23В: Приемы проверки отдельного документа

1. Формальная проверка – проверка наличия и подлинности тех реквизитов, которые предусмотрены для данного документа.

Отклонения при формировании проверки:

- использование бланков, не предусмотренных нормативными документами.

- остались не заполненными какие либо реквизиты.

- использованы лишние, непредусмотренные типовыми формами реквизиты.

- использованы ненадлежащие реквизиты, не предусмотренные нормативными формами.

- противоречие между реквизитами документа

2. арифметическая проверка – пересчет общей итоговой суммы, взаимоувязки начислений и удержаний.

Могут быть выявлены нарушения:

- завышена/занижена итоговая по горизонтальным/вертикальным строкам. Это интеллектуальный подлог.

- последующие дописки штрихов и цифр, как в итоговых, так и в отдельных строках, колонках. Это материальный подлог.

3. нормативно-правовая проверка – проверка соответствия действующим законам, нормативным актам, ГОСТам, техническим регламентам, техническим условиям.

4. проверка на действительность хоз.операций. Один из самых сложных операций. Подтвердить, что операция имела место.

24В: Приемы проверки нескольких взаимосвязанных документов

1)Взаимная проверка – постановление различные по наименованию и характеру документов, отражающих различные аспекты одной и той же или нескольких взаимосвязанных операций.

Задачи при выполнении взаимной сверки:

- выявляются подлинные документы.

- определяется круг лиц, причастных к совершению преступлению.

Признаки о наличии подлога:

- отсутствие необходимых взаимосвязанных документов.

- противоречие в содержании взаимосвязанных документов.

Данный метод позволяет решать задачу моделирования утраченного/искаженного документа.

Посредством создания модели документа можно установить:

- действительное содержание документа со всеми его реквизитами.

- какие реквизиты документа побудили преступника его уничтожить или фальсифицировать.

- какие следы хоз.операции, указываются в утраченных документах, могут найти отражение в иных носителях информации.

Эксперт может осуществлять взаимную сверку следующих документов:

- данные первичных документов и учетных регистров, а также оперативного учета, отражающих отгрузку товарной продукции с той информацией, которая зафиксирована в других документах связанных с отгрузкой и реализацией.

- информация из первичных документов по поступлению ТМЦ с расходами на доставку.

Данные могут быть проанализированы как по отдельным поступлениям, так и по всему объему поступлений за год с применением аналитических процедур.

- данные о вывозе или отгрузке ТМЦ с данными о таре, в которой осуществлялась перевозка.

- начисление затрат в производстве, отчисления во внебюджетные фонды, с объемом фактически произведенной продукции.

- данные о списании ОС сопоставлены с данными о затратах на их ликвидацию с накладными на оприходование о материалах от ликвидации ОС.

- информация о списании ТМЦ на порчу, лом с связанными документами, отражающими хоз.операции по их уничтожению или приходованию возвратных отходов.

Взаимная сверка позволяет выявить:

1. полностью/частично бестоварные/безденежные операции.

2. участие в торговой деятельности неучтенных товаров.

3. создание неучтенных излишком, различных материалов, сырья, товаров с целью дальнейшего оформления подложных документов об их реализации/приобретении с последующем присвоением самих ценностей/денежного эквивалента.

4. создание неучтенных излишков готовой продукции, либо необоснованного начисления и выплата з/п.

5. составление подложных бухгалтерских проводок, не подтвержденных первичными документами.

2) встречная проверка – сопоставление разных экземпляров или частей первого и того же документа.

Встречная проверка целесообразна в двух ситуациях:

1. проверяемые лица уничтожили только находящиеся у них экземпляра, а в других организациях экземпляры сохранились

2. когда в результате совершения подлога появились расхождения в содержании разных экземпляров одного и того же документа.

Встречная проверка оформляется актом встречной проверки.