Реалізація необоротних активів	0	0	0
Реалізація майнових комплексів	0	0	0
Неопераційна курсова різниця	0	0	0
Списання необоротних активів	469	2432	1963
Інші витрати	4138	4373	235
Всього витрат	4715	13629	8914
Фінансовий результат від фінансово-інвестиційної діяльності : прибуток/збиток	37376	28028	-9348

У 2009 році Одеський Припортовий завод отримав прибутку від фінансово-інвестиційної діяльності на сумму 28 млн 28 тис грн, що на 9 млн 348 тис грн менше аніж у 2008 році. Це пов`язане по-перше зі збільшенням витрат по виплаті відсотків майже на 7 млн , списанню необоротних активів майже на 2 млн та інших витрат. Такж зменшились інші доходи майже на 23,5 млн грн. Навіть збільшення інших фінансових доходів майже на 2 млн грн, безоплатно одержаних активів на сумму понад 21 млн грн не в такій мірі вплинуло на зміну фінансового результату від фінансово-інвестиційної діяльності підприємства.

Таблиця 1.5

Оцінка динаміки та структури фінансових результатів від звичайної

діяльності до оподаткування “ОПЗ” за 2008-2009рр.

Показники	Попередній рік			Звітний рік			Відхилення (+, -)
	Тис. грн.	В % до підсумку	Тис. грн.		В % до підсумку	Тис. грн.		В % до підсумку
1.Фінансовий результат від реалізації продукції (ООД) : (+), (-). Ряд.050(055)-70-80	1325077	115,11	89116		957,62	-1235461		х
2.Фінансовий результат від іншої операційної діяльності : (+), (-). Ряд.060-090	-211401	-18,37	-107838		-1158,55	+103563		х
3. Фінансовий результат від операційної діяльності : (+), (-). Ряд 1+ряд 2 (даної таблиці)	1113676	96,75	-18722		-201,18	-1132398		99,18
4. Фінансові результати від фінансово-інвестиційної діяльності (+), (-). Ряд.110+120+130- 140-150-160	37379	3,25	28028		301,18	-9351		0,82
5.Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (+), (-). Ряд.170(175)	1151052	100,00	3806		100,00	-1147246		100,00

У 2009 році Одеський Припортовий завод отримав прибутку від звичайної діяльності до оподаткування на сумму 3 млн 806 тис грн, що на 1 млрд 114 млн 746 тис грн менше аніж у 2008 році, тобто пробуток зменшився більш ніж на 99%. Це в основному було пов`язане з зменшенням фінансового результату від операційної діяльності більш ніж на 1.1 млрд грн в порівнянні з минулим роком., а також зі зменшенням прибутку від фінансово-інвестиційної діяльності. При цьому саме фінансово-інвестиційна діяльність забезпечила підприємству прибуток, бо від операційної діяльності ОПЗ отримав збитків майже на 19 млн грн, хоча саме від ООД підприємство отримало прибутку на 89 млн грн, але від іншої операційно діяльності збитки становили майже 108 млн грн. В структурному відношенні до фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування зміни були на 99.18% за рахунок відхилення результатів від операційної діяльності та лише 0.82% від фінансово-інвестиційної.

Таблиця 1.6